Учёт расчетов по оплате труда (на примере ООО «Комплект Дизайн»)

Суммы пеней и штрафа за нарушение законодательства в учете отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам».

Удержания по исполнительным листам — это удержание определенных сумм из заработной платы на основании исполнительного листа или письменного заявления работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей составляет на 1 ребенка — ¼, на 2 детей — 1/3, на 3 детей и более — 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме.

Рассмотрим, каким образом в ООО «Комплект Дизайн» рассчитываются и учитываются удержания из заработной платы. Удержание алиментов производится на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов и исполнительного листа.

Пример 6. Работник предприятия ООО «Комплект Дизайн» разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере ¼ дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом предприятия. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2013 года работнику начислена оплата труда в размере 18 000 руб. В соответствии со статьей 218 НК РФ работник имеет право на стандартный налоговый вычет на содержание ребенка, который составляет 1400 руб.

1. Определим сумму налога на доходы физических лиц.

Сумма НДФЛ составит: (18 000,00 — 1 400,00) х 13% = 2 158,00 руб.

2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:

18 000,00 — 2158,00 = 15 842,00 руб.

3. Определим сумму алиментов: 15 842,00×¼ = 3 961,00 руб.

4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит:

3 961,00×2% = 79 руб.

Таким образом, из доходов Иванова А. А. нужно удержать в счет выплаты алиментов:

3 961,00 + 79 = 4 040 руб.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:

Дебет 44 Кредит 70 — 18 000,00 руб. — начислена оплата труда за январь, Дебет 70 Кредит 68 — 2 158,00 руб. — удержан

НДФЛ, Дебет 70 Кредит 76.4 Расчеты по исполнительным листам — 3 961,00 руб. — удержаны алименты по исполнительному листу, Дебет 71 Кредит 50 — 4 040 руб. — выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов, Дебет 76.4 Кредит 71 — 3 961,00 — перечислены алименты подотчетным лицом, Дебет 73 Кредит 71 — 79 руб. — расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником,

Дебет 70 Кредит 73 — 79 руб. — расходы по пересылке алиментов удержаны из заработной платы работника.

Пример 7. Менеджер по закупкам направлен в служебную командировку в пределах РФ сроком на 5 дней. Из кассы выданы денежные средства на командировочные расходы — 7 500 руб.

По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения на пять суток в сумме 3 278 руб. (включая НДС — 500 руб.), железнодорожные билеты на проезд к месту командировки и обратно стоимостью 2 622 руб. (в том числе НДС — 400 руб.). Учтены также суточные за пять дней — 1500 руб. В счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой, выдан счет-фактура за услуги гостиницы, в железнодорожных билетах НДС также выделен отдельной строкой.

Общая сумма подтвержденных расходов составила 7 400 руб. Договор с поставщиком был заключен. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам, равная 100 руб. (7 500 руб. — 7 400 руб.), удержана из его заработной платы. Оклад работника — 19 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Комплект Дизайн» будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 71.2 Кредит 50 — 7 500 руб. — выданы из кассы денежные средства под отчет;

Дебет 25 Кредит 71.2 — 2 222 руб. — списаны расходы на проезд работника;

Дебет 19 Кредит 71.2 — 400 руб. — отражен НДС по расходам на проезд;

Дебет 25 Кредит 71.2 — 2 778 руб. — списаны расходы на наем жилого помещения;

Дебет 19 Кредит 71.2 — 500 руб. — отражен НДС по расходам на наем жилого помещения;

Дебет 25 Кредит 71.2 — 1500 руб. — списаны расходы по оплате суточных;

Дебет 68 Кредит 19 — 900 руб. — принят к вычету НДС по командировочным расходам (500,00 + 400,00);

Дебет 94 Кредит 71.2 — 100 руб. — учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок;

Дебет 25 Кредит 70 — 19 000 руб. — начислена заработная плата работнику;

Дебет 70 Кредит 68 — 2 470 руб. — удержан НДФЛ (19 000,00×13%);

Дебет 70 Кредит 94 — 100 руб. — удержаны денежные средства из заработной платы работника;

Дебет 70 Кредит 50 — 16 430 руб. — выдана из кассы заработная плата работнику (19 000,00 — 2470,00 — 100,00).

Таким образом, в данной главе мы рассмотрели порядок синтетического и аналитического учета оплаты труда, методику начисления НДФЛ, страховых взносов. В ходе исследования было установлено, что все нормы законодательства соблюдаются.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «КОМПЛЕКТ ДИЗАЙН»

ООО «Комплект Дизайн» заинтересовано в совершенствовании учета оплаты труда.

Для обеспечения ритмичной работы для совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда, ООО «Комплект Дизайн» можно предложить применять в оптимизации программу 1С: «Зарплата и управление персоналом ПРОФ».

«1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» — это программа для комплексной автоматизации расчета заработной платы персонала и реализации кадровой политики предприятий. Такая программа вполне успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы с персоналом.

«1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» — это готовое к работе решение, в котором учтены требования российского законодательства, реальная практика работы организаций и предприятий и мировые тенденции развития методов мотивации и управления персоналом:

— расчет заработной платы сотрудников;

— управление финансовой мотивацией персонала организации;

— исчисление налогов и взносов с фонда оплаты труда;

— отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах организации;

— управление денежными расчетами с персоналом организации;

— учет кадров и анализа кадрового состава организации;

— автоматизация кадрового делопроизводства;

— планирование потребностей в персонале;

С целью ведения бухгалтерского учета обеспечена совместная работа программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8 ПРОФ» с программой «1С: Бухгалтерия 8», которая уже установлена на предприятии.

Рис.

3.1. «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ»

Программа «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» будет полезна всем без исключения работникам ООО «Комплект Дизайн», поскольку

— руководство ООО «Комплект Дизайн» будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации.

— кадровая служба ООО «Комплект Дизайн» получит ценный инструмент автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки отчетов о работках с различными условиями отбора и сортировки.

— работники предприятия ООО «Комплект Дизайн» будут уверены в том, что в любой момент смогут быстро получить необходимые им справки, сведения о своем отпуске, данные персонифицированного учета в Пенсионном фонде и т. д.

Таким образом, предложенное направление по совершенствованию учета труда и его оплаты позволит повысить эффективность и удобство работы в бухгалтерии ООО «Комплект Дизайн», а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.

Для эффективного учета оплаты труда руководству любого предприятия нужно организовывать постоянный контроль за своевременным и точным учетом затрат труда и качеством выполненной работы, осуществлять правильное документальное оформление операций по движению персонала предприятия, в установленные сроки производить расчеты с сотрудниками по оплате труда. Последнее условие включает в себя достаточно широкий спектр задач. Прежде всего, это, конечно, непосредственно начисление заработной платы в соответствии с методологией российского бухгалтерского учета, а также других дополнительных выплат, связанных с отклонениями от нормальных условий труда, и обеспечение правильности удержаний из заработанных средств в соответствии с налоговым и гражданским законодательством. Начисленные суммы должны быть своевременно и правильно отнесены в себестоимость продукции, работ, услуг.

ООО «Комплект Дизайн» — организация, основным видом деятельности которого является реализация мебельной фурнитуры.

Возглавляет ведение бухгалтерского (и налогового) учета, формирует данные по налоговому учету и собственно налогам один человек — главный бухгалтер. Учётная политика управление эксплуатацией жилого фонда разработана в соответствии с требованиями формирования учетной политики в Российской Федерации. Форма ведения бухгалтерского учета в организации автоматизированная, при этом используется программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0».

Далее был изучен порядок синтетического и аналитического учета начисления заработной платы, расчета и начисления пособий, выплаты заработной платы, расчета и начисления удержаний из оплаты труда работников. Было выяснено, что предприятие использует только унифицированные формы первичной учетной документации.

В целях совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда, ООО «Комплект Дизайн» можно предложить применять в оптимизации программу 1С: «Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ». Эта программа позволит повысить эффективность и удобство работы в кадровой службе и бухгалтерии ООО «Комплект Дизайн», а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) (ред. от 30.

12.2009).

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.

12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.

12.2013).

Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 02.

12.2013).

Федеральный закон от 06.

12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.

12.2013 N 425-ФЗ).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.

05.1999 N 33н (ред. от 27.

04.2012).

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.

11.2010) .

Букина О. А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. — М.: Феникс, 2013. — 311 с.

Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 592 с.

Бухгалтерский учет / Под ред. И. П. Комиссарова, Ю. А. Бабаев, В.А. — М.: ЮНИТИ, 2010. — 280 с.

Бухгалтерский учет / Под ред. П. С. Безруких. — М., 2010; 340 с.

Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2009. — 570с.

Вещунова Н. А. Бухгалтерский и налоговый учет. М.: Проспект, 2013. — 270 с.

Гетьман В.Г., Терехова В. А. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Дашков и Ко, 2013. — 240 с.

Голикова Е. И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 320 с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2011. — 250 c.

Сорокина М.Е. организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. — 2-е изд., перераб.

и доп./ Под ред. М. Е. Сорокиной. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 301 с.

Приложения

(отдельным файлом)

Трудовой Кодекс Российской Федерации, от 30.

12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 28.

12.2013.), ст.

135.

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) (ред. от 30.

12.2009), ст.

7.

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.

12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.

12.2013), ст.

15.

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.

12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.

12.2013), ст.40

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.

12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.

12.2013), ст.56

Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», п.8

Главный бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Отдел продаж

Отдел закупок

Начальник отдела продаж

Бухгалтер по ДС

Бухгалтер по учету товара

Кладовщик

Менеджер по продажам

Начальник отдела

Менеджер по закупкам

Начальник склада

Удержания из заработной платы

Обязательные

Добровольные

Принудительные

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

профсоюзные взносы

алименты (при добровольной уплате)

плата за товары, приобретенные в кредит

погашение не израсходованных подотчетных сумм

алименты по исполнительным листам

взыскание штрафов

другие удержания по решению исполнительной власти