Калькулирование себестоимости. 
Калькулирование полной и производственной себестоимости по заданию

Выдано из кассы Андреевой Н. П. в возмещение перерасхода подотчета 500 71 50 30 Бухгалтерская справка.

Определены отклонения в стоимости прочих материалов, относимые на: Изделие, А 23 895 20 10 Изделие Б 11 079 20 10 31 Бухгалтерская справка.

Списана на общехозяйственные расходы часть расходов будущих периодов 25 100 26 97 32 Бухгалтерская справка.

Распределены и списаны в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования: На продукцию, А 28 950 20 20 На продукцию Б 19 300 20 20 33 Бухгалтерская справка.

Распределены и списаны общепроизводственные (цеховые) расходы: На продукцию, А 31 098 20 25 На продукцию Б 20 732 20 25

Продолжение табл. 2.2

№

п/п Содержание операции Сумма, руб. Корр.

счетов Дебет Кредит 34 Бухгалтерская справка.

Распределены и списаны общехозяйственные расходы: На продукцию, А 64 740 20 26 На продукцию Б 43 160 20 26 35.1 Накладные.

Выпущена из основного производства в течение месяца и оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости Изделие, А в кол-ве 895 шт. по нормативной себестоимости 1670 руб. за шт. 1 494 650 43 40 Изделие Б в кол-ве 500 шт. по нормативной себестоимости 1580 руб. за шт. 790 000 43 40 35.2 Выпущена из основного производства в течении месяца и оприходована на складе готовая продукция по фактической производственной себестоимости: По изделиям, А (895шт.) 1 666 859 40 20 По изделиям Б (500шт.) 851 713,40 40 20 35.3 В конце месяца списаны отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной: По изделиям, А 172 209 90.2 40 По изделиям Б 61 713,40 90.2 40 36 Счета.

Отгружена со склада готовая продукция покупателям по учетной оценке: Изделия А: 1670 руб. х 819шт. 1 367 730 90.2 43 Изделие Б: 1580 руб. х 438шт. 692 040 90.2 43 37 Счет-фактура, накладная.

Списана отгруженная покупателям продукция по отпускным ценам с НДС: Изделие А: 2120 руб. х 819шт 2 048 810,40 62 90.1 Изделие Б: 2000 руб. х 438шт. 1 033 680 62 90.1 38 Счет-фактура.

Отражена сумма НДС по товарам отгруженным 470 210,39 90.3 68.2 39 Выписка из расчетного счета.

Отражены и оплачены с расчетного счета расходы по доставке готовой продукции покупателям 18 461,50 44

60 60

51 40 Бухгалтерская справка.

Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции 18 461,50 90.7 44 41 Бухгалтерская справка.

Списан финансовый результат от реализации продукции 300 126,11 90.9 99 42 Бухгалтерская справка.

Исчислен налог на прибыль 140 441 99 68.4

Окончание табл. 2.2

№

п/п Содержание операции Сумма, руб. Корр.

счетов Дебет Кредит 43 Выписка из расчетного счета.

Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию по отпускным ценам с НДС (80%) 2 465 992 51 62 44 Чеки.

Получено в кассу с расчетного счета на выплату аванса по ЗП и по депонированной ЗП 250 000 50 51 45 Расходные ордера.

Выдана депонированная ЗП 20 000 76.4 50 46 Платежная ведомость.

Выдан работникам из кассы аванс по ЗП 225 000 70 50 47 Декларация по НДС.

Приняты к зачету по задолженности перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным производственным запасам и др. 56 705,46

68.2 19 48 Выписка из расчетного счета, пл./поручения.

Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма НДС 150 000 68.2 51

Базой распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования является заработная плата производственных рабочих.

Таблица 2.3

Распределение расходов, руб.

Вид изделий База распределения Процент распре-деления Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы, А 234 440 60 28 950 31 098 64 740 Б 161 000 40 19 300 20 732 43 160

Итого 395 440 100 48 250 51 830 107 900

Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы».

Таблица 2.4

Оборотная ведомость по счету 10 за апрель 2008 г., руб.

Наименование Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сырье 1011 72 563,00 746 218,40 623 700,00 195 081,40 Кол-во 50,000 500,000 462,000 88,000 Сырье 1012 9 030,00 37 145,10 36 960,00 9 215,10 Кол-во 30,000 120,000 132,000 18,000 Прочие мат-лы 778 407,00 251 565,04 501 294,40 528 677,64 Кол-во 250,000 77,000 161,000 166,000 Итого 860 000,00 1 034 928,54 1 161 954,40 732 974,14

Откроем аналитические счета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Таблица 2.5

Аналитический счет 20 «Изделие А», руб.

Кредит счетов Дебет счета 20 Кредит счета 20

«Изделие А» Сырье и материалы Топливо и энергия Основная заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Расходы на содержание и эксплуатацию Цеховые расходы Общехозяй-ственные расходы ПЗП на 01.

04.2008 г. 230 000 9000 60 600 6000 25 600 23 000 11 000 15 800 10 799 979 20 28 950 25 31 098 26 64 740 60 36 158 69 60 954 70 234 440 96 29 540

Оборот по дебету сч. 20 799 979 36 158 234 440 29 540 60 954 28 950 31 098 64 740 НЗП на 01.

05.2008 г. — - - - - - - - Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х Х Х Х 1 666 859

Таблица 2.6

Аналитический счет 20 «Изделие Б», руб.

Кредит счетов Дебет счета 20 Кредит счета 20

«Изделие Б» Сырье и материалы Топливо и энергия Основная заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Расходы на содержание и эксплуатацию Цеховые расходы Общехозяй-ственные расходы НЗП на 01.

04.2008 г. 79 400 6300 31 700 3000 13 400 12 600 6200 9400 10 361 975 20 19 300 25 20 732 26 43 160 60 21 400 69 41 860 70 161 000 96 20 286

Оборот по дебету сч. 20 361 975 21 400 161 000 20 286 41 860 19 300 20 732 43 160 НЗП на 01.

05.2008 г. — - - - - - - - Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х Х Х Х 851 713,40

Таблица 2.7

Аналитический счет 25, руб.

Кредит счетов Дебет счета 25 Кредит счета 25

Амортизация ОС Топливо и энергия Заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Итого 02 2250 60 6000 69 7800 70 3000 96 5780

Оборот по дебету сч. 25 2250 6000 3000 5780 7800 51 830 51 830

Таблица 2.8

Аналитический счет 26, руб.

Кредит счетов Дебет счета 26 Кредит счета 26

Амортизация ОС Топливо и энергия Основная заработная плата Резервы предстоящих расходов Отчисления на социальное страхование Командиро-вочные расходы Расходы будущих периодов Итого 02 3000 60 4000 69 13 000 70 50 000 71 5500 96 7300 97 25 100

Оборот по дебету сч. 26 3000 4000 50 000 7300 13 000 5500 25 100 1 107 900 107 900

Составим оборотно-сальдовую ведомость и шахматный оборотный баланс по счетам синтетического учета за отчетный период.

Таблица 2.9

Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2008 г., руб.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 5 100 000,00 120 000,00 5 220 000,00 02 Амортизация ОС 600 000,00 6850,00 606 850,00 08 Влож.

во внеоборотн.

активы 120 000,00 120 000,00 10 Материалы 860 000,00 1 034 928,54 1 161 954,40 732 974,14 19 НДС по приобр. ценностям 56 705,46 56 705,46 20 Основное производство 543 000,00 2 023 822,40 2 566 822,40 25 Общепроизводств. расходы 51 830,00 51 830,00 26 Общехозяйственные расходы 107 900,00 107 900,00 40 Выпуск продукции 2 518 572,40 2 518 572,40 43 Готовая продукция 432 000,00 2 284 650,00 2 059 770,00 656 880,00 44 Расходы на продажу 18 461,50 18 461,50 50 Касса 5000,00 662 000,00 655 414,00 11 586,00 51 Расчетные счета 3 500 000,00 2 945 992,00 3 373 339,50 3 072 652,50 60 Расчеты с поставщиками 600 000,00 1 218 939,50 1 218 939,50 600 000,00 62 Расч. с покупател. и зак. 515 000,00 3 082 490,40 2 915 992,00 681 498,40 66 Расч.

по краткоср. кред. 2 000 000,00 1 000 000,00 1 000 000,00 67 Расч. по долгоср.

кред. 2 000 000,00 2 000 000,00 68 Налоги и сборы 224 000,00 406 705,46 677 658,39 494 952,93 68.1 Налог на доходы физ.

лиц 96 000,00 96 000,00 67 007,00 67 007,00 68.2 НДС 24 000,00 206 705,46 470 210,39 287 504,93 68.4 Налог на прибыль 104 000,00 104 000,00 140 441,00 140 441,00 69 Расч. по соц. страхованию 142 400,00 142 400,00 134 014,00 134 014,00 70 Расч. по оплате труда 400 000,00 692 007,00 515 440,00 223 433,00 71 Расч. с подотчетн. лицами 10 414,00 10 414,00 76 Разн. дебиторы, кредиторы 86 600,00 20 000,00 30 000,00 96 600,00 76.4 Депонированные суммы 20 000,00 20 000,00 76.5 Расч.

с деб.

и кред.

в руб. 86 600,00 10 000,00 96 600,00 80 Уставный капитал 2 000 000,00 2 000 000,00 82 Резервный капитал 500 000,00 150 000,00 650 000,00 84 Нераспределенная прибыль 2 522 000,00 150 000,00 2 372 000,00 90 Продажи 3 082 490,40 3 082 490,40 90.1 Выручка 3 082 490,40 3 082 490,40 90.2 Себестоимость продаж 2 293 692,40 2 293 692,40 90.3 НДС 470 210,39 470 210,39 90.7 Расходы на продажу 18 461,50 18 461,50 90.9 Прибыль/убыток от продаж 300 126,11 300 126,11 96 Резервы предстоящих расх. 180 000,00 58 900,00 73 056,00 194 156,00 97 Расходы будущих периодов 300 000,00 1200,00 25 100,00 276 100,00 98 Доходы будущих периодов 120 000,00 120 000,00 99 Прибыли и убытки 140 441,00 300 126,11 159 685,11 99.1 Прибыли и убытки 300 126,11 300 126,11 99.2 Налог на прибыль 140 441,00 140 441,00 Итого 11 255 000,00 11 255 000,00 21 950 850,06 21 950 850,06 10 651 691,04 10 651 691,04 Таблица 2.10

Шахматная ведомость за апрель 2008 г., руб.

Д/К 02 08 10 19 20 25 26 40 43 44 50 51 60 62 68 01 120 000,00 08 10 1 030 014,54 19 56 705,46 20 1600,00 1 161 954,40 48 250,00 51 830,00 107 900,00 62 558,00 25 2250,00 6000,00 26 3000,00 4000,00 40 2 518 572,40 43 2 284 650,00 44 18 461,50 50 662 000,00 51 20 000,00 2 915 992,00 60 1 218 939,50 62 66 1 000 000,00 68 56 705,46 350 000,00 69 142 400,00 70 605 000,00 67 007,00 71 10 414,00 76 20 000,00 84 90 233 922,40 2 059 770,00 18 461,50 470 210,39 96 40 000,00 97 1200,00 99 140 441,00 Кред. Обороты 6 850,00 120 000,00 1 161 954,40 56 705,46 2 566 822,40 51 830,00 107 900,00 2 518 572,40 2 059 770,00 18 461,50 655 414,00 3 373 339,50 1 218 939,50 2 915 992,00 677 658,39

Окончание табл. 2.10

Д/К 69 70 71 76 82 90 96 97 98 99 Деб. Обороты 01 120 000,00 08 120 000,00 120 000,00 10 4914,00 1 034 928,54 19 56 705,46 20 109 314,00 420 440,00 59 976,00 2 023 822,40 25 7800,00 30 000,00 5780,00 51 830,00 26 13 000,00 50 000,00 5500,00 7300,00 25 100,00 107 900,00 40 2 518 572,40 43 2 284 650,00 44 18 461,50 50 662 000,00 51 10 000,00 2 945 992,00 60 1 218 939,50 62 3 082 490,40 3 082 490,40 66 1 000 000,00 68 406 705,46 69 142 400,00 70 20 000,00 692 007,00 71 10 414,00 76 20 000,00 84 150 000,00 150 000,00 90 300 126,11 3 082 490,40 96 3900,00 15 000,00 58 900,00 97 1200,00 99 140 441,00 Кред. Обороты 134 014,00 515 440,00 10 414,00 30 000,00 150 000,00 3 082 490,40 73 056,00 25 100,00 120 000,00 300 126,11 21 950 850,06

Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.

07.2000) (ред. от 04.

12.2007)

Федеральный закон от 21.

11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.

11.2006).

Адамов Н.А., Адамова Г. А. Попроцессный метод калькулирования себестоимости // Аудиторские ведомости. — 2007. — № 12. — С. 12−14.

Бородина В. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. — М.: Книжный мир, 2006. — 298 с.

Бухгалтерский учет: Учебник / И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др.; под ред. Я. В. Соколова. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 768 с.

Вагапова А. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — №

51. — С. 43−44.

Горелова М. Ю. Управленческий учет: методы калькулирования себестоимости. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2006. — 26 с.

Илюхина Н. А. Калькулирование себестоимости: современные методы учета затрат // Аудиторские ведомости. — 2008. — № 4. — С. 28−34.

Кузнецова А. А. Формирование себестоимости продукции. — М.: Налоговый вестник, 2008. — 89 с.

Кыштымова Е. А. Боброва Н.А. Формирование информации по затратам на производство для калькулирования себестоимости // Аудиторские ведомости. — 2007. — № 4. — С. 18−21.

Юрьева Н. А. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции // Все для бухгалтера. — 2007. — № 19. — С. 24−29.

Федеральное агентство по образованию УНИВЕРСИТЕТ

Факультет

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Выполнил: студент _________ группы

_________________________

(подпись)

__________________________

(Фамилия.И.О.)

Принял: ___________________________

(должность, ученая степень)

___________________________

(подпись)

___________________________

(Фамилия.И.О.)

___________________________

(Дата)

Город