Анализ Дебиторской и Кредиторской задолженности

П. + КЗК.П.

(КЗ) = —————————-;

КЗ2007 = (362 + 378) / 2 = 370

ОКЗ2007 = 10 083 / 370 = 27,25

КЗ2008 = (378 + 447) / 2 = 412,5

ОКЗ2008 = 12 611 / 412,5 = 30,57

КЗ2009 = (447 + 387) / 2 = 417

ОКЗ2009 = 27 762 / 417 = 66,57

2. Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) ОКЗ (в днях) = Средняя кредиторская задолженность * t / Выручка от продажи или ОКЗ = 360 дней / оборачиваемость КЗ в оборотах, КЗ = средняя за год дебиторская задолженность;

t — отчетный период в днях;

В — выручка от продажи (ф. № 2).

ОКЗ2007 = 370 * 360 / 10 083 = 13

ОКЗ2008 = 412,5 * 360 / 12 611 = 12

ОКЗ2009 = 417 * 360 / 27 762 = 5

Проведенные расчеты показывают, что состояние расчетов с кредиторами в ООО «Миля» в 2009 г. по сравнению с 2007 г. значительно улучшилось. Произошло это во многом из-за того, что темпы роста выручки от продажи продукции (в 2,7 раза) опередили темпы роста кредиторской задолженности (102,4%) за этот период.

На 8 дней сократился средний срок погашения кредиторской задолженности, который в 2009 г. составил 5 дней. Состояние кредиторской задолженности в 2009 г. было лучше, чем в 2007 г. Ее оборачиваемость возросла на 39,32 (66,57 — 27,25) оборота.

Проведем сравнение результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Миля» (таблица 4).

Таблица 4

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Показатели Кредиторская задолженность Дебиторская задолженность 2007 г 2008 г. 2009 г. 2007 г 2008 г. 2009 г. 1. Сумма задолженности, тыс.

руб. 378 447 387 605 289 826 2. Темп роста, в % 104,4 118,2 86,6 190,2 47,8 285,8 3. Оборачиваемость, в оборотах 27,25 30,57 66,57 21,85 28,21 49,80 4. Оборачиваемость, в днях 13 12 5 16 13 7

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что ООО «Миля» не испытывает финансовых затруднений, связанных с дефицитом денежных средств. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Миля» преобладает сумма дебиторской задолженности и на фоне ее роста к концу 2009 г. в организации наблюдается снижение кредиторской задолженности. Причина этого в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской задолженностью. Это может привести к росту платежеспособности, что оценивается положительно.

2.

3. Основные направления оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности Для оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Миля» можно обязать своих клиентов производить предоплату работ и услуг, с обязательным включением этого пункта в условия договора, что поможет предприятию получить часть стоимости выполненных работ и услуг в срок.

Если изначально отпускать продукцию и оказывать услуги в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у ООО «Миля» не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов.

Один из способов возврата средств — продажа дебиторской задолженности. Обычно такую задолженность покупают предприятия, которые сами являются должниками дебитора. Они заинтересованы в том, чтобы приобрести дебиторскую задолженность со скидкой от номинала долга (дисконтом), а затем предъявить ее к погашению по полной стоимости. Дебиторская задолженность оформляется и векселем.

Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг.

Для ликвидации кредиторской задолженности может использовать наиболее гарантированные формы расчетов.

Кредиторская задолженность — величина управляемая. Для этого в необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом ликвидации кредиторской задолженности, а именно:

1. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности) путем проведения инвентаризации.

2. Контролировать состояние расчетов с поставщиками по отсроченным (просроченным) задолженностям.

3. Ориентироваться на большее число поставщиков с целью уменьшения риска неуплаты (поставки) одним или несколькими крупными конрагентами.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

На протяжении года предприятие должно постоянно контролировать свои возможности по своевременной оплате обязательств имеющимися средствами, в том числе оценивают реальность удовлетворения текущих и ожидаемых (на ближайшую неделю, декаду, месяц) платежей.

Анализ долгов также требует ранжирования поставщиков и контроля сроков оплаты. Безусловно, досрочная оплата по отношению к сроку, установленному в договоре, при дефиците денежных средств недопустима. Следует разобраться, кому же из кредиторов следует платить в первую очередь, а кому и насколько можно отсрочить оплату.

Например, налоговые платежи нельзя задерживать, потому что фискальные органы могут заблокировать расчетные счета, и зачастую не только на неуплаченную и задекларированную сумму. Поэтому главному бухгалтеру оргнаизации следует проводить обязательную ежеквартальную сверку расчетов с налоговыми органами. Ведь по некоторым налогам может иметь место переплата, которую вполне можно зачесть в уплату иных платежей.

В отношениях с сотрудниками организации в кризис руководству разумно будет пересмотреть систему показателей премирования и оплаты труда и использовать более прогрессивные формы.

Поставщиков необходимо разделить на группы по степени значимости и внести в специальный реестр. Эксклюзивные поставщики, имеющие лицензии, поставляющие основные товары, а также продукцию, цены на которую привязываются к ситуации на рынке, как правило, не допускают просрочки платежей более трех-пяти дней. С остальными можно вести переговоры об отсрочках сверх оговоренных, допускать небольшие задержки в оплате либо платить долг частями.

Кредиторскую задолженность руководство организации в случае появления финансовых трудностей может реструктурировать. Реструктуризация кредиторской задолженности предполагает получение различных уступок со стороны кредиторов, к примеру сокращение суммы задолженности или уменьшение процентной ставки по кредиту в обмен на различные активы, принадлежащие компании.

Можно выделить несколько основных способов реструктуризации кредиторской задолженности:

1. Уступка прав собственности на основные средства.

2. Проведение взаимозачетов.

3. Переоформление кредиторской задолженности.

4. Погашение кредиторской задолженности за счет предоставления векселей.

5. Погашение части задолженности при приобретении новой партии продукции.

6. Погашение кредиторской задолженности в результате переуступки прав требования к одному или нескольким дебиторам.

Кроме того, для сведения кредиторской задолженности до нормальной ООО «Миля» рекомендуется применять все необходимые меры для своевременного гашения кредита и процентов по нему, своевременных расчетов с бюджетом, по зарплате и т. д.

Подводя итог изложенному, можно сказать, что в распоряжении ООО «Миля» есть различные эффективные способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

От организации расчетных операций зависит устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, правильная организация учета и анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами, предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия.

Предприятия имеют многообразные экономические связи с другими организациями и физическими лицами, постоянно вступают с ними в расчеты. Поставки материальных ценностей, оплата построенного объекта физическими лицами и другими организациями проводится, как правило, с предварительной оплатой. Кроме того, в составе дебиторской и кредиторской задолженности организации присутствуют задолженность по подотчетным суммам, исполнительным документам, за услуги поставщиков, расчеты с бюджетом и т. д. Увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия.

В распоряжении организации есть различные способы управления дебиторской и кредиторской задолженности.

Адамов, Н. А. Учет и анализ дебиторской задолженности в строительных организациях // Консультант бухгалтера. — 2006. — № 8.

Глухих, Н. Управляйте финансами с умом! // Консультант. — 2008. — № 1.

Ефимова, О. В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 19.

Киперман, Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2006. — № 12.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2001.-768 с.

Ковалев В. В. Финансы предприятий. / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Учебное пособие. — М: ООО «ВИТРЭМ», 2002.—352 с.

Кузьмин, Г. Кредиторская задолженность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2005. — выпуск 32.

Парушина, Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — 2002. — № 4.

Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 80 105 «Финансы и кредит» / [Н.В. Колчина и др.]; под ред. Н. В. Колчиной. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 383 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Киперман, Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2006. — № 12

Кузьмин, Г. Кредиторская задолженность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2005. — выпуск 32.

Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 80 105 «Финансы и кредит» / [Н.В. Колчина и др.]; под ред. Н. В. Колчиной. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Парушина, Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — 2002. — № 4.

Глухих, Н. Управляйте финансами с умом! // Консультант. — 2008. — № 1.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2001.-768 с.

Киперман, Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2006. — № 12.

Парушина, Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — 2002. — № 4.

Ковалев В. В. Финансы предприятий. / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Учебное пособие. — М: ООО «ВИТРЭМ», 2002.—352 с.