Налогообложение государственных и муниципальных организаций

Цели и задачи налоговой политики, налогового администрирования должны совпадать с возможностями субъектов, вовлеченных в налоговое администрирование, т. е. принимаемые законы должны быть внутренне согласованы и исполнимы всеми субъектами. Субъект, исполняющий налоговую обязанность, не должен быть поставлен в условия выбора, что легче и целесообразней (а цель у него, в большинстве случаев, — деловая выгода) нарушить или исполнить закон. Администрирующий налоги орган не должен превращаться из органа контролирующего, помогающего исполнению налоговой обязанности, в орган «карающий», взыскивающий и ставящий перед собой цель наполнение бюджета любой ценой. Совершенствование налогового администрирования должно происходить не только на уровне исполнения закона, но и на уровне принятия концепции налоговой политики и претворения ее в законе (здесь большую роль должна играть обратная связь между исполнителями и законодателями), согласованности всех частей механизма налогового администрирования. В целях совершенствования налогового администрирования, в частности, предлагается: Необходимосформировать нормативные правовые нормы, упорядочивающие действия и отношения субъектов налогового администрирования, и включить их в существующие нормативные правовые акты. При этом каждое действие лица, исполняющего налоговую обязанность, занимающегося администрированием налогов, должно быть детально регламентировано, максимально понятно и законодательно закреплено. Это позволит упростить работу налогоплательщиков, снизить неопределенность некоторых правовых норм и сократить действия по собственному усмотрению чиновников. Настоятельно требуется упростить систему налоговой отчетности, разработать новые формы налоговой отчетности и принципы их заполнения, существенно сократив их размер; утвердить исчерпывающий перечень документов, которые могут быть истребованы при проведении налоговых проверок; установить порядок уплаты налогов единым платежным поручением с указанием в примечании суммы каждого налога. Целесообразно перейти от частных разъяснений налоговых и финансовых органов к официальным методическим временным (до внесения соответствующих изменений в закон) инструкциям по тем или иным вопросам применения налогового законодательства, тем самым сократив фактическое нормотворчество судебных органов. Налогоплательщик не должен подменять своей деятельностью деятельность правоохранительных и иных органов и выяснять, является его контрагент добросовестным налогоплательщиком и как он исполняет налоговую обязанность. Улучшение деятельности органов налогового администрирования должно идти путем введения четких процессуальных норм и построения ясной схемы налогового администрирования, которая не должна быть подвержена воздействию плановых показателей взимания налогов, а будет способствовать обеспечению законности и созданию простой и эффективной налоговой системы. Еще один немаловажный аспект необходимости использования детальных процессуальных норм — это возможность налогоплательщика, иного лица, действующего в соответствиис нормами Налогового кодекса РФ, не прибегая к привлечению юристов, налоговых консультантов и т. п., не только самостоятельно исполнять налоговую обязанность, но и отстаивать свои права в квазисудебном (в налоговых органах) и судебном процессах. Основным итогом деятельности является не только поступление денежных средств в бюджетную систему, но и детально регламентированные процессуальные нормы, которые могут воспрепятствовать налоговому произволу со стороны публичной власти. Эффективность налогового администрирования характеризуется уровнем мобилизации в бюджетную систему налогов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действие субъектов налогового контроля. Так в качестве принципов рациональной налоговой политики России в работе называются достаточное, равномерное и своевременное обеспечение органов государственной (муниципальной) власти надежными и стабильными налоговыми доходами; содействие стабилизации экономики;

обеспечение стабильных темпов роста государственных (муниципальных) доходов на базе роста экономических показателей; создание благоприятных условий для развития частной инициативы и инвестирования в товаропроизводящую сферу; стимулирование реального экспорта товаров (работ, услуг) и капиталов; защита отечественных товаропроизводителей и национального рынка от неблагоприятных внешних воздействий; стимулирование накопления и перелива капитала в эффективные и приоритетные отрасли реального сектора экономики; единство налоговой стратегии и тактики, федеральной и территориальной налоговой политики в едином налоговом пространстве страны; интеграция в мировое экономическое и налоговое пространство. В числе официальных ориентиров совершенствования управления налоговой системы России на ближайшую перспективу называются: ориентация налоговой политики на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития; ориентация налоговой политики на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения; возможность дальнейшего снижения налогового бремени;

сохранение на будущее пропорциональной системы налогообложения доходов физических лиц; совершенствование налогообложения недвижимости, принадлежащей гражданам; введение в практику института консолидированной налоговой отчетности;

совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов; совершенствование налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активного включения в осуществление социальной деятельности; налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности. Задача государственной власти Россииобеспечить посредством правильно выстроенных налоговых отношений сбалансированность между властью и остальными сферами общества, конкретно: сбалансированность между налоговыми платежами (доходами бюджетов всех уровней) и достаточностью у хозяйствующих субъектов финансовых ресурсов для интенсивного развития; между расходами бюджетов всех уровней и финансированием социальных программ; сбалансированности доходов и расходов бюджетов всех уровней и уровня экономического и социального развития страны и регионов. Одним из способов прямого воздействия на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот или преференций. Однако налоговая система России по оценкам экономистов чрезмерно загружена экономически не обоснованными налоговыми льготами и преференциями. Управление финансовыми процессами (правильность исчисления налогов, полнота отражения) возможны не только мерами государственного принуждения, но и иными правовыми и организационными средствами. Среди таких средств, повышающих эффективность налогового администрирования, можно выделить налоговое планирование, налоговый аудит, совершенствование информационных систем, повышение уровня добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям платить налоги, повышение квалификации кадров налоговых органов и, конечно же, улучшение обслуживания налогоплательщиков. В целях повышения эффективности налогового администрирования во многих странах стремятся улучшить обслуживание налогоплательщиков, строят отношения с ними на принципах сотрудничества и доверия. Это сотрудничество становится возможным при создании атмосферы взаимного доверия между налогоплательщиком и администрацией и при условии четкого определения и защиты прав налогоплательщиков. Совершенным административное управление в России в сфере налогов назвать нельзя, поскольку такие цели и задачи налоговой политики государства, как выравнивание условий налогообложения, снижение общего налогового бремени, упрощение налоговой системы, пока еще не воплощены в реальности. В настоящее время несправедливое перераспределение национального дохода в обществе — одна из самых обсуждаемых тем в России. Выход из сложившийся ситуации необходимо искать в разумной налоговой политике, с помощью которой должны быть решены основные проблемы в социальной сфере — высокое имущественное расслоение и масштабная бедность населения России. Применительно к российской действительности, интересным является предложенное А. Н.

Глинским, в качестве одного из вариантов совершенствования налогообложения ставиться вопрос о пересмотре шкалы налогообложения доходов физических лиц. Пропорциональная шкала налогообложения не является лучшим вариантом и для стимулирования процессов формирования среднего класса общества. Кроме того, государство неэффективно использует такой источник пополнения бюджета, как налог на имущество физических лиц. Можно утверждать, что, увеличивая налоговое бремя на граждан с большими доходами и снижая на малоимущих, достигаются две цели: во-первых, уменьшается социальное расслоение населения, и во-вторых, стимулируется рост экономики, так как две трети расходов малоимущих граждан характеризуются как потребительские. С увеличением доходов государству становится легче осуществлять социальную политику: существенно поднимать зарплату бюджетникам, пенсии и стипендии, а также другие платежи социального характера.

При этом можно высказать мнение, что для большего увеличения доходов государства от нефти, необходимо применить меры, более соответствующие принципам социальной справедливости. Необходимы и другие меры по повышению доходной части бюджета, например ужесточение ответственности, в том числе и уголовной, для тех субъектов хозяйствования и физических лиц, которые в корыстных целях уходят от уплаты налогов в полном объеме. Таким образом, подводя итог можно сделать вывод, что существующая практика налоговой и социальной политики государства должна быть ориентирована на вмешательство государства в процесс перераспределения доходов в обществе, путем снижения доходов богатых и повышения доходов бедных. Основной задачей государства должно стать стимулирование людей к предпринимательской деятельности.

3.2. Направления развития бюджетной политики Российской Федерации в 2012;2014 годах

Политика предшествующих лет позволила заблаговременно создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового кризиса. Была заложена и хорошая основа для позитивных структурных изменений в экономической и социальной сфере. В 2009 году ожидается значительный спад ВВП, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2012 году остаются неопределенными. Высок уровень числа безработных, медленно снижается инфляция, впервые за десятилетие прогнозируется снижение реального уровня доходов граждан. Резкое падение государственных доходов в условиях мирового финансового кризиса заставило нас скорректировать бюджет на текущий год.

Впервые за последние десять лет расходы бюджета будут выше доходов. Дефицит федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень. Нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований. Учет данных уроков позволит сформировать и реализовать ответственную бюджетную политику, которая будет служить одним из ключевых инструментов достижения наших долгосрочных целей. Бюджетная политика должна быть ориентирована на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и на созданиепредпосылок для устойчивого социально-экономического развитиястраны в посткризисныйпериод. Сложность современной экономической ситуации и связанные с этим проблемы формирования и исполнения бюджета не должны рассматриваться в качестве основания для отказа от ранее определенных стратегических целей. Бюджет не должен становиться ни источником финансовой нестабильности, ни дополнительным фактором падения деловой активности. Бюджетная политика должна создавать источники повышения конкурентоспособности российской экономики, ее модернизации и технологического обновления. Эти обстоятельства требуют значительной реструктуризации бюджетных расходов. В этих целях необходимо решение следующих основных задач.Первое.

Обеспечить исполнение социальных обязательств. При этом надо добиться большей адресности предоставления социальной помощи, услуг и льгот. Деньги должны получить те, кто не имеет возможности заработать на достойную жизнь самостоятельно и нуждается в наибольшей степени.Второе. Ограничить размеры бюджетного дефицита в целях сохранения макроэкономической стабильности и устойчивости выполнения социальных обязательств в последующие годы. Следует предусмотреть последовательное снижение бюджетного дефицита, сохранив таким образом резервы, достаточные для устойчивого выполнения принятых социальных обязательств. Решение этой задачи подразумевает в том числе планирование бюджетных расходов исходя из консервативного сценария развития мировой экономики.Третье. Перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта от каждого бюджетного рубля. Необходимо четко определить приоритеты и цели использования бюджетных средств, проведя подробную и внимательную инвентаризациюбюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат. При принятии решений о финансировании должен быть ясно определен ожидаемый эффект и установлены индикаторы, позволяющие отслеживать его достижение. Целесообразно в максимальной степени реализовать программно-целевой принцип планирования и исполнения бюджета.

Основную часть бюджета должны составлять долгосрочные государственные программы (прежде всего программы развития инфраструктуры), федеральные и ведомственные целевые программы, приоритетные национальные проекты. Контроль за целевым расходованиембюджетных средств должен сопровождаться содержательныманализом достигнутых результатов. Четвертое. Определить оптимальные формы поддержки реального сектора экономики и финансовой системы, исключающие иждивенчество и создающие стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергоэффективности экономики и производительности труда. Выполнение требований повышения эффективности должно быть обязательным условием оказания государственной поддержки.Пятое. Обеспечить кардинальное повышение качества предоставления гражданам государственных услуг, модернизацию сети оказания услуг гражданам за счет бюджетных средств. Требуется развитие, в том числе в рамках приоритетных национальных проектов и государственных программ, современных форм организации предоставления образовательных, медицинских, социальных услуг в государственном секторе, обеспечение их оплаты за реальный результат, завершение внедрения новых систем оплаты труда работников соответствующих учреждений. Необходимо определить сферы, в которых целесообразен переход от производства услуг государством к их приобретению в интересах граждан на конкурентном рынке, и начать соответствующие преобразования. В период экономического кризиса особо важное значение приобретает мониторинг финансового состояния субъектов Российской Федерации, выполнения ими расходных обязательств, в первую очередь мониторинг своевременности и полноты выплат заработной платы работникам бюджетной сферы и социальных выплат гражданам, состояния кредиторской задолженности по этим обязательствам. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления должны осуществить оптимизацию расходов, принять все меры по мобилизации доходов и сокращению дефицита.

Необходимо более ответственно подходить к принятию новых обязательств, в том числе решений по регулированию оплаты труда в бюджетной сфере, которые должны приниматься соответствующими органами власти на региональном и местном уровняхсамостоятельно с учетом имеющихся бюджетных ограничений. В случае невыполнения субъектами Российской Федерации или муниципальными образованиями своих обязательств, а также в случае неэффективного использования финансовой помощи следует инициировать введение временной финансовой администрации. При этом в целях более оперативного решения вопросов восстановления платежеспособности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований необходимо уточнить критерии и упростить процедуру ее введения. Для повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации к кризисным явлениям в экономике необходимо предусмотреть в бюджетном законодательстве норму об обязательном формировании стабилизационных фондов в субъектах Российской Федерации, имеющих моноотраслевую структуру экономики. В федеральном бюджете на 2012 год должен быть предусмотрен достаточный объем резервов, которые могли бы использоваться по решениям Правительства Российской Федерации, а на 2013 и 2014годы необходимо увеличить объемы условно утверждаемых расходов. Необходимо на практике реализовать принцип безусловного исполнения действующих расходных обязательств, ряд из которых остается недооцененным. Принятие новых расходных обязательств должно сопровождаться расчетами средств, необходимых для их исполнения не только в очередном году и плановом периоде, но и за его пределами. В связи с этим остается актуальной задача по расширениюгоризонта экономического прогнозирования и финансового планирования. Трехлетние экономические прогнозы и бюджеты должны разрабатываться в рамках среднеи долгосрочных прогнозов на срок до 20 лет. Главнымсоставляющейданной системы считаются налоговые инспекции сообразно районам, городкамв отсутствииместногодробления и районам в городках.

2-ое звено подключает в себя региональные управления ФНС. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая работа — ФНС РФ. Конструкция налоговых органов утверждается указом ФНС РФ. Любой налоговый орган считаетсяавтономным юридическим личиком и в то ведь время располагаться в иерархической вертикальной подчиненности, вступает в единичную централизованную систему. Вертикальная подотчетность объясняетраспорядокразмена информацией, распорядок взаимодействия в жизнь налогового администрирования.

Федеральная налоговая работа РФ исполняетсобственнуюактивностьконкретно и чрезсобственные территориальные органы: инспекции Федеральной налоговой службы сообразнорегиону, региону в городке, городкув отсутствииместногодробления; инспекции ФНС межрайонного значения; межрегиональные инспекции ФНС сообразнонаикрупнейшим налогоплательщикам; межрегиональную инспекцию ФНС сообразно централизованной отделкеэтих; межрегиональные инспекции ФНС сообразно федеральным округам; управления ФНС сообразно субъектам Русской Федерации. Наравне с налоговыми органами налоговым администрированием промышляют таможенные органы. Субъектами, выполняющими налоговую повинность, считаются как юридические личика, интеллигентные в согласовании с законодательством Русской Федерации, физиологическиеличика — горожане

Русской Федерации. Так и заграничныегорожане, личикав отсутствии гражданства, заграничные юридические личика, фирмы и остальныеколлективныевоспитания, владеющие гражданской правоспособностью, сделанные в согласовании с законодательством заграничныхстран, международные организации, их отделения и консульства, сделанные на местности

Русской Федерации. Налоговая повинностьимеет возможностьпроявлятьсявысококачественнойчертой субъекта права, его юридическим состоянием, покупаемым с эпизода рождения либовоспитания юридического личика. Налоговые органы, исполняя налоговое администрирование, владеют широкими возможностями, которые разрешенообъединить в согласовании с исполняемыми функциями и методамипрактичноговоплощения: осуществляющая контроль функция, включающая регистрационные, разрешительные деяния и проверяющие деяния; организационная функция, имеющая информационные деяния, исследование и предложение форм документов, исследование процессуальных деяний, внутреннего информационного снабжения и коммуникации; функция налогового стимулирования и мотивировки, включающая деяниясообразно принятию в установленном распорядке решения о изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней, зачета либо возврата сумм, лишнеоплаченныхилилишне взысканных налогов, пени, штрафов; функция, имеющаяспособы принуждения и разрешения споров. В итогедолголетней реформы в Русской Федерации была сформирована налоговая система в самых единых чертах вобравшая в себя позитивный, и к огорчению, негативныйэкспериментвозведения налоговых администраций индустриально развитых государств. К главнымнехорошимнеобыкновенностямстановленияимеющейся системы налогового администрирования надлежит отнести. Организация системы налоговых органов никак не в совершенноймеркедает ответ стоящим пред налоговой службой РФзадачкам;

широкая сеть маленьких налоговых инспекций, осуществляющая контрольсравнимомаленькие суммы поступлений, обуславливает высочайшийстепень косвенных потерь (затрат на технику, воспитание персонала) и проситзначимых усилий в намерении координации ее работы;

почти всеареалы с огромнымколичествоммаленьких инспекций имеют чрезвычайновысочайшееизвестиеколичества управленческих сотрудников к всеобщемуколичеству работающих; Таковым образом, разрешеноизготовитьсуд. Будто налоговые органы сочиняютединичную централизованную систему контролирования законодательства о налогах и сборах, верностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в экономную систему Русской Федерации налогов и сборов. В вариантах, предусмотренных законодательством Русской Федерации, верностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответственныйбюджетдругих платежей. В указанную систему вступают орган исправной власти, уполномоченный сообразноконтролированию и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы работают в пределах собственнойзон ответственности и в согласовании с законодательством Русской Федерации. Осмотриминдивидуальности налоговых органов в остальныхгосударствах. Налоговые органы Швеции, состоящие из государственного налогового ведомства (ГНС Швеции), имеют, как и в РФ, трехуровневую систему.

ГНС Швеции покоряется Минфину, Правительству державы, однакосчитаетсянезависящим от Правительства ведомством. Центральному налоговому ведомству (Стокгольм) покоряются 10 региональных органов (налоговых управлений) и входящие в их состав налоговые инспекции (районные налоговые отделы). В составе региональных налоговых управлений, возглавляемых региональными начальниками, естьфилиаласообразнотруде с большими предприятиями. Исчислением и уплатой НДС промышляют отделы косвенных налогов, в какихнепременноесть в сфере внешнеэкономической деловитости.

Налоговые органы решают никак нелишьвопросы налогообложения, однако и водят акты гражданского состояния, перепись народонаселения и способствуютединых выборов. Функции сообразно организации деловитости налоговой службы Италии возложены на Департамент налоговой политические деятели Министерства экономики и денег, койвступает в состав правительства Италии, согласовывает работу всех субъектов налоговой деловитости, постановляетвопросы, связанные с налоговым законодательством (истолкование законов, исследование законопроектов). Департамент налоговой политические деятели Министерства экономики и денег (дальше — департамент), койвступает в состав правительства Италии, согласовывает работу всех субъектов налоговой деловитости, постановляетвопросы, связанные с налоговым законодательством (истолкование законов, исследование законопроектов). В состав департамента вступают 8 отделов, в том количествеизучений и налоговой политические деятели (подключает 13 подразделений; отслеживает заработную оплату, парламентские требования; делает юридические консультации всем подразделениям).

Политико-финансового и налогового изучения (подключает 8 подразделений; исполняетнынешнийпрогноз налоговых поступлений); налоговых агентств (подготавливает и подписывает конвенции с агентствами налоговых поступлений; расцениваетитоги их деловитости; исследуетотличиясообразнопредсказуемымитогам); налогового федерализма (консультирует и делаетсодействие в отношениях с налоговыми органами на областном и районном уровне). В 2001 году из состава министерства уделены 4 агентства, в т. ч. агентство налоговых поступлений (дальше — АНП). Меж АНП и отделом налоговых агентств департамента содержатся конвенции на 3 года, куда вносятся конфигурации в зависимости от конкретных на нынешний год задач. АНП владеютнезависимостью (имущественной, бухгалтерской, административной).

Центральное управление АНП располагаться в Риме и покоряется Министерству экономики и денег. Оно заведует и исполняет контроль деловитостью региональных (областных) управлений и районных (провинциальных, которые, в собственнуюочередность, состоят из городских) инспекций АНП. Только в Италии 19 областных, 2 региональных управления АНП и 388 районных (провинциальных, городских) инспекций АНП. В АНП всех значенийдействуетвозле 70 тыс. муниципальных служащих. Главнымизадачками АНП считаются сбор налогов, уведомление налогоплательщиков, воплощение контрольных событий, исследованиесобытийсообразнораскрытию уклонения от налогообложения, принятие решений в урегулировании неоднозначныхвопросов с налогоплательщиками, введениеновейших организационных моделей и моделей планирования.

Конкретную работу с налогоплательщиками — выдачу свидетельств о постановке на учет, сбор налогов, предъявление официальной налоговой жалобе, заключениенеоднозначныхвопросов (обсуждениепретензий налогоплательщиков) — исполняютрайонные (провинциальные, городские) инспекции АНП. Они ведь проводят события налогового контролирования. К проведению контрольных событий в отношении субъектов, занятыхаферой, привлекается экономическая гвардия (экономическаямилиция), покоряется Министерству экономики и денег. Экономическая гвардия считаетсяединымбоевым органом Италии, уполномоченным в денежныхвопросах. Офицеры денежной гвардии в целях воплощения функций таможенного контролирования прикомандированы в разныхгосударствахрешетка. Вопросами налогообложения при экспорте-импорте продуктов из государств, никак не входящих в ЕЭС, занимается таможенное агентство, ещепокоряющееся Министерству экономики и денег. Вопросы регистрации недвижимости и ведения кадастра пребывают в зоне ответственности агентства муниципальногобогатства. Несогласиямеж налогоплательщиками и налоговыми органами Италии (в тех вариантах, как скоронеоднозначнаяобстановканикак не урегулирована в АНП) позволяют налоговые комиссии.

Они предполагают собой трехуровневую систему судов, которые специализируютсятолько на налоговых спорах: 1-ыйстепень — провинциальная налоговая комиссия, 2-ой — региональная налоговая комиссия, 3-ий — Коллегия налоговых споров Верховного суда. Таковым образом, разрешеноизготовитьсуд, будто налоговые системы государствдовольнотрудны. Огромнаячисленность налогов вы с высочайшим уровнем налогообложения, сложностью распорядка исчисления и уплаты главных налогов. Русская налоговая система развертываетсясообразно сценарию западных государств, и ещеравномерно модернизируется и усугубляется. В целом оконченосоздание основ прогрессивной налоговой системы страны с рыночной экономикой. Главныехарактеристикиприборарусской налоговой системы в время теснееникак неотображают систему налогов и сборов, унаследованную от русскихпор; система основывается на общепризнанных в прогрессивнойвселенской практике главныхобликах налогов с учетом особенностирусской экономики.

Преображение налоговой системы РФ в крайние годы исполнялось в узкойвзаимосвязи с проведением экономной реформы и преображениями в области экономного федерализма. В данныхкритерияхпроделанная в крайние годы налоговая перестройкасчитаетсятолькоглавнымшажком на пути формирования конкурентоспособной налоговой системы, определившим основание для еевозведения. На среднесрочную перспективу никак незадумано реализации мер в области налоговой политические деятели, которые сообразнособственному масштабу станутсравнимы с массовой перестройкой налоговой системы, произошедшей с принятием Налогового кодекса в 1 половине 2000;х годов либо налоговой реформой истока 1990;х годов. Нопрочерчивание институциональных реформ, нацеленных на поднятие конкурентоспособности русской экономики и поднятиесвойства

ВУЗов, интеграция РФ в массовые процессы, происходящие в вселенской экономике, настоятельно просят внесения конфигураций в налоговое законодательство. Потомуданнаяветвь законодательства никак неимеет возможностьсообразовыватьсясовсем сформированной, а станетобязана динамично переменятьсясовместно с предстоящим проведением общественно-финансовыхпреображений, подключения

РФ в вселенскиефинансовые процессы. С точки зрения количественных характеристикрусской налоговой системы с учетом конфигураций, которые ожидаетсявоплотить в среднесрочной возможности, нужноподметитьпоследующие цели: Отказ от роста номинального налогового бремени в среднесрочной возможности при условии укрепления сбалансированности экономной системы. Никак не снимается с повестки дня вопроспредстоящегопонижения налоговой перегрузки на экономику, которое может быть в рамках снабжениястойкостиэкономной системы. С учетом подъема расходных обещанийэкономной системы, изменчивости мониторингов внешнеэкономической конъюнктуры понижение налоговой перегрузки на финансовых агентов ожидается как счет сбалансированного. Стандартизация налоговых ставок, поднятиеотдачи и нейтральности налоговой системы счет введенияпередовыхраскладов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции русской налоговой системы в международные налоговые дела.

Как теснеерассказывалосьбольше, введенные в деяние к базерусской налоговой системы были сформированы во многом с учетом наилучшейвселенской практики в области налоговой политические деятели. Совместно с тем отдача и действенность функционирования русской налоговой системы желая и подходитсегодняшнему уровню становления экономики, однако все ведь далека от прогнозируемой. Нотрудности с введением в РФприборов налоговой политические деятели, которые удачноработают во почти всехгосударствах, говорятникак не о неэффективности этихприборов, а о том, будтопредпосылкиданных лежат за пределами системы принятия решений в отношении налоговой политические деятели. Частичносходственныетрудностиимеют все шансысуществовать решены с поддержкоюпривыканияобширноприменяемыхприборов налоговой политические деятели к передовым условиям русской экономики, чтосчитаетсяудачноевнедрение в РФ плоской ставки налога на финансытелесных лиц. Совместно с тем, во почти всехвариантахнепроизводительность налоговой системы связана с малойотдачей системы внедрения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов власти и управления в целом. В среднесрочной возможностиожидаетсявосприниматьпоочередные меры сообразнокорректированиюотмеченныхнедочетов налоговой системы, ноглавным условием отдачи и результативности таковых мер станет их узкая координация с общественно-финансовымипреображениями в других областях. Выслеживаетсяеенаправление и недостающеевнедрение налоговых устройств в целях стимулирования предпринимательской энергичности и расширения изготовления.

Никак неполучилосьосвободиться и от способностей уклонения от уплаты налогов, подстегивающихформирование экономики и коррупции. Раздельнонадлежитотметитьгигантскую сложность и запутанность нормативной базы и операций налогообложения, будто приводит к увеличению издержек на функционирование административных налоговых органов. В критериях перманентной налоговой реформы налогоплательщикам проблемнонамереватьсясобственнуюэкономическуюактивность и соединять интересы с законными притязаниямистраны. В целом русские налоговые органы приметноотступают от западной модели налогообложения, перемещаетясновыказанныйнрав и бережётупор на завышенном обложении «незаработанных» и «непроизводственных» заработков.

Потому реформирование налоговых органов в РФстанетдлиться. Заключение

Налоги всегда играли для государства важную роль, ибо их отсутствие не может свидетельствовать в настоящее время о существовании любого политического государственного образования. Наряду с территорией, населением, органами власти и управления налоги являются базовым звеном существования государства. Именно поэтому в условиях недостаточной экономической стабильности и экономического роста, несбалансированности функционирования административных органов власти и управления, обострения внешнеполитической обстановки в связи с угрозой терроризма, существующих этнонациональных противоречий России формирование эффективной системы государственного управления налогообложением являетсяодним из основных источников путей решения отмеченных проблем. Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической и налоговой политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеном которой являются налоги. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование налоговой системы общества, насколько бюджетная и налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени. Проведенный анализ функционирования налоговых органов г. Санкт-Петербург показал, что в целом деятельность отвечает поставленным перед ними требования, но также существует еще достаточно много проблем, которые необходимо решать. В качестве рекомендаций по повышению роли налоговых органов в системе государственного регулирования необходимо предпринять шаги в области совершенствования налогового регулирования и налогового контроля. Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 1−2: по состоянию на 15 янв. 2009 г. — М.: Проспект, 2009. 685, с. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник: [по направлению 521 600 «Экономика» и экон. специальностям] /

И. М. Александров. — 9-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и Ко, 2008. 317 с. Артеменко Д. А. Налоговое администрирование: теория, механизм, региональная практика /Д. А.

Артеменко, З. М. Хашева, Е. В. Поролло. — Краснодар: Юж.

ин-т менеджмента, 2007. 140 с. Борисов А. Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, части второй: (постатейный): с практ. разъяснениями и постатейными материалами: действующая ред. 2009 г.: изм., вступ. в силу с 1 янв. 2012 г.

/ А. Б. Борисов. ;

М.: Кн. мир, 2009. 1103, с. Белова М. С. Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики /М. С. Белова, В. А. Кинсбурская, А.

А. Ялбулганов; под ред. А. А. Ялбулганова. — М.: Академия, 2008. 406 с. Бурцев Д. Г. Основы налогового администрирования: базовый курс: учеб. пособие /

Д. Г. Бурцев, Ю. А. Круг, С.

Б. Мурашов; Центр подгот. персонала Федер. налоговой службы, г.

Санкт-Петербург. — СПб.: ЦПП ФНС России, 2008. 255 с. Вопросы теории и практики налогообложения: сб. науч. ст. — М.: ФАВып. 6. — 2008. 173 с. Дадашев А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации: [учеб.

пособие для вузов по специальности 80 107 «Налоги и налогообложение» ] /А. З. Дадашев, И. Р.

Пайзулаев. — М.: Кно

Рус, 2009. 125, с. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: [для вузов по направлению 50 400 «Соц.-экон. образование» ] / Е. Н. Евстигнеев.

— 5-е изд. — СПб.: Питер, 2008. 303, с. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. Р. Захарьин.

— М.: Форум, 2009. 335 с. Землин А. И. Правовое регулирование налогового администрирования в Российской Федерации: учеб. пособие / А. И. Землин, О.

М. Землина. — М., 2008

История налоговой политики России: конец XIX, XX и нач. XXI столетия /[ И. В. Караваева, И.

В. Архипкин, О. В. Сиполс и др.; отв.

ред. И. В. Караваева; Рос. акад. наук, Ин-т экономики].

— М.: Наука, 2008. 333, с. Игнатущенко Н. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. А. Игнатущенко, Н. М. Новикова.

— 2-е изд., доп. и перераб. — М.: Изд-во МГОУ, 2008. 206 с. Коробова Т. Л. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов /Т. Л. Коробова; Волгогр.

ин-т бизнеса. — Волгоград: Прин

Терра, 2008. 141, с. Киреенко А. П. Защита прав налогоплательщиков в Российской Федерации: учеб. пособие / А. П. Киреенко.

— Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2008. 85 с. Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: учеб. пособие / В. А. Кашин. — М.: Магистр, 2008. 364, с. Кришталева Т. И. Теория и методология взаимодействия контроля и налогообложения /Т. И. Кришталева.

— М.: Дашков и Ко, 2008. 309 с. Каклюгин В. Г. Налоги и налогообложение: учебник /В. Г. Каклюгин. — Ростов н/Д, 2008

Крохина Ю. А. Налоговое право: учеб. для вузов: [по направлению подгот. 521 400 «Юриспруденция» и по специальностям 21 100 «Юриспруденция», 23 100 «Правоохранит. деятельность» ] / Ю. А.

Крохина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2008. 429 с. Качур О. В. Налоги и налогообложение: [по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.

учет, анализ и аудит" ] / О. В. Качур. — 3-е изд., перераб. и доп. — М., 2009

Кацыка А.В. Налоги-2009: практ. пособие /А. В. Кацыка. — М., 2009

Конституция и налоги: основные положения решений Конституц. Суда Рос. Федерации по вопр. налогообложения, 1993;2007: к 15-летию Конституции России /[сост. Ю. А.

Смирнова]. — М.; М.: Пепеляев, Гольцблат и партнеры; Волтерс Клувер, 2009. XIV, 717 с. Миронова О. А. Налоговое администрирование: учебник: [по специальности «Налоги и налогообложение» ] /О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. ;

М.: Омега-Л, 2008. 288 сМиляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям 80 105 «Финансы и кредит», 80 109 «Бухгалт. учет, анализ и аудит» и 80 102 «Мировая экономика» ] /Н. В. Миляков; Финансовая акад. при

Правительстве Рос. Федерации. — М.: ИНФРА-М, 2009. 518, с. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /

О. И. Мамрукова. — 7-е изд., перераб.

— М.: Омега-Л, 2008. 302 с. Маслова Д. В. Взаимообусловленность налоговых отношений и экономического развития России /Д. В. Маслова; Пятигор. гос. лингвист. ун-т. — Пятигорск: ПГЛУ, 2007. 116 с. Налоги и налогообложение: сб. учеб.

метод. материалов. — М., 2008

Нестеров Г. Г. Налоговый контроль: [учеб. пособие по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» ] /

Г. Г. Нестеров, Н. А. Попонова, А. В.

Терзиди. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. 379, с. Налоговая реформа 2004;2007 годов и оценка ее влияния на социально-экономическое развитие России /[Н. М.

Гордеенко и др.]; под ред. М. В. Романовского, Р. А.

Саакяна; Федер. агентство по образованию, С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. — СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2008. 287 с.