Развернутый анализ счетов представлен в табл. 3.4 — табл. 3.
24.
Таблица 3.4 Анализ счета: 01 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 815 000,00 08 20 000,00 Обороты за период 20 000,00 Сальдо на конец периода 835 000,00
Таблица 3.5 Анализ счета: 02 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 123 000,00 20 15 540,00 Обороты за период 15 540,00 Сальдо на конец периода 138 540,00
Таблица 3.6 Анализ счета: 08 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 01 20 000,00 60 20 000,00 Обороты за период 20 000,00 20 000,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.7 Анализ счета: 10 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 3 860,00 20 22 935,00 60 26 993,00 Обороты за период 26 993,00 22 935,00 Сальдо на конец периода 7 918,00
Таблица 3.8 Анализ счета: 19 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 60 8 162,00 68 10 592,00 76 2 430,00 Обороты за период 10 592,00 10 592,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.9 Анализ счета: 20 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 02 15 540,00 10 22 935,00 43 115 155,00 69 18 180,00 70 45 000,00 76 13 500,00 Обороты за период 115 155,00 115 155,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.10 Анализ счета: 43 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 956,00 20 115 155,00 90 90 817,00 Обороты за период 115 155,00 90 817,00 Сальдо на конец периода 25 294,00
Таблица 3.11 Анализ счета: 50 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 10 000,00 51 40 000,00 70 40 000,00 Обороты за период 40 000,00 40 000,00 Сальдо на конец периода 10 000,00
Таблица 3.12 Анализ счета: 51 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 238 000,00 50 40 000,00 60 95 755,00 62 115 000,00 68 4 000,00 69 18 180,00 76 44 830,00 Обороты за период 115 000,00 202 765,00 Сальдо на конец периода 150 235,00
Таблица 3.13 Анализ счета: 60 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 40 600,00 08 20 000,00 10 26 993,00 19 8 162,00 51 95 755,00 Обороты за период 95 755,00 55 155,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.14 Анализ счета: 62 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 51 115 000,00 90 115 000,00 Обороты за период 115 000,00 115 000,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.15 Анализ счета: 68 Счет С кред. счетов
В дебет счетов Сальдо на начало периода 4 000,00 19 10 592,00 51 4 000,00 70 4 700,00 90 17 542,00 99 1 594,00 Обороты за период 14 592,00 23 836,00 Сальдо на конец периода 13 244,00 Таблица 3.16 Анализ счета: 69 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 20 18 180,00 51 18 180,00 Обороты за период 18 180,00 18 180,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.17 Анализ счета: 70 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 40 000,00 20 45 000,00 50 40 000,00 68 4 700,00 Обороты за период 44 700,00 45 000,00 Сальдо на конец периода 40 300,00
Таблица 3.18 Анализ счета: 76 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 28 900,00 19 2 430,00 20 13 500,00 51 44 830,00 Обороты за период 44 830,00 15 930,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.19 Анализ счета: 90 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 43 90 817,00 62 115 000,00 68 17 542,00 99 6 641,00 Обороты за период 115 000,00 115 000,00 Сальдо на конец периода Таблица 3.20 Анализ счета: 90.1 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 62 115 000,00 Обороты за период 115 000,00 Сальдо на конец периода 115 000,00
Таблица 3.21 Анализ счета: 90.2 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 43 90 817,00 Обороты за период 90 817,00 Сальдо на конец периода 90 817,00
Таблица 3.22 Анализ счета: 90.3 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 68 17 542,00 Обороты за период 17 542,00 Сальдо на конец периода 17 542,00
Таблица 3.23 Анализ счета: 90.9 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 99 6 641,00 Обороты за период 6 641,00 Сальдо на конец периода 6 641,00
Таблица 3.24 Анализ счета: 99 Счет С кред. счетов В дебет счетов Сальдо на начало периода 68 1 594,00 84 5 047,00 90 6 641,00 Обороты за период 6 641,00 6 641,00 Сальдо на конец периода Далее в учете формируются журналы-ордера и ведомости по счетам (см. Приложения 1−5).
Перед составлением баланса организации необходимо сформировать оборотную ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам, в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца (табл. 3.25).
Таблица 3.25
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2007 года Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 815 000,00 20 000,00 835 000,00 02 123 000,00 15 540,00 138 540,00 08 20 000,00 20 000,00 10 3 860,00 26 993,00 22 935,00 7 918,00 19 10 592,00 10 592,00 20 115 155,00 115 155,00 43 956,00 115 155,00 90 817,00 25 294,00 50 10 000,00 40 000,00 40 000,00 10 000,00 51 238 000,00 115 000,00 202 765,00 150 235,00 60 40 600,00 95 755,00 55 155,00 62 115 000,00 115 000,00 68 4 000,00 14 592,00 23 836,00 13 244,00 69 18 180,00 18 180,00 70 40 000,00 44 700,00 45 000,00 40 300,00 76 28 900,00 44 830,00 15 930,00 80 400 000,00 400 000,00 84 431 316,00 5 047,00 436 363,00 90 115 000,00 115 000,00 99 6 641,00 6 641,00 1 067 16,00 1 067 16,00 917 593,00 917 593,00 1 028 477,00 1 028 477,00
Баланс организации представлен в Приложении 6.
Рассмотрев ведение бухгалтерского учета в ООО «Эврика 2» можно сделать вывод о том, что организация своевременно рассчитывается со своими кредиторами (поставщиками и бюджетом) и не имеет дебиторской задолженности.
Глава IV. Заключение
В заключении хотелось бы отметить, что в процессе финансово — хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.
При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность.
В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.
Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором. Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон.
Дебиторская и кредиторская задолженности — это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами. Односторонний отказ от исполнения обязательств и одностороннее изменение их условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Допускается их оценка в условных денежных единицах («специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по курсу используемой денежной единицы на дату, установленную законом или соглашением сторон. В случаях, установленных законодательством, обязательства могут оцениваться и исполняться в иностранной валюте.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, активы и обязательства (дебиторская и кредиторская задолженности) организации в балансе должны подразделяться в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Дебиторская и кредиторская задолженности (обязательства) рассматриваются как краткосрочные, если срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные задолженности (обязательства) являются долгосрочными.
Таким образом, порядок четкой организации учета с дебиторами и кредиторами в ООО «Эврика 2» будет способствовать укреплению платежной дисциплины в организации и стабильной финансово — хозяйственной деятельности.
Список использованных источников
Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г.№ 129-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Приказ МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 64.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44Н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32Н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33Н.
Бородина В. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. — М.: Книжный мир, 2006. — 298с.
Булатова З.Г., Булатова М. А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. — М.: Экономика, 2007. — 406с.
Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В. В. Карпова. — М.: Экономика и финансы, 2006. — 615с.
Вещунова Н.А., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. — М.: Экономика, 2006.
Вещунова Н.А., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. — М.: Магис, 2007. — 525с.
Геворкян Е. А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле: Учебное пособие для вузов. — М.: Маркетинг, 2007. — 210с.
Гейц И. В. Инвентаризация — проведение, оформление, отражение в учете // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании.-2006.-№ 10
Гуккаев
В.Б. Документооборот на предприятиях торговли и общественного питания // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании.-2006.-№ 1
Гуккаев В. Б. Учетная политика для целей налогообложения организаций торговли и общественного питания на 2006 год // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании.-2005.-№ 12
Камышанов П.И., Барсукова И. В., Густяков И. М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2007
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 798с.
Суслова А. Е. Роль документирования в постановке и ведении бухгалтерского учета на предприятиях торговли и возможная ответственность // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании.-2006.-№ 4
Приложение 1
Журнал-ордер и ведомость по счету 60 за декабрь 2007 года Дата Нач.ост.
Деб. Нач.ост.
Кред. 51 Деб.
Оборот 08 10 19 Кред.
Оборот Кон.ост.
Деб. Кон.ост.
Кред. дек.
07 40 600,00 18 500,00 18 500,00 59 100,00 дек.
07 59 100,00 3 300,00 3 300,00 62 400,00 дек.
07 62 400,00 1 500,00 1 500,00 63 900,00 дек.
07 63 900,00 270,00 270,00 64 170,00 дек.
07 64 170,00 12 993,00 12 993,00 77 163,00 дек.
07 77 163,00 384,00 384,00 77 547,00 дек.
07 77 547,00 1 648,00 1 648,00 79 195,00 дек.
07 79 195,00 14 000,00 14 000,00 93 195,00 дек.
07 93 195,00 2 560,00 2 560,00 95 755,00 дек.
07 95 755,00 95 755,00 95 755,00 Итого 40 600,00 95 755,00 95 755,00 20 000,00 26 993,00 8 162,00 55 155,00
Приложение 2
Журнал-ордер и ведомость по счету 62 за декабрь 2007 года Дата Нач.ост.
Деб. Нач.ост.
Кред. 90 Деб.
Оборот 51 Кред.
Оборот Кон.ост.
Деб. Кон.ост.
Кред. дек.
07 90 000,00 90 000,00 90 000,00 дек.
07 90 000,00 115 000,00 115 000,00 25 000,00 дек.
07 25 000,00 25 000,00 25 000,00 Итого 115 000,00 115 000,00 115 000,00 115 000,00
Приложение 3
Журнал-ордер и ведомость по счету 68 за декабрь 2007 года Дата Нач.ост.Деб. Нач.ост.Кред. 19 51 Деб.
Оборот 70 90 99 Кред.
Оборот Кон.
ост.Деб. Кон.
ост.Кред. дек.
07 4 000,00 10 592,00 10 592,00 6 592,00 дек.
07 6 592,00 4 700,00 4 700,00 1 892,00 дек.
07 1 892,00 4 000,00 4 000,00 5 892,00 дек.
07 5 892,00 17 542,00 17 542,00 11 650,00 дек.
07 11 650,00 1 594,00 1 594,00 13 244,00 Итого 4 000,00 10 592,00 4 000,00 14 592,00 4 700,00 17 542,00 1 594,00 23 836,00 13 244,00
Приложение 4
Журнал-ордер и ведомость по счету 76 за декабрь 2007 года Дата Нач.ост.
Деб. Нач.ост.
Кред. 51 Деб.
Оборот 19 20 Кред.
Оборот Кон.ост.
Деб. Кон.ост.
Кред. дек.
07 28 900,00 28 900,00 28 900,00 дек.
07 13 500,00 13 500,00 13 500,00 дек.
07 13 500,00 2 430,00 2 430,00 15 930,00 дек.
07 15 930,00 15 930,00 15 930,00 Итого 28 900,00 44 830,00 44 830,00 2 430,00 13 500,00 15 930,00
Приложение 5
Журнал-ордер и ведомость по счету 90 за декабрь 2007 года Дата Нач.ост.
Деб. Нач.ост.
Кред. 43 68 99 Деб.
Оборот 62 Кред.
Оборот Кон.ост.
Деб. Кон.ост.
Кред. дек.
07 115 000,00 115 000,00 115 000,00 дек.
07 115 000,00 17 542,00 17 542,00 97 458,00 дек.
07 97 458,00 90 817,00 90 817,00 6 641,00 дек.
07 6 641,00 6 641,00 6 641,00 Итого 90 817,00 17 542,00 6 641,00 115 000,00 115 000,00 115 000,00 Приложение 6
Вещунова Н.А., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. — М.: Магис, 2007. — 525с
Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В. В. Карпова. — М.: Экономика и финансы, 2006. — 615с
Бородина В. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. — М.: Книжный мир, 2006. — 298с.
Геворкян Е. А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле: Учебное пособие для вузов. — М.: Маркетинг, 2007. — 210с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 798с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 798с.
Камышанов П.И., Барсукова И. В., Густяков И. М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2007
Вещунова Н.А., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. — М.: Магис, 2007. — 525с.
Министерство ОБРАЗОВАНИЯ РФ МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Факультет Экономики и управления
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ Выполнил: студент _________ группы
_________________________
(подпись)
__________________________
(Фамилия.И.О.)
Принял: ___________________________
(должность, ученая степень)
___________________________
(подпись)
___________________________
(Фамилия.И.О.)
___________________________
(Дата)
Москва
