Налог на прибыль: экономическое содержание, плательщики, сроки и порядок уплаты налога

— сн 1 200 000 сн 28 500 сн 300 000 115 000 115 000об. -об. — 252 000 230 045 000 об.115 000об. 115 000ск. 1 200 000 420 009 205 000 ск. — 

950 006 300об. 50 000об. —  2 500 077 900ск.

350 000 28 000 50 касса 663 Сн. —  16 500 085 320 85000 5950.

Об.85 000.

Об. —  1200.

Ск. 8500 45 000 оборотоборот 579 000 253 553 ск353 557 60Расчёты с поставщиками62Расчёты с покупателями67Долгосрочные кредиты68Расчёты с бюджетом сн. 1 180 000 сн- сн 300 000 сн 38 000 720 000 720 002 491 076 313 088об. -об. -793 384 401 250 001 196 821 220 687 872ск. 3 000 001 836 406 1 250 025 000 095 000 961 950 035 000 164 992 1 188 338 136 450 085 120 4271 об.845 000об.

897 000об. 1 035 000об. 639 000 13015 ск.1 232 000 ск396 000 908 183 6406 12 500 5339 об. 56 442об. 92 482ск. 196 069.

Расчёты с внебюджетными фондами70Расчёты с персоналом 76Расчёты с разными дебиторами и кредиторами80Уставный капитал сн 62 000 сн 110 080сн252 730сн 820 000 сн 10 000 32 978 1 092 009 205 200об.-об. -об. -об. 32 978 10 920 063 001 200 ск10 000 ск. 94 978 ск.219 280 779 006 300 2800077900 6 635 200 8532028000 595 028 500 1200442 25 200 085 320 420005950 1200 690 000 57628 10 372 5000 оборотоборот 5 002 531 008 212 ск 1 075 229.

Таблица 784Нераспределённая прибыль90Продажи 91Прочие доходы и расходы97Расходы будущих периодов сн 78 000 сн-снсн 220 об. -об. -3 813 625 000 023 002 112об. -об. — ск.7 800 038 440 115 000об. 2300об. 2300ск. 220 6 406 252 000 ск. —  3 559 442 000 9500125000 26 437 195 000 486553 об.879 000об.

879 000 ск. —  99Прибыли и убытки сн -2 300 486 553об.

2300об. 486 553 ск.484 253.

Сальдово-оборотная ведомость№ счета.

Наименование счетасальдоначоборотза периодсальдоконечное ДтКтДтКтДтКт1Основные средства176 630 89 746 266 376 2Амортизация основных средств 2063 20 638.

Вложения во внеоборотные активы 8 974 689 746 10Материалы421 000 7 495 501 070 081 063 936 19Налог на добавленную стоимость21 900 017 606 656 440 401 920 20Основное производство 264 371 264 371 26Общехозяйственные расходы 8 956 989 569 41Товары29 762 835 594 262 032 42Торговая наценка115 000 115 000 43Готовая продукция1 200 000 1200000 50Касса 8500 8500 51Расчетные счета28 500 579 000 253 553 353 600 58Финансовые вложения300 000 50 000 350 000 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 180 000 845 000 897 024 123 200 062.

Расчеты с покупателями и заказчиками 1 035 000 639 000 396 032 67Долгосрочные кредиты банка 300 000 30000068.

Расчеты по налогам и сборам 380 005 644 292 482 196 069.

Расчёты по внебюджетным фондам62 000 329 789 497 872.

Расчёты с персоналом по оплате труда11 008 010 920 021 927 936.

Расчёты с разными дебиторами и кредиторми2 527 308 200 005 005 033 340 928 107 522 980.

Уставный капитал 10 000 1000084.

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 78 000 7800090.

Продажи 879 000 879 000 91Прочие доходы и расходы 23 002 300 97Расходы будущих периодов220 220 99Прибыли и убытки 2 300 486 553 484 253.

Всего 259 808 025 980 805 724 540 971 796 135 387 183 710 208.

Приложение № 1к Приказу Министерства финансов.

Российской Федерацииот 02.

07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФот 05.

10.2011 № 124н)Бухгалтерский балансна20г.Коды.

Форма по ОКУД710 001.

Дата (число, месяц, год) Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид экономической деятельности.

По ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.).

по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) НаНа 31 декабря.

На 31 декабря.

Пояснения 1Наименование показателя 2200.

Хг.320Х-1г.420г.

5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы.

Результаты исследований и разработок.

Нематериальные поисковые активы.

Материальные поисковые активы.

Основные средства264 313 176 360.

Доходные вложения в материальные ценности.

Финансовые вложения.

Отложенные налоговые активы.

Прочие внеоборотные активы.

Итого по разделу I264313176360II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы31 882 301 621 220.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям338 624 219 000.

Дебиторская задолженность253 000.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).

Денежные средства и денежные эквиваленты36 205 728 500.

Прочие оборотные активы.

Итого по разделу II42389112421720БАЛАНС45 032 242 598 080.

Форма 710 001 с. 2НаНа 31 декабря.

На 31 декабря.

Пояснения 1Наименование показателя 2200.

Хг.320Х-1г.420г.

5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

Собственные акции, выкупленные у акционеров (()Переоценка внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Итого по разделу III8800088000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства300 000 300 000.

Отложенные налоговые обязательства.

Оценочные обязательства.

Прочие обязательства.

Итого по разделу IV300000300000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства.

Кредиторская задолженность41 152 242 210 080.

Доходы будущих периодов.

Оценочные обязательства.

Прочие обязательства.

Итого по разделу V41152242210080БАЛАНС45 032 242 598 080.

Руководитель.

Главныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)""20г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. Отчет о прибылях и убыткахза20г.Коды.

Форма по ОКУД710 002.

Дата (число, месяц, год) Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид экономическойдеятельностипо.

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.).

по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 2200.

Хг.320Х-1г.4Выручка 5 562 500.

Себестоимость продаж (264 371)()Валовая прибыль (убыток).

Коммерческие расходы ()()Управленческие расходы ()()Прибыль (убыток) от продаж298 129.

Доходы от участия в других организациях25 000.

Проценты к получению.

Проценты к уплате ()()Прочие доходы.

Прочие расходы ()()Прибыль (убыток) до налогообложения323 129.

Текущий налог на прибыль (64 625)()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств.

Изменение отложенных налоговых активов.

ПрочееЧистая прибыль (убыток).

Форма 710 002 с. 2ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 220 г.

320 г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

Совокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акцию.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

РуководительГлавныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)""200Хг.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» .Расчёт налога на имущество за первое полугодие.

Порядок определения налоговой базы и расчёт среднегодовой стоимости облагаемого имущества устанавливает Налоговый кодекс. При расчёте имущество учитывается по остаточной стоимости с учётом начисленной амортизации. Если по условиям налогового учёта в организации, принятого в соответствии с утверждённой учётной политикой, начисления амортизации не производится, остаточная стоимость имущества определяется по правилам, принятым для бухгалтерского учёта. Налоговая база за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу. Организация вправе иметь располагать своё имущество в соответствии с принятой технологической цепочкой, поэтому имущество может быть расположено по месту нахождения организации, по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации, в обособленном подразделении, имеющим самостоятельный баланс. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого такого имущества. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Для расчёта налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате, Налоговым кодексом Российской Федерации предложены следующие формулы:

Формула определения средней стоимости имущества за отчётный период:

Сср = (Оо + О1 +…+ Оn) / (n + 1), где Сср — средняя стоимость имущества за отчётный период Оо — остаточная стоимость имущества на 1 января;

О1 — остаточная стоимость имущества на 1 февраля;

Оn — остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом;n — число месяцев в отчётном периоде;

Формула определения среднегодовой стоимости имущества за налоговый период:

Ссг = (Оо + О1 +…+ О12) / 13, где Ссг — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период О12 — остаточная стоимость имущества на 31 декабря.

Балансовая стоимость основных фондов по заданному балансу на 01.

01.ХХ г. составила 264 313 руб. Ежемесячное начисление амортизациисоставляет 687,68 руб. Расчёт остаточной стоимости имущества.

МесяцОстаточная стоимость, руб. На 01.

01.264 313.

На 01.

02.264 313.

На 01.

03.264 313.

На 01.

04.264 313 — 687,68 = 263 625,3На 01.

05.263 625,3 — 687,68 = 262 937,6На 01.

06.262 937,6 — 687,68 = 262 249,9На 01.

07.262 249,9 — 687,68 = 261 562,2Налоговая база за полугодие:(264 313*3 +263 625,3 +262 937,6 +262 249,9 + 261 562,2): 7 = 263 330 руб. Ставка налога на имущество организаций — 2,2% (ст. 380 НК РФ).Налог на имущество за первое полугодие: 263 330* 2,2% = 5793,26 руб.

Литература

Налоговый кодекс РФ: 1−2 часть: Официальный текст. — М.:2013ПБУ 9/99 Доходы организации.

ПБУ 10/99 Расходы организации.

Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. -3-е изд., перераб. и доп. — М.6 Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012.

Брызгалина А. В. Методы налоговой оптимизации. — М.: 2009.

Кожинов В. Я. Налоговое планирование. Учебное пособие. — М.: 2011.

Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие. — М.:2010.

Соболева Г. В. Как минимизировать налог на прибыль. — СПб.: Питер, 2010.

Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. — М.:ИНФРА — М, 2012.

http://politike.ru/dictionary/435/word/fih…