Состав и движение дебиторской задолженности ООО «Автом» приведен в таблице 5.
Из данных таблицы видно, что за отчетный период сумма дебиторской задолженности возросла на 51 888 тыс.
руб., или в 3,7 раза, в том числе задолженность по расчетам с дебиторами за товары, работы и услуги увеличилась на 11 312 тыс.
руб. — с 4161,5 тыс.
руб. до 15 437,5 тыс.
руб.; задолженности по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, увеличилась на 9331 тыс.
руб. — с 6049,5 тыс.
руб. до 15 380,5 тыс.
руб., или на 154,2%.
Однако задолженность прочих дебиторов возросла в отчетном периоде на 31 281 тыс.
руб. — с 9272 тыс.
руб. до 40 553 тыс.
руб., или на 337%.
Таблица 5
Состав и движение дебиторской задолженности ООО «Автом» за 2006 год
(тыс.
руб.)
Виды дебиторской задолженности На начало года
На конец года Возник-ло обязательств Пога-шено обяза-тельств Спи-сано за пе-риод Реальная сумма отклонения с учетом списания (+) (-) Расчеты с дебиторами:
покупатели и заказчики
4161,5
15 437,5
13 863,7
2587,7
;
+11 276
— авансы, выданные поставщикам подрядчикам
6049,5
15 380,5
21 614,1
12 283,1
— 386,5
+9717,5
— прочие дебиторы 9272 40 553 31 622,8 341,8 — +31 281 — Итого 19 483 71 371 59 027,7 7139,7 -386,5 +52 274,5 ;
Прочие дебиторы представлены задолженностью участников по взносам в уставный капитал и векселями к получению.
По данным таблицы 5, в 2006 году была списана на доход ООО «Автом» дебиторская задолженность в сумме 386,5 тыс.
руб. Поэтому с учетом данного списания фактическая сумма роста дебиторской задолженности составила 52 274,5 руб. (51 888 + 386,5).
Проанализируем дебиторскую задолженность, сгруппировав ее по срокам возникновения (табл. 6).
Таблица 6
Группировка дебиторской задолженности ООО «Автом» по срокам ее возникновения за 2006 год
(тыс.
руб.)
Виды дебиторской задолженности Сроки возникновения Итого До 1 месяца От 1 до 3
месяцев От 3 до 6 месяцев От 6 до 9
Месяцев От 9 до12
месяцев Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги
5099,0
6876,7
935,6
1216,3
1309,9
15 437,5 Авансы, выданные поставщиками и подрядчиками
;
9228,3
3078,3
3073,9
;
15 380,5 Прочие дебиторы 11 632,3 18 889,1 3060,9 3841,8 3128,9 40 553
Итого 16 731,3 34 994,1 7074,8 42 708,2 4438,8 71 371
По данным таблицы 6, основную часть составляет дебиторская задолженность с наименьшим сроком задолженности. Так, на сумму задолженности сроком до 3 месяцев падает 51 725,4 тыс.
руб. (16 731,3+34 994,1), или 72,47% общей суммы дебиторской задолженности (51 725,4/71 371*100).
В то же время имеется и задолженность сроком возникновения от 9 до 12 месяцев, хотя сумма ее и невелика (4438,8 тыс.
руб.). Однако все же необходимо приложить максимум усилий, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как в противном случае это может привести к ее списанию на уменьшение доходов ООО «Автом».
По результатам проведенного анализа можно отметить, что организация не может считаться абсолютно платежеспособной, а баланс — ликвидным вследствие большой суммы дебиторской задолженности, а также запасов и затрат. Определим основные направления улучшения платежеспособности и ликвидности ООО «Автом».
2.
2. Направления улучшения ликвидности и платежеспособности предприятия
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо использовать финансовое планирование, чтобы постоянно контролировать направления пополнения и использования финансовых ресурсов.
Разработка прогнозных моделей финансового состояния организации необходима для выработки генеральной финансовой стратегии по обеспечению организации финансовыми ресурсами, оценки ее возможностей в перспективе. Она должна строиться на основе изучения реальных финансовых возможностей организации, внутренних и внешних факторов и охватывать такие вопросы, как оптимизация основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределение прибыли, инвестиционную и ценовую политику. Основное внимание при этом уделяется выявлению и мобилизации внутренних резервов увеличения денежных доходов, максимальному снижению себестоимости продукции и услуг, выработке правильной политики распределения прибыли, эффективному использованию капитала организации на всех стадиях его кругооборота.
Важным источником финансового оздоровления организации является факторинг, т. е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому организации уступает свое требование к дебиторам банку в качестве обеспечения возврата кредита.
Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы организации является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства.
Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести организации высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления организации. Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других.
Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства.
Если организация получает прибыль и является при этом неплатежеспособной, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонд потребления эту часть прибыли в условиях неплатежеспособности организации можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств организации.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния организации может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.
В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т. е. коренным образом пересмотреть плановые показатели, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбора и расстановки персонала, систему управления рынками сбыта, инвестиционную и ценовую политику и др.
Применение всего выше сказанного позволит улучшить ликвидность и платежеспособность предприятия.
Заключение
Предложенные показатели оценки ликвидности и платежеспособности организации играют важную роль в системе экономических показателей. Они используются как для изучения и измерения экономических процессов, так и для активного воздействия на них.
В результате анализа платежеспособности ООО «Автом» за 2006 год было выявлено, что по результатам анализа можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Коэффициент «критической оценки», который показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена, имеет тенденцию к снижению. Причиной снижения ликвидности явилось то, что кредиторская задолженность увеличилась более высокими темпами, чем денежные средства. Однако организация является платежеспособной, так как значение коэффициента критической ликвидности приближено к оптимальному.
Кроме того, текущая ликвидность отражает платежный излишек в сумме 55 652 тыс. руб. В целом, ООО «Автом» можно считать платежеспособным в связи с тем, что коэффициент текущей ликвидности на конец года составил 1,775 пункта, но этот коэффициент меньше оптимального значения, значит можно сказать, что платежеспособные возможности организации несколько ограничены. Однако организация может считаться платежеспособной при условии, что сумма ее оборотных активов равна сумме краткосрочной задолженности. У анализируемой организации сумма оборотных активов превышает краткосрочную задолженность Для улучшения платежеспособности и ликвидности организации необходимо:
повышение платежеспособности, основной путь — это ускорение оборачиваемости, что приводит к увеличению средств на счетах организации и увеличению запасов и затрат;
ускорение оборачиваемости, путем сокращения времени документооборота и времени нахождения поставляемых товаров на складе, для этого необходимо наладить прямые связи с поставщиками и покупателями;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности.
Список литературы
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.
11.96 года (в редакции от 23.
07.98 года).
Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» № 6-ФЗ от 26.
10.2002г.
Абрютина М. С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие. — М.: Издательство «Финпресс», 2002. — 176с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 205с.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2004. — 143с.
Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. — 304с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002. — 528с.
Ковалев В. В. Практикум по финансовому менеджменту. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 287с.
Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2005. — 440с.
Макарьева В. И. Практические советы по применению ПБУ1 — ПБУ16. — М.: Налоговый вестник, 2003. — 364с.
Маренго А. К. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. — М.: Бератор-Пресс, 2002. — 142с.
Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. — М.: Банки и биржи, 1995. — 235с.
Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения / Под. Ред. Академика Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2000. — 140с.
Попов В.М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений
в бизнесе. — М.: Кнорус, 2004. — 288с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. — 8-е издание, переработанное. — М.: Новое знание, 2003. — 640с.
Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 479с.
Стоянова Е Финансовый менеджмент. М.: Перспектива, 2000. — 398.
Уткин Э. А. Финансовое управление. — М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство ЭКМОС, 2006. — 208с.
Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. — 404с.
Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / Н. В. Колчина, Г. В. Поляк и др. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 368с.
Приложение Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.
07.2003 г. № 67н БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС за 2006 г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число) Организация_____ООО «Автом"________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности________розничная торговля___________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности____ООО__
_________________частная_____________________по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.
руб. / млн.
руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) _______г.Новосибирск. ул. Брюллова, 2___________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
А К Т И В Код пока-зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 1157 1035
Основные средства 120 43 467 49 103
Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 44 624 50 138 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 19 447 49 566 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе:
покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 19 483 71 371 в том числе:
покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 2087 5620
Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 41 017 127 463 БАЛАНС 300 85 641 177 601
П, А С С И В Код пока-зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал 410 10 000 10 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 29 795 29 795
Резервный капитал 430 в том числе:
резервы, образованные в соответствие
с законодательством резервы, образованные в соответствие с
учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 26 755 65 995
Итого по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЫНЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 19 091 71 811 в том числе:
поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными
внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 19 091 71 811 БАЛАНС 700 85 641 177 601
КОДЫ
384/385
