Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
При применении УСН предприятие не является плательщиком ЕСН, но обязано уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы от несчастных случаев на производстве.
Методика расчета и ставки не будут отличаться от методик и ставок при применении общеустановленной системы налогообложения.
В аналогичном порядке необходимо будет удержать и НДФЛ с заработной платы работников.
Произведя расчет отчислений с фонда оплаты труда по ООО «Терский берег», мы получили 5920 руб.
Тем самым, можно сопоставить полученные данные с величиной налогов, исчисленных с фонда оплаты труда (без учета НДФЛ) при применении общеустановленной системы налогообложения. Величина отчислений при применении общеустановленной системы налогообложения составила 10 720 руб. Экономия на налогах с фонда оплаты труда при применении УСН составит 4800 руб.
3.3 УСН с объектом налогообложения «доходы»
До 01.
01.2006 г. налогоплательщик был не вправе менять объект налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. После указанной даты объект налогообложения не может добровольно изменяться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
В связи с этим Минфин РФ в п. 6 письма от 26.
09.2005 № 03−11−02/44 разъяснял, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, могут изменить объект налогообложения с 1 января 2006 года, о чем они должны уведомить налоговый орган до 1 января 2006 г.
Что касается возможности налогоплательщика, применявшего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», перейти на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», Минфин РФ в письме от 07.
09.2005 № 03−11−04/2/72 разъяснил, что пунктом 2 ст. 346.
14 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривалось, что налогоплательщик не вправе менять объект налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Федеральным законом от 21.
07.2005 № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон № 101-ФЗ) начиная с 1 января 2006 г. вводится новая норма, предусматривающая, что объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Определение доходов организаций при упрощенной системе налогообложения происходит в том же порядке, который предусмотрен для налогоплательщиков налога на прибыль.
При определении объекта налогообложения у организаций учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Также необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со ст.ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Например, если в договоре поставки будет установлено, что покупатель за полученный товар помимо цены товара должен безвозмездно перечислить поставщику какие-либо дополнительные суммы, то в состав выручки от реализации включается не только оплата за товар, но и безвозмездно перечисленная сумма средств.
При этом на практике по поводу признания или непризнания реализацией тех или иных операций возникают различные споры. Так, например, ФАС ВВО от 21.
11.2005 в постановлении от № А28−11 250/2005;379/26 признал, что не является реализацией товаров выплата заработной платы работникам предприятия продуктами питания, т.к. представляет собой форму оплаты труда в натуральной форме. Поэтому общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, не должно облагать единым налогом суммы заработной платы, выплаченные продуктами питания.
Согласно п. 3 ст. 249 Налогового кодекса РФ особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ. Следовательно, при определении дохода от реализации для упрощенной системы налогообложения необходимо руководствоваться не только ст. 249, но и другими нормами указанной главы Налогового кодекса РФ. Например, при реализации ценных бумаг необходимо также учитывать положения ст. 280 Налогового кодекса РФ.
В случае изменения договорных отношений, влекущих изменение величины дохода, налоговое обязательство также подлежит корректировке. В частности, данная ситуация касается возврата аванса.
Порядок определения внереализационных доходов предусмотрен ст. 250 Налогового кодекса РФ. Внереализационными доходами признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
К внереализационным доходам, учитываемые для целей налогообложения при упрощенной системе, относятся следующие доходы:
1) от долевого участия в других организациях;
2) в виде курсовых разниц;
Применение данного положения, по нашему мнению, является условным, так как в упрощенной системе налогообложения применяется «кассовый метод» признания доходов и расходов.
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);
С 1 января 2007 г. по данной статье учитываются доходы от аренды, в том числе субаренды, проката, лизинга в случае, когда указанные операции не определяются налогоплательщиком в качестве доходов от реализации.
5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
Отношения, связанные с предоставлением заемных и кредитных средств, регулируются нормами гл. 42 Гражданского кодекса РФ. При этом основное отличие кредитного договора от договора займа заключается в том, что стороной по кредитному договору (кредитором) может выступать только банк или иное кредитное учреждение, имеющее лицензию на осуществление банковской деятельности. В роли займодавца по обычному договору займа могут выступать любые юридические и физические лица.
К ценным бумагам, которые служат средством оформления долговых обязательств, относятся, прежде всего, векселя и облигации. Кроме того — это депозитные и сберегательные сертификаты, а также банковские сберегательные книжки на предъявителя, особенность которых состоит в том, что они являются средством оформления договора банковского вклада (п. 1 ст. 836 Гражданского кодекса РФ) Проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете клиента, уплачиваются только в том случае, если иное не предусмотрено договором банковского счета (договором на расчетно-кассовое обслуживание). Размер процентов и сроки зачисления процентов на счет клиента определяются договором, а при отсутствии в договоре соответствующих условий проценты зачисляются на счет клиента по истечении каждого квартала в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (ст. 852 Гражданского кодекса РФ).
Другие долговые обязательства — товарный кредит (ст. 822 Гражданского кодекса РФ) и коммерческий кредит (аванс, предварительная оплата, отсрочка и рассрочка оплаты товаров, работ или услуг — ст. 823 Гражданского кодекса РФ). Согласно ст. 316 Налогового кодекса РФ, если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары. Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.
Доходы в виде дивидендов, процентов, полученные налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, по ценным бумагам, принадлежащим организации, в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 346.
18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.
Таким образом, доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы (проценты по государственным краткосрочным облигациям и доходы от их реализации), включаются в налоговую базу и облагаются в соответствии с п. 1 ст. 346.
20 НК РФ по ставке 6%" .
7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ;
8) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе (совместной деятельности);
Доходы, полученные от участия в товариществе (то есть суммы прибыли простого товарищества, распределенные между участниками), включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков (применяющих упрощенную систему налогообложения) — участников товарищества и учитываются при определении налоговой базы для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" .
9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
10) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
11) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;
По нашему мнению, для упрощенной системы налогообложения данная ситуация не должна возникать.
12) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
13) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования;
14) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
По данной статье доходов не учитываются суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.
15) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
16) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
17) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
18) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
19) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подп. 43−44 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ;
20) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст.ст. 266, 267, 292, 294.
1, 300, 324, 324.
1 Налогового кодекса РФ;
Таким образом, при объекте налогообложения «доходы» (ставка 6%) налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, которые не уменьшают на сумму расходов. Налог исчисляется непосредственно от величины полученного дохода.
Однако налогоплательщики, применяющих объект налогообложения «доходы», сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
С учетом вышеизложенного произведем расчет единого налога по двум объектам налогообложения — «доходам» и «доходам, уменьшенным на величину расходов» .
Необходимо отметить, что суммы НДС, уплаченные поставщикам, будут включены в стоимость работ, услуг, а ЕСН и налог на имущество начислены не будут (таблица 3.
3.1).
Таблица 3.
3.1
Расчет единого налога
┌────┬────────────────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┬─────────────┐
│ N │ Наименование показателя │ Данные по декларации │ Данные за IV квартал │ Итого │
│п/п │ │ по единому налогу │ 2006 г., руб. │ за 2006 г., │
│ │ │ при применении УСН │ │ руб. │
│ │ │ за 9 месяцев 2006 г., │ │ │
│ │ │ руб. │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ 274 200 │ │
│ 1 │Доходы │ 701 000 │ (47 200 + 50 000 + │ 975 200 │
│ │ │ │ + 177 000) │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│ 2 │Расходы, принимаемые при расчете│ 646 870,58 │ 180 079 │ 826 949,58 │
│ │единого налога, в том числе: │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.1 │Расходы на аренду │ 106 200 │ 35 400 │ 141 600 │
│ │ │(90 000 руб. х 1,18) -│- расходы с НДС │ │
│ │ │увеличен на сумму НДС │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.2 │Расходы на обновление справочно-│ 13 829,60 │ 2 800 │ 16 629,60 │
│ │информационной системы «Консуль-│(11 720 руб. х 1,18) -│ │ │
│ │тант" │увеличен на сумму НДС │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.3 │Расходы на связь, Интернет │ 21 370,98 │ 6 372 │ 27 742,98 │
│ │ │(18 111 руб. х 1,18) -│- расходы с НДС │ │
│ │ │увеличен на сумму НДС │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.4 │Командировочные расходы │ 4 550 │ - │ 4 550 │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.5 │Расходы на получение консульта-│ 33 000 │ - │ 33 000 │
│ │ций │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.6 │Расходы на заработную плату │ 360 000 │ 120 000 │ 480 000 │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.7 │Взнос на обязательное пенсионное│ 50 400 │ - │ 50 400 │
│ │страхование (ставка 14%) │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.8 │Взнос на страхование от несчаст-│ 2 880 │ - │ 2 880 │
│ │ных случаев на производстве│ │ │ │
│ │(ставка 0,8%) │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.9 │Стоимость основных средств, при-│ 46 520 │ 15 507 │ 62 027 │
│ │нимаемая при расчете налога │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.10│Материальные расходы │ 8 120 │ - │ 8 120 │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.11│Налогооблагаемая база │ 54 129 │ 94 121 │ 148 250 │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.12│Единый налог │ 8 119 │ 14 118 │ 22 238 │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────────────┤
│2.13│Единый налог к уплате │ │ │ 14 119 │
│ │ │ │ │(22 238 -│
│ │ │ │ │8 119) │
├────┴────────────────────────────────┴───────────────────────┴──────────────────────┴─────────────┤
Таким образом, на начало года (на момент перехода на УСН) предприятие имело основные средства со сроком полезного использования свыше трех лет. Следовательно, в первый год применения УСН (2006 г.) при расчете налога необходимо было учесть 50% стоимости основных средств, а именно 62 027 руб. (124 054 руб. х 50%). Данная сумма учтена в течение налогового периода равными долями, по 15 506,75 руб. за каждый квартал (67 027 руб.: 4 кв.).
За III квартала эта величина составила 46 520,25 руб. (15 506,75 руб.
х 3 кв.).
А вот при объекте налогообложения «доходы» (ставка 6%) сумма единого налога составила бы 58 512 руб. (975 200 руб. х 6%).
Однако данная сумма была бы уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ. В ПФР за год было бы уплачено 50 400 руб. Это больше 50% от 58 512 руб. Следовательно, в бюджет будет уплачен единый налог в размере 29 256 руб. (58 512 руб. х 50%).
В приложении 6 рассчитанные данные приведены в декларации.
Заключение
Высокая социальная значимость малого бизнеса начинает проявляться лишь при условии, когда предприятия этой сферы создают определенные объемы продукции, влияющие на основные социально-экономические показатели региона. Соответственно, поддержка со стороны государства становится эффективной по двум направлениям:
— доведение объемов выпуска на этих предприятиях до социально значимых величин;
— оказание поддержки уже сформировавшемуся сектору малого бизнеса для повышения степени его зрелости и самоорганизации.
Специалисты отмечают, что наиболее значимыми эффектами функционирования малых предприятий во всех регионах являются прирост рабочих мест и поступления в бюджеты. Известны две стороны малого бизнеса в обеспечении занятости. Первая сторона — это создание рабочих мест для наемных работников. Вторая сторона — личное участие предпринимателя в процессе труда на малом предприятии (самозанятость).
По результатам проведенного анализа финансового положения и эффективности деятельности ООО «Терский берег» за 2006 г. нами выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели.
С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ООО «Терский берег» характеризуют следующие показатели:
опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение рассматриваемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению;
за отчетный период получена прибыль от продаж (1134 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+434 тыс. руб.);
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 809 тыс. руб. (+224 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2005 г.);
положительная динамика рентабельности продаж (+6 процентных пункта от рентабельности 15,6% за аналогичный период 2005 г.);
положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ООО «Терский берег» (+3,7 коп. к 14,7 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2005 г.);
значительная, по сравнению с общей стоимостью активов организации прибыль (12,8%).
С негативной стороны финансовое положение организации характеризуют следующие показатели:
не соответствующая норме структура баланса с точки зрения платежеспособности (один из показателей, коэффициент текущей ликвидности, не уложился в норму);
неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;
коэффициент автономии ниже нормы — доля собственного капитала составляет 37% от общего капитала организации;
коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже нормального значение;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение.
С позитивной стороны финансовое положение организации характеризуют следующие показатели:
коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (0,76);
не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
В ходе анализа был получен следующий показатель, имеющий критическое значение — коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Терский берег» составляет лишь 37% при критическом пороге 75%).
Также, на основе показателей деятельности общества, мы рассчитали финансовый результат в сравнении, при условии, если бы применялась общепринятая система налогообложения.
Конституция Российской Федерации Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 10 января, 2 февраля, 3, 30 июня, 27 июля, 3 ноября, 4, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 26 января, 5 февраля, 20 апреля, 26 июня, 19, 24 июля 2007 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября, 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 23 марта, 26 апреля, 16, 17 мая, 19 июля, 24 июля 2007 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)
Федеральный закон РФ от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.).
Федеральный закон РФ от 24.
07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп. от 23 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г., 2 июля 2005 г., 5 февраля, 19 июля 2007 г.)
Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (с изменениями от 31 декабря 2005 г., 27 июля 2006 г., 20 апреля, 24 июля 2007 г.)
Постановление Правительства РФ от 4 ноября 2006 г. № 642 «О перечне товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства, и их предельных ценах (ценах лотов)»
Постановление Правительства РФ от 23 апреля 1996 г. № 523 «Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд» (с изменениями от 1 июля 1997 г.)
Распоряжение Правительства РФ от 24 июня 1998 г. № 848-р О проекте федеральных законов «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых субъектами малого предпринимательства» и «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 29 июня 1998 г.)
Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)»
Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. № 105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация об участии в совместной деятельности“ ПБУ 20/03» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02» (с изм. и доп. от 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль“ ПБУ 18/02»
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы“ ПБУ 17/02» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2002 г. № 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности «ПБУ 16/02» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Условные факты хозяйственной деятельности“ ПБУ 8/01» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01» (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г., 26 марта 2007 г.)
Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01» (с изм. и доп. от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2005 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация об аффилированных лицах“ ПБУ 11/2000» (с изм. и доп. от 30 марта 2001 г.)
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ ПБУ 1/98» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)
Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „События после отчетной даты“ (ПБУ 7/98)»
Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"(ПБУ 15/01)» (с изм. и доп. от 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет нематериальных активов“ ПБУ 14/2000» (с изм. и доп. от 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация по сегментам“ ПБУ 12/2000» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ ПБУ 4/99» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. № 167 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94)
Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения» (с изменениями от 19 декабря 2006 г.)
Приказ Минэкономразвития РФ от 31 января 2006 г. № 19 «О мерах по реализации в 2006 году мероприятий по государственной поддержке субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 10 января 2003 г. № 04−04−04/180 О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 сентября 2001 г. № 04−04−06/408 Об уплате единого социального налога (взноса) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 1 июня 2001 г.
№ 04−02−02/25 О применении субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 13 апреля 2001 г. № 04−02−05/2/46 О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 11 апреля 2001 г.
№ 04−02−03/55 О порядке определения цены для целей налогообложения в случаях, когда сделки совершаются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый налог при упрощенной системе налогообложения Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 11 марта 2001 г. № 04−02−05/2/20 О праве субъектов малого предпринимательства относить на себестоимость до 50 процентов первоначальной стоимости основных средств со сроком службы свыше трех лет Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 23 января 2001 г. № 04−02−13/01 О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 17 января 2001 г. № 04−02−05/1/05 О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 10 января 2001 г.
№ 04−02−05/1/03 О порядке исчисления совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 26 июля 2000 г. № 04−02−05/1 О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 21 июля 2000 г. №
04−02−05/1 О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства при операциях с векселями третьих лиц Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 24 апреля 2000 г. № 04−02−05/1 О применении системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 5 апреля 2000 г. № 04−02−04/1 О налогообложении субъектов малого предпринимательства Письмо МНС РФ от 29 февраля 2000 г.
№ 02−5-10/32 Об использовании субъектами малого предпринимательства льгот по амортизации основных производственных фондов Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 10 декабря 1999 г. № 04−02−05/1 О порядке списания субъектами малого предпринимательства первоначальной стоимости основных средств Постановление Госкомстата РФ от 15 июля 2002 г. № 154 «Об утверждении Положения о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений»
Решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23 августа 2005 г. № 37 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории города Ростова-на-Дону» (с изменениями от 28 февраля, 29 августа, 17 октября 2006 г., 28 августа 2007 г.).
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2005 г. № Ф08−6147/05−2446А Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 9 августа 2005 г. № Ф08−2726/05−1128А Андреев И. М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // «Налоговый вестник», № 10, октябрь 2005 г.
Вахрушина М.А., Л. В. Пашкова Учет на предприятиях малого бизнеса. 2006.
Галицкий В. Ю. Единый налог на вмененный доход. — «Гросс-Медиа», 2006 г.
Есипова М. С. Об определении субъектов малого предпринимательства для целей государственной поддержки и налогообложения // «Налоговый вестник», № 11, ноябрь 2005 г.
Захарьин В. Р. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в 2005 году //"Консультант бухгалтера", № 10, октябрь 2005 г.
Жигунова Л. Учет основных средств субъектами малого предпринимательства, применяющими УСН //"Финансовая газета. Региональный выпуск", № 27, июль 2006 г.
Клинов Н. Субъекты малого предпринимательства: принятие управленческих решений // «Финансовая газета», № 5, февраль 2005 г.
Ляшевич И. А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе //Журнал российского права. 2006. № 5.
Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. А.Р. Оганесова) (3-е издание) — «Главбух», 2006 г.
Налоговый отчет — 2007 (под ред. Поповой Н.И.). — «Статус-Кво 97», 2006 г.
Петрова Т. Т. Порядок заполнения декларации по ЕНВД //"Консультант бухгалтера", № 4, апрель 2006 г.
Свистунова Н. А. Некоторые проблемы законодательства о налогообложении субъектов малого предпринимательства //"Российская юстиция", № 12, декабрь 2006 г.
Федоров К. П. Судебная защита субъектов малого предпринимательства // «Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», № 4, апрель 2005 г.
Ялбулганов А. А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. — Система ГАРАНТ, 2007 г.
Приложение 1
Задачи финансовой службы компании Приложение 2
Структура финансовой службы ООО «Терский берег»
Приложение 3
Бухгалтерская отчетность ООО «Терский берег»
за 2006 г.
АКТИВ Код поНа начало На конец отчет- казателя отчетного года ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 35 20 Нематериальные активы 110 Основные средства 120 543 560 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 578 580 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 3015 2282
Запасы 210 в том числе: 220 145 сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 50 42 готовая продукция и товары для перепродажи 2700 2060 товары отгруженные расходы будущих периодов 45 35 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным 50 30 Ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой 540 960 ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 1913 2703
Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 5518 5975 БАЛАНС 300 6096 6555
ПАССИВ Код поНа начало На конец отчет- казателя отчет. периода ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 10 10 Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров () () Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1583 2392
Итого по разделу III 490 1593 2402 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 450 22 Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 4053 3930 в том числе: 3450 3301 поставщики и подрядчики Задолженность перед персоналом организации 136 256 Задолженность перед государственными 51 85 внебюджетными фондами Задолженность по налогам и сборам 416 288 прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 4503 4152 БАЛАНС 700 6096 6554
Отчет о прибылях и убытках
Показатель За отчетный За аналогичный Наименование код период период преды- дущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам Деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, 5254 4500 услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, 4120 3800 работ, услуг Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж 1134 700 Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие доходы 200 250 Прочие расходы 270 180 Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль (255) (185) Чистая прибыль (убыток) отчетного 809 585 Периода СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Приложение 4
Рабочий План счетов ООО «Терский берег»
Раздел Наименование счета Номер счета Группируемые счета Внеоборотные активы Основные средства 01 01,03,04 Амортизация основных средств 02 02,05 Вложения во внеоборотные активы 08 08,07 Производственные запасы Материалы 10 10, 11,15,16 НДС 19 19 Затраты на производство Издержки обращения 44 20,21,23.25,26,
28; 29,'44, 97 Готовая продукция и товары Товары 41 40,41;42,43,45 Денежные средства Касса 50 Расчетные счета 51 Специальные счета в банках 55 55, 57 Финансовые вложения Финансовые вложения 58 58 Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 60 Расчеты по налогам и сборам 68 68,69 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 66, 67, 86 Расчеты по оплате труда 70 70 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 62,71,73,75,76,
79 Капитал Уставный капитал 80 80 Добавочный капитал 82 82,83.98 Нераспределённая при;
быль (непокрытый убыток)
84 Финансовые результаты Продажи 90 90,91 Недостачи и потери от порчи ценностей 94 94 Прибыли и убытки 99 99, 91 Приложение 5
Приказ об учетной политике ООО «Терский берег»
на 2007 г.
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Приказ │
│ │
│"29″ декабря 2006 г. № 87│
│г. Москва │
│ │
│ Об учетной политике ООО «Терский берег» │
│ в целях бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год │
│ │
│ На основании Федерального закона от 21.
11.1996 № 129-ФЗ│
│"О бухгалтерском учете", Положения по бухгалтерскому учету│
│"Учетная политика организации" ПБУ 1/98, Налогового кодекса РФ│
│и иных законодательных и нормативных актов │
│ │
│ Приказываю: │
│ 1. Продолжить в 2007 г. применение упрощенной системы│
│налогообложения с выбранным в 2003 г. объектом налогообложения│
│доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. │
│ 2. Книгу учета доходов и расходов вести в электронном виде. │
│ 3. Вести бухгалтерский учет в упрощенном виде │
│ 4. Утвердить рабочий план счетов. │
│ 5. Применять метод оценки по средней стоимости для учета│
│сырья, материалов и покупных товаров в целях как│
│бухгалтерского, так и налогового учета. │
│ 6. Инвентаризацию ТМЦ проводить ежеквартально, а также│
│в случае смены материально-ответственных лиц. │
│ 7. Применять линейный способ начисления амортизации по всем│
│объектам основных средств. │
│ 8. Применять линейный способ начисления амортизации по всем│
│объектам нематериальных активов. │
│ 9. Контроль за соблюдением положений учетной политики │
│возложить на главного бухгалтера П. П. Галкину. │
│ │
│ Генеральный директор Скворцов А. В. Скворцов │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение 6
Налоговая декларация по единому налогу, при применении упрощенной системы налогообложения (фрагмент)
┌───────────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────────────┐
│ Наименование показателей │ Код │ Значение показателей │
│ │строки ├──────────────────────────────────┤
│ │ │ Объект налогообложения │
│ │ ├────────────────┬─────────────────┤
│ │ │ Доходы │ Доходы, │
│ │ │ │ уменьшенные на │
│ │ │ │величину расходов│
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма полученных доходов │ 010 │ 975 200 │ 975 200 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма произведенных расходов │ 020 │ х │ 826 950 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма разницы между суммой уплаченного минимального│ 030 │ х │ - │
│налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за│ │ │ │
│предыдущий налоговый период │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Итого получено: — доходов (код стр. 010 — код стр. 020│ 040 │ х │ 148 250 │
│- код стр. 030) │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│- убытков ((код стр. 020 + код стр. 030) — код стр.│ 041 │ х │ - │
│010) │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)│ 050 │ х │ - │
│налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая│ │ │ │
│(но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый│ │ │ │
│период по коду стр. 040 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Налоговая база для исчисления налога (по гр. 3 — код│ 060 │ 975 200 │ 148 250 │
│стр. 010; по гр. 4 — (код стр. 040 — код стр. 050)) │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Ставка налога (%) │ 070 │ 6 │ 15 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма исчисленного налога (код стр. 060 х код стр. 070)│ 080 │ 58 512 │ 22 238 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Ставка минимального налога (%) │ 090 │ х │ 1 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма исчисленного минимального налога за налоговый│ 100 │ х │ - │
│период (код стр. 010 х код стр. 090 декларации за│ │ │ │
│налоговый период) │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страхо-│ 110 │ 29 256 │ х │
│вых взносов на обязательное пенсионное страхование, а│ │ │ │
│также выплаченных работникам в течение налогового (от-│ │ │ │
│четного) периода из средств налогоплательщика пособий│ │ │ │
│по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не бо-│ │ │ │
│лее чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду│ │ │ │
│стр. 080 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма│ 120 │ 8 119 │ 8 119 │
│кодов стр. 130 — сумма кодов стр. 140 деклараций за│ │ │ │
│предыдущие отчетные периоды) │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового│ 130 │ 21 137 │ 14 119 │
│(отчетного) периода (по гр. 3 — (код стр. 080 — код│ │ │ │
│стр. 110 — код стр. 120); по гр. 4 — (код стр. 080 -│ │ │ │
│код стр. 120)) (указывается по коду стр. 030 раздела 1│ │ │ │
│декларации за налоговый (отчетный) период) │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный)│ 140 │ - │ - │
│период (по гр. 3 — (код стр. 120 — (код стр. 080 — код│ │ │ │
│стр. 110); по гр. 4 — (код стр. 120 — код стр. 080))│ │ │ │
│(указывается по коду стр. 060 раздела 1 декларации за│ │ │ │
│налоговый (отчетный) период) │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Сумма минимального налога, подлежащая уплате за│ 150 │ х │ - │
│налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый│ │ │ │
│период) (уплачивается при условии превышения значения│ │ │ │
│по коду стр. 100 над значением по коду стр. 080)│ │ │ │
│(указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за│ │ │ │
│налоговый период) │ │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────────────┴─────────────────┘
Ляшевич И. А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе //Журнал российского права. 2006. № 5.
Ибадова Л. Т. Комментарий к Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (постатейный). — М.: ЗАО Юстицинформ, 2006.
Статья 2 Гражданского Кодекса Российской Федерации
В настоящее время ГУПы и МУПы могут получить статус малого предприятия.
Данное положение применяется с 01.
01.2006 г.
Коэффициент-дефлятор на 2007 г. равен 1,241 и установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.
11.2006 № 360. С учетом поправки на индекс-дефлятор доходы не должны превышать 18 615 тыс. руб. (15 млн руб. x 1,241).
Пункт 1 статьи 346.
20 НК РФ.
Пункт 2 статьи 346.
20 НК РФ.
Закон вступает в силу с 1 января 2008 г. После указанной даты некоторые положения этого Закона будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Речь идет о поправках, которые внесены в ст. 346.
16, п. 2 ст. 346.
17 НК РФ.
Аккерман Е. Особенности учета и налогообложения при применении «упрощенки» //Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», апрель 2007 г.
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены Приказом МНС России от 28 октября 2002 г. № БГ-3−22/606.
Если предприятие получит убыток по итогам отчетного, а не налогового периода, то уплачивать минимальный налог не нужно.
Расходы на консультационные услуги не поименованы в перечне расходов, принимаемых при применении УСН. Однако письмо Минфина России от 16 июля 2004 г. N 03−03−05/2/53 разъяснено, что в случае если приобретаемые организацией работы и (или) услуги являются составной частью конечной работы и (или) услуги, то какие расходы можно отнести к материальным. Расходы на консультационные и информационные услуги можно учесть в налоговом учете, в случаях, когда оказание консультационных услуг является основным видом деятельности организации и в рамках этой деятельности организация использует услуги третьих лиц (в части консультаций).В этом случае консультационные услуги будут представлять собой материальные расходы предприятия. А в подп.
6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Задачи Бюджетирование
Оценка и планирование финансового состояния предприятия
Оперативное Управление Финансами предприятия
Экономический анализ
Работа на внешних финансовых рынках
Выработка и реализация инвестиционной политики компании
Бухгалтерский, Налоговый, Финансовый, Управленческий учет
Генеральный директор
Финансовый директор
Главный бухгалтер
Казначей
Финансовый аналитик
Зам. гл. бухгалтера
(бухгалтерская и налоговая отчетность)
Зам. гл. бухгалтера
(реализация товаров)
Ст. бухгалтер по учету расчетов с кредиторами
Бухгалтер по учету денежных средств
Бухгалтер по учету заработной платы
Бухгалтер по учету оприходования товаров
бухгалтер по учету расчетов с кредиторами
Кассир
Бухгалтер по учету налогов
Склады
