Планирование на предприятии

руб. Тогда, расходы составят: тыс.

руб.

ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ

(14-я статья калькуляции) Производственная себестоимость определяется как сумма граф с 4 по 16 Таблицы 1. Так по изделию Хлеб Рижский массой 0,5 кг она составляет: 966,60 тыс.

руб.; общая производственная себестоимость: 10 111,17 тыс.

руб.

СМЕТА КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ

(15-я статья калькуляции: Коммерческие расходы /Таблица 11/)

Коммерческие расходы связаны с реализацией продукции, сюда входит стоимость погрузки, расходы по таре, рекламе, по автоперевозкам за минусом возмещений, получаемых от покупателей.

1-я статья Сметы коммерческих расходов. Расходы по хранению, подработке, сортировке и упаковке материалов.

По данной статье расходов не предусматривается

2-я статья Сметы коммерческих расходов. Расходы по таре Расходы по статье определяются на основе специально производимого расчета РАСЧЕТ Таблица 12

Стоимость тары (хлебных лотков) к списанию рассчитывается на основании данных по выпуску продукции в ассортименте, средней загрузки одного лотка (в кг), количества оборотов лотков до полного износа и его цены с учетом накладных расходов.

Так по изделию Хлеб Рижский массой 0,5 кг количество изделий в лотке — 10 шт., загрузка одного лотка соответственно кг, количество оборотов лотка в год -780, количество тонн, перевезенных на одном лотке в год тн, Выпуск продукции — 4497,9 тн.

Количество тару к списанию определяется делением показателей графы 7 на показатели графы 6 — лотков.

Графы с 9 по 12 не заполняются.

Цена за лоток (гр. 14) проставляется из договора, заключенного с тарным заводом — 1 руб. 30 коп.

В накладные расходы (гр. 15) входит стоимость материалов на ремонт, расходы на мойку, стоимость доставки на завод. Сумма накладных расходов — 0,2 тыс.

руб. В расчете на 1 лоток — руб.

Общая стоимость тару (гр. 16) определяется умножением цены по прейскуранту с накладными расходами в расчете на 1 лоток на количество лотков (по итогу), то есть тыс.

руб.

Кроме того, в расход по таре включается зарплата рабочих по ремонту лотков и контейнеров 5,5 тыс.

руб. (Таблица 6, гр.19), отчисления на социальные нужды тыс.

руб., сумма износа контейнеров, запасные части и материалы для ремонта контейнеров 4 тыс.

руб.

Общая стоимость тары к списанию составляет: тыс.

руб.

3-я статья Сметы коммерческих расходов. Стоимость погрузки В статью включается зарплата штатных грузчиков хлеба 40,4 тыс.

руб. (Таблица 6, гр.19) с отчислениями на социальные нужды — тыс.

руб.

4-я статья Сметы коммерческих расходов. Расходы по отправке товаров покупателям Расходы определяются на основании специального расчета в соответствии со сложившимися или проектируемыми хлебных перевозок.

На хлебозаводе эти расходы складываются из стоимости доставки продукции в торговую сеть города (692,23 тыс.

руб.), в иногороднюю торговую сеть (37,6 тыс.

руб.), оплаты за дополнительное время простоя автомашин (2,3 тыс.

руб.).

Итого: 768,8 тыс.

руб.

5-я статья Сметы коммерческих расходов. Прочие расходы.

Расходы по статье не предусматриваются

6-я статья Сметы коммерческих расходов. Возмещение покупателям Общая стоимость возмещения 552,3, в том числе по перевозкам 528,25 тыс.

руб. и по таре 24,02 тыс.

руб.

Следовательно, общие расходы за минусом возмещения покупателями составят 840,9−552,3=288,6 тыс.

руб.

При составлении калькуляции итог коммерческих расходов распределяется по видам готовой продукции пропорционально производственной себестоимости. Так по изделию Хлеб Рижский массой 0,5 кг эти расходы составят тыс.

руб.

ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ

(16-я статья калькуляции /Таблица 1, графа 19/)

Полная себестоимость определяется сложением показателей граф 17 и 18.

Следующим этапом рассчитывается калькуляция по каждому изделию путем деления сумм по строке «всего» на выработку каждого вида изделия (графа 3) и данные проставляются по строкам «на 1 т».

ПЛАНОВАЯ ВЫРАБОТКА ПО СЕБЕСТОИМОСТИ ПРЕДЫДУЩЕГО ГОДА

(17-я статья калькуляции /Таблица 1, графа 20/)

Для расчета этой графы в нее по строке «на 1 т» из годовых отчетных калькуляций предыдущего года проставляется полная себестоимость 1 т продукции (например, по изделию Хлеб Рижский массой 0,5 кг — 216,64 (из индивидуального задания). Затем рассчитывается себестоимость всей планируемой продукции (тыс.

руб.)

ИЗМЕНЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ В ПРОЦЕНТАХ К ПРЕДЫДУЩЕМУ ГОДУ

(Таблица 1, графа 21)

В графе 21 определяется изменение себестоимости по строке «Всего» путем вычитания из данных графы 20 данных графы 19. Так, по изделию Хлеб Рижский массой 0,5 кг планируется увеличение себестоимости на 19,76 тыс.

руб. или на 2,03% ().

ЗАТРАТЫ НА 1 руб. ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ Таблица 1, графа 22

Планируемые затраты на 1 руб. товарной продукции получается в результате деления полной себестоимости на товарную продукцию (см. Таблицу 5 контрольной работы) По изделию Хлеб Рижский массой 0,5 кг на 1 рубль товарной продукции запланированы в размере коп.

Таблица 1

КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Таблица № 2

РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ И СТОИМОСТИ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ

Таблица № 3

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ НА МУКУ Таблица № 3а РАСЧЕТ ОБЩИХ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВПО СОРТАМ ИЗДЕЛИЙ Таблица № 4

РАСЧЕТ Потребности И СТОИМОСТИ ТОПЛИВА

Продолжение таблицы № 4

Таблица № 5

ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАБОЧИХ

Продолжение таблицы № 5

Таблица 6

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ (тыс.

руб.)

Продолжение таблицы № 6

Таблица № 7

СМЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ (тыс.

руб.)

Таблица № 8

РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ И ЕЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПРОИЗВОДСТВАМ И ХОЗЯЙСТВАМ (тыс.

руб.)

Таблица № 9

РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ и СТОИМОСТИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ

Таблица № 10

СМЕТА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

Продолжение таблицы № 10

Таблица № 11

СМЕТА КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ

Таблица № 12

РАСЧЕТ КОЛИЧЕСТВА И СТОИМОСТИ ТАРЫ К СПИСАНИЮ

4. Составление сводного плана себестоимости, расчет снижения себестоимости по сравниваемой продукции и затратам на 1 рубль товарной продукции После определения полной себестоимости каждого вида изделий подводятся итоги абсолютных расходов по вертикали, то есть по каждой статье и определяется сводный план себестоимости по статьям калькуляции (Таблица 1, «Итого»).

Сводный план себестоимости товарной продукции и калькуляции не характеризует качественных сдвигов в хозяйственной деятельности хлебозавода. Необходимо рассчитать показатели снижения себестоимости продукции:

— по затратам на 1 рубль товарной продукции;

— по сравнимой товарной продукции.

1. Затраты на 1 рубль товарной продукции на планируемый год составили в целом по хлебозаводу коп.

Фактически затраты на 1 рубль товарной продукции в прошлом году (в сопоставимых ценах) составили 92,04 коп. или снижение себестоимости планируется в размере: .

2. На предприятии выпускающих сравнимую продукцию в размере 50% и более (от суммы полной себестоимости всей продукции), определяется снижение себестоимости не только по затратам на 1 рубль товарной продукции, но и в процентах по сравнимой товарной продукции.

Сравнимой считается такая продукция, которая вырабатывалась в базисном (прошлом) году и планируется к выработке в предстоящем году.

Несравнимая продукция (не вырабатываемая в прошлом году) на данном хлебозаводе не выпускается.

Для сопоставления планируемой себестоимости сравнимой продукции с себестоимостью базисного (прошлого) года определяют:

влияние на себестоимость цен и тарифов;

базисную себестоимость на планируемый выпуск продукции.

5. Смета затрат на производство, ее структура и отличие от сводного плана по себестоимости СВОД ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО Таблица 13

Для облегчения составления сметы затрат на производство и обеспечения взаимоувязки элементов расходов со статьями калькуляции сначала заполняется шахматная ведомость (Таблица 13), в которой затраты по каждой статье калькуляции разбираются на элементы. Затем итог каждого элемента затрат сверяют с первоначальными расчетами плана материально-технического снабжения по сырью, транспортно-заготовительным расходам, топливу, электроэнергии (Таблицы 2, 3, 4, 9), плана по труду (Таблица 6), с расчетом амортизации (Таблица 8).

1-я статья Свода затрат на производство: Основное сырье (мука) и 2-я статья Свода затрат на производство: Прочие основные материалы В статьи переносится стоимость основного сырья и прочих основных материалов в графу 1 Таблицы 13 из Таблицы 1 граф 4 и 5 по строке «Итого», то есть 7315,78 тыс.

руб. и 826,35 тыс.

руб. соответственно.

3-я статья Свода затрат на производство: Расходы по мягкой таре Расходы по мягкой таре проставляются в графу 2 «Вспомогательные материалы» из итого графы 7 Таблицы 1. Здесь расходы по данной статье не предусмотрены.

4-я статья Свода затрат на производство: Транспортнозаготовительные расходы.

В графу 9 по данной статье проставляется итог графы 6 Таблицы 1 в сумме192,57 тыс.

руб. Затем на основании первичных расчетов выделяется фонд заработной платы грузчиков муки 2,5 тыс.

руб. (Таблица 6, графа 6) и прочих материалов — 3,6 тыс.

руб. (Таблица 6, графа 7), всего 6,1 тыс.

руб., отчисления на социальные нужды в размере 38,5% от фонда зарплаты — 2,35 тыс.

руб. Остальные расходы включаются в стоимость сырья и основных материалов сметы производства (графа 1)

5-я статья Свода затрат на производство: Упаковочные материалы.

Расход на упаковочные материалы записываются в графу 2 из итога графы 8 Таблицы 1. Расходы по данной статье здесь не предусматриваются.

6-я статья Свода затрат на производство: Топливо и энергия на технологические цели В графу 3 переносятся данные из итога Таблицы 1 графа 9 — 150,98 тыс.

руб.

7-я статья Свода затрат на производство: Основная заработная плата производственных рабочих; 8-я статья Свода затрат на производство: Дополнительная заработная плата производственных рабочих; 9-я статья Свода затрат на производство. Отчисления на социальные нужды.

Затраты по статьям 7,8,9 переносятся из Таблицы 1 граф 10, 11, 12 в графы 5 и 6.

10-я статья Свода затрат на производство. Расходы на подготовку и освоение производства.

Данные переносятся из итога графы 13 Таблицы 1 в графу 9. Здесь расходы не предусмотрены.

11-я статья Свода затрат на производство. Общепроизводственные расходы; 12-я статья Свода затрат на производство. Общехозяйственные расходы.

Данные статьи являются комплексными и по элементам затрат, входящих в них, расшифрованы в Таблицах 7 и 10.

14-я статья Свода затрат на производство. Прочие производственные расходы. Данные переносятся из графы 16 Таблицы 1.

Далее составляется основная форма.

СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО Таблица 14

В смете помимо расходов на производство (строки с 1 по 8) справочно указываются в комплексной статье коммерческие расходы (без расшифровки по элементам затрат) (строка 11) и определяется полная себестоимость товарной продукции, которая должна совпадать с показателем, указанным в сводном плане себестоимости (графа 19, Таблица 1).

ПО смете затрат на производство определяется структура себестоимости. Структура себестоимости — это соотношение отдельных элементов себестоимости в общей сумме затрат. Структуру себестоимости определяют как по производственной, так и по полной себестоимости.

Таким образом, рассматривая структуру себестоимости видно, что хлебопекарное производство относится к материалоемким отраслям промышленности, поскольку затраты по 1-ой статье Сметы в структуре себестоимости имеют наибольший процент (80,06%).

Таблица 13

СВОД ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

Таблица 14

СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

Выводы и предложения Составим таблицу основных показателей по вышеуказанным расчетам. Отчетные данные за прошлый год возьмем из Таблицы 15.

Таблица 15

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ РАБОТЫ ХЛЕБОЗАВОДА

В данной таблице определим прибыль хлебозавода, рассчитаем рентабельность предприятия (среднегодовую стоимость основных производственных возьмем из Таблицы 8, гр. 7, а сумму нормируемых оборотных средств условно примем в размере 340 тыс.

руб.).

В качестве причин отклонений планируемых основных показателей против фактически сложившихся можно выделить следующие: наряду с уменьшением численности промышленного персонала происходит, соответственно снижение себестоимости (уменьшение расходов по статье Заработная плата основная и дополнительная), но происходит снижение объемов реализуемой продукции, что и приводит к последующему снижению прибыли от реализации, и как следствие происходит снижение рентабельности.

Поскольку, данная отрасль является материалоемкой, то единственный способ воздействия на себестоимость в данном случае это изменение рецептур или нахождение поставщиков сырья, с более низкими расценками.

Список литературы

Абрютина М. С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. — М.: «Дело и сервис», 2001.

Баканов М. И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — Н.: Учебник Финансы и статистика, 2003.

Горемыкин. В. А. Планирование на предприятии:

учеб. для вузов по экон. Специальностям, — М.:Трикста: Академический Проект, 2006.

Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет: Пер. с англ./ Под ред. С. А. Табалиной, — М.: «Аудит», ЮНИТИ, 1994 г.-560 с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 1998.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. — М.: Перспектива, 1994.

Кравченко Л. М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. — Мн.: Выш. шк., 1995.

Кравченко Л. М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий Учебно-практическое пособие. — Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2003.

Морозов Ю. П. Планирование на предприятии.

М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.

Пивоваров, К. В. Планирование на предприятии:

учеб. Пособие, — М.:Дашков и К, 2006.

Терновых К.С., Алексеенко А. С. Планирование на предприятии АПК, — М.: Колос

С, 2006