Анализ финансовой устойчивости предприятия (на примере гостиницы г. Москвы)

Зз — затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, занятым выдачей денежных средств, руб.:

где Сi — ставка i-го сотрудника, занятого выдачей зарплаты,

Ni — численность сотрудников i-го подразделения, занятых выдачей зарплаты.

Зз = 13 000 + 11 500 + 9500 = 34 000 руб.

Зи — затраты, связанные с инкассацией денежных средств:

Зи = Зн + Зу где Зн — затраты, непосредственно на инкассацию, Зу — затраты на упаковочный материал и упаковку.

Банковские тарифы на инкассацию денежных средств представлены в табл. 2.

7.

Таблица 2.

7.

Инкассация денежных средств Тарифы, руб. Предоставление упаковочной материала 200 Инкассация денежных средств До 50 000 руб. в месяц 300 От 50 001 руб. до 200 000 руб. в месяц 0,5%, но не менее 300 руб.

От 200 001 руб. до 400 000 руб. в месяц 0,3% От 400 001 руб. до 10 000 000 руб.

в месяц 0,2% Свыше 10 000 001 руб. в месяц 0,1% Для юридических лиц — не клиентов Банка Мин.

0,5%, но не менее 300 руб.

Для организации инкассация стоит 0,2% от фонда заработной платы.

Для данного вида банковских услуг налог на добавленную стоимость составляет 20%.

Зн = 6 618 000 (0,2% + 20%НДС = 18 583,2 руб.

Затраты на упаковочный материал и упаковку 200 руб. С учетом НДС:

Зу = 200 (20% = 240 руб.

Таким образом, Зи = 18 583,2 + 240 = 18 823,2 руб.

Зп — прочие расходы на выдачу заработной платы:

Зп = За + Зк + Зпр + …,

где За — затраты на аренду помещений, необходимых для процедуры выдачи заработной платы, Зк — затраты на канцелярские товары, необходимые для оформления документации, связанной с выдачей заработной платы, Зпр — затраты, связанные с простоями ввиду отсутствия работников на рабочих местах в связи с выдачей заработной платы:

Зпр =Тпр (Sср, где Тпр — время простоев, связанных с выдачей заработной платы, часы.

В среднем каждый работник тратит на получение заработной платы 15 мин. в месяц. Исходя из того, что среднесписочная численность работников 348, то Тпр = 348 (15 = 5 220 мин = 87 час.

Sср — стоимость одного часа работы в среднем по организации:

руб.

Зпр = 87 (108,05 = 9 400,57 руб.

Зп = 4 500 + 150 + 9 400,57 = 14 050,57 руб.

Зо = 34 000 + 18 823,2 + 14 050,57 = 66 873,77 руб.

Таким образом, каждый месяц фирма тратит 66 873,77 руб. на оплату труда работников.

Затраты, связанные с переходом на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам: [4, 162]

Зпер = Зв + Збк + Зоб, где Зв — затраты, связанные с выдачей банковских пластиковых карточек работникам;

Збк — стоимость самой пластиковой карточки;

Зоб — стоимость обслуживания карточки.

Пластиковая карточка является собственностью банка. Все расходы, связанные с обслуживанием и осуществлением операций по банковской карточке несет ее держатель, т. е. работник.

Согласно общепринятой практике первоначальную выдачу зарплатных пластиковых карточек производит работник банка на территории предприятия.

Таким образом, Зпер = 0 руб.

Затраты после перехода на выдачу заработной платы по банковским пластиковым карточкам:

З = Зз + Зи + Зп, где Зз — затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, занятым выдачей денежных средств, руб.

В данном случае остается только зарплата старшего кассира, наличие которого на предприятии является необходимым вне зависимости от формы выдачи зарплаты;

Зз = 13 000 руб.

Зи — затраты на инкассацию заработной платы, руб.;

Зи = 0 руб.

Зп — прочие расходы на выдачу зарплаты, руб.

Зп = 0 руб.

З = 13 000 руб.

Таким образом затраты на выдачу заработной платы с использованием пластиковых карт будут равны 13 000 руб.

Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам за месяц составит:

Э = Зо — Зпер — З Э = 66 873,77 — 0 — 13 000 = 53 873,77 руб.

Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам за год составит:

Э = (Зо — Зпер — З) (12

Э = 53 873,77 (12 = 646 485,24 руб.

Заключение

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, т. е. быть кредитоспособным.

Анализ финансовой устойчивости осуществляется на основе финансовых коэффициентов, анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов, а также интегральной оценки финансового состояния.

В работе выполнен анализ финансовой устойчивости гостиницы «Славянка». В целом финансовому состоянию предприятия пока ничего не угрожает.

На основе проведенного анализа был предложен перевод предприятия на пластиковую систему оплаты труда. Был выполнен расчет экономической эффективности данного предложения. Эффективность составила 646 485,24 руб. в год.

Список использованной литературы Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности / Пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, 2006.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент. — К.: Ника-центр, 2006.

Гинзбург А. И. Пластиковые карты. — СПб.: Питер, 2004.

Гинзбург А. И. Прикладной экономический анализ. — СПб.: Питер, 2005

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия. — М., 2007.

Ковалева А.М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы. — М.: ИНФРА-М, 2001.

Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. — М.: ИКЦ «ДИС», 2002.

Кузьменко Т. Н. Диагностика, анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. Самара: СГЭА, 2003.

Лапенков В.И., Лютер Е. В. Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИВАКО Аналитик. 2007.

Половинкин С. А. Управление финансами предприятия. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2003.

Попова Р.Г., Самонова И. Н., Добросердова И. И. Финансы предприятий. — СПб.: Питер, 2002.

Соколова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Издательство «Ютас», 2007.

Чечевицына Л.Н., Чуев И. Н. Анализ финансово — хозяйственной деятельности. — М.: Издательско — торговая корпорация «Дашков и К», 2004.

Шеремет Д.А., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 2003.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс Актив Код показателя 31.

12.2002 31.

12.2003 31.

12.2004 31.

12.2005 31.

12.2006 1 2 3 4 5 6 7 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 474 455 436 464 684 Основные средства 120 1 254 216 260 1 291 754 066 1 327 803 000 2 645 708 356 2 629 294 466

Незавершенное строительство 130 93 638 711 107 749 025 132 006 873 145 046 985 225 302 499

Долгосрочные финансовые вложения 140 257 786 894 274 031 296 300 807 912 639 128 935 769 097 147

Отложенные налоговые активы 145 22 749 047 6 290 780 7 122 290 6 054 992 5 914 902

Прочие внеоборотные активы 150 303 834 945 515 4 509 435 5 281 042

Итого по разделу I 190 1 628 391 386 1 680 129 456 1 768 686 026 3 440 449 167 3 634 890 740 II. Оборотные активы Запасы 210 52 406 756 60 308 703 79 301 180 95 251 067 124 428 581 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 265 743 1 010 959 1 223 381 1 375 111 1 435 804 затраты в незавершенном производстве 213 20 805 747 40 688 795 53 176 499 63 551 746 82 817 637 готовая продукция и товары для перепродажи 214 17 353 530 17 226 336 23 007 319 27 286 277 34 114 679 товары отгруженные 215 12 911 942 583 334 584 058 561 403 2 220 363 расходы будущих периодов 216 1 069 794 799 279 1 309 923 2 476 530 3 840 098

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 25 623 742 22 971 816 24 665 563 37 843 011 37 199 146

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 90 452 038 106 796 580 133 500 702 148 477 849 128 585 647

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 300 060 343 341 870 136 399 475 807 437 558 426 549 657 235

Краткосрочные финансовые вложения 250 33 551 664 35 520 443 41 402 857 16 204 148 17 248 532

Денежные средства 260 62 805 752 47 965 712 64 814 577 73 044 882 61 234 070

Прочие оборотные активы 270 1207 1491 2036 1029 290 Итого по разделу II 290 564 901 502 615 434 881 743 162 722 808 380 412 918 353 501

Баланс 300 2 193 292 888 2 295 564 337 2 511 848 748 4 248 829 579 4 553 244 241

Пассив Код показателя 31.

12.2002 31.

12.2003 31.

12.2004 31.

12.2005 31.

12.2006 1 2 3 4 5 6 7 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 118 367 564 118 367 564 118 367 564 118 367 564 118 367 564

Добавочный капитал 420 1 253 543 558 1 252 976 071 1 252 736 131 2 584 117 995 2 582 467 620

Резервный капитал 430 8 636 001 8 636 001 8 636 001 8 636 001 8 636 001

Нераспределенная прибыль 470 193 510 762 327 231 444 472 220 683 636 309 504 945 937 462

Итого по разделу III 490 1 574 057 885 1 707 211 080 1 851 960 379 3 347 431 064 3 655 408 647 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 236 716 917 253 502 573 381 563 594 615 097 556 521 983 429

Отложенные налоговые обязательства 515 36 977 118 57 384 658 77 359 788 89 093 084 108 601 670

Прочие долгосрочные обязательства 520 9 109 437 1 709 826 610 118 4893

Итого по разделу IV 590 282 803 472 312 597 057 459 533 500 704 190 640 630 589 992 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 154 974 512 128 794 382 57 924 045 62 159 693 95 613 844

Кредиторская задолженность 620 181 377 698 146 932 274 138 148 438 133 169 882 162 592 885 в том числе: поставщики и подрядчики 621 100 320 626 71 787 145 91 820 563 100 123 804 130 388 044 задолженность перед персоналом организации 622 5132 30 188 22 913 15 621 9097 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1664 7175 3575 5490 7808 задолженность по налогам и сборам 624 12 833 111 19 143 325 16 534 115 16 245 088 15 687 696 прочие кредиторы 625 68 217 165 55 964 441 29 767 272 16 779 879 16 500 240

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 76 598 27 525 832 473 44 510 371 001

Доходы будущих периодов 640 2723 2019 1006 4417 3177

Резервы предстоящих расходов 650 3 448 907 1 829 373 8 664 695

Итого по разделу V 690 336 431 531 275 756 200 200 354 869 197 207 875 267 245 602

Баланс 700 2 193 292 888 2 295 564 337 2 511 848 748 4 248 829 579 4 553 244 241

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках Показатель Код строки 31.

12.2002 31.

12.2003 31.

12.2004 31.

12.2005 31.

12.2006 1 2 3 4 5 6 7 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 604 853 172 780 612 980 887 230 674 1 231 261 784 1 632 652 981 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 214 878 406 254 986 797 317 406 047 425 190 517 578 525 891 Валовая прибыль 29 389 974 766 525 626 183 569 824 627 806 071 267 1 054 127 090 Коммерческие расходы 30 268 254 824 309 923 956 347 190 966 433 953 918 518 675 487 Управленческие расходы 40 12 676 399 8 147 344 11 041 109 13 972 952 17 555 687 Прибыль (убыток) от продаж 50 109 043 543 207 554 883 211 592 552 358 144 397 517 895 916 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 60 2 231 670 2 495 106 2 829 159 4 142 007 3 446 856 Проценты к уплате 70 26 191 409 26 071 052 27 779 295 35 557 522 40 113 371 Доходы от участия в других организациях 80 2 004 656 1 913 945 5 239 571 12 052 918 30 916 289 Прочие операционные доходы 90 531 194 465 694 769 989 791 309 012 1 226 543 678 1 430 444 628 Прочие операционные расходы 100 544 170 717 705 203 294 766 339 051 1 258 629 853 1 436 339 618 Внереализационные доходы 120 63 614 634 65 556 885 63 347 801 67 127 341 79 547 654 Внереализационные расходы 130 60 782 312 59 771 355 69 465 468 84 564 389 90 435 674 Чрезвычайные доходы 135 345 852 972 5 165 8 456 Чрезвычайные расходы 136 2 418 86 17 376 35 436 47 654 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 76 942 457 181 245 873 210 717 877 289 228 306 495 323 482 Отложенные налоговые активы 141 -13 872 538 5 209 084 831 510 1 066 444 126 565 Отложенные налоговые обязательства 142 31 503 722 27 350 152 19 975 130 11 733 296 19 508 654 Текущий налог на прибыль 150 6 671 929 14 539 463 26 157 309 72 975 244 131 915 177 Прочие расходы из прибыли 151 4 476 333 4 332 925 14 640 93 019 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 52 639 344 129 670 841 161 084 023 203 438 682 343 680 067