Невозможность точного копирования моделей экономического развития других стран в силу политических, социальных и иных причин обусловили необходимость поиска специфически национальных форм адаптации мирового экономического опыта государственного регулирования экономических процессов с привнесением элемента национальноэкономической сам о бытности. Как показало время, такие адаптационные процессы имеют место. Но они зарождаются сугубо в областиэкономической практики (а не наоборот, как, например, это происходило в КНР, где сначала вырабатывались программы экономического развития «с китайской спецификой» и т. п.).В связи с этим в Республике Таджикистан назрела необходимость выработки стратегии направленной на совершенствование элементов режима регулирования экономики. Стратегии, направленные на совершенствование режима регулирования экономики, разработанные в развитых странах нельзя просто скопировать и применить в Республике Таджикистан. Однако, из их опыта можно выделить ряд ключевых элементов и условий для адаптации к потребностям и реалиям переходного периода в стране. Политическая приверженность
Для того, чтобы добиться положительного эффекта в регулировании экономики, необходимо заручиться политической поддержкой на самом высоком уровне управления. Что же касается уровня приверженности, необходимо определение сроков достижения политической цели — сокращения административного бремени для предприятий. Кроме того, фактор личности может сыграть огромную роль в претворении политики регулирования экономики в жизнь. Так называемая демонстрация «политических мускулов», играет важную роль в решении задач государства. Как известно, в Республике Таджикистан этот фактор достаточно весомый. Принципы организации регулятивного процесса включает:
совершенствование существующего законодательства и улучшение качества новых регулятивных инициатив (как государственных, так и частных институтов);определение соответствующих ролей и обязанностей в законодательном процессе;
установление механизмов взаимодействия между ними. Эти факторы составляют институциональную модель реализации целей регулирования экономики страны. Соответственно проведение институциональных реформ на всех уровнях должно стать главным приоритетом экономической политики государства. Стимулирование деятельности институтов
Стимулы следует понимать как набор мотивационных факторов, которые заставляют различных институтов и заинтересованные стороны определенным образом действовать в рамках организационной структуры и процессов. Самой важной проблемой в этом отношении является нахождение инструментов и концентрация внимания на них с целью стимулирования деятельности государственных институтов в области государственного регулирования экономики. В данном случае, различные министерства и ведомства должны действовать как эффективные партнеры, с четким разграничением полномочий, во избежание дублирования функций. Оценка эффективности регулирования экономики
Эффективность государственного регулирования экономики в первуюочередь, измеряется степенью сокращения административной нагрузки на бизнес. Оценка эффективности является инструментом помогающим государству оценить административное бремя и побочные эффекты регулирования, и, в некоторых моделях, также преимущества, которые бизнес и общество в целом получат от введения нового законодательства или новых мер регулирования экономики. Результат оценки может повлиять на законодательный процесс и процесс принятия решений на государственном уровне, а также может повышать эффективность государственного регулирования предпринимательской деятельности. Снижение административного бремени
Опыт многих стран, в том числе и Российской Федерации, показывает, что использование различных инструментов сокращения административного обременения является важным фактором лучшего взаимодействия бизнеса и власти. Одним из таких инструментов является снижение уровня асимметрии информации, то есть обеспечение максимально беспрепятственного обмена информацией между государством и бизнесом. Государственным структурамнеобходимо всячески разъяснить частной структуре сущность нормативных и регулятивных документов, используя при этом прямые и косвенные каналы, в том числе и веб-сайты. Использование последнего, намного снижает уровень затрат на осуществление данной задачи. Это также считается способом сокращения административного бремени предприятий, в частности, получения достоверной информации о соответствующем регулирующем документе из государственных источников и подачи требуемой информации органам власти. Это основано на том, что повышение эффективности информационных потоков и взаимодействия через информационные технологии или другие средства между отправителем (публичными властями) и целевыми группами (бизнес-сообществом) подразумевает выигрыш в эффективности с точки зрения сокращения нагрузки на бизнес просто потому, что ему потребуется меньше времени и затрат энергии на получение необходимой информации и выяснение того, *• как обеспечить их соответствие с существующими требованиями. В целом, логика показывает, что выигрывают обе стороны. Мониторинг
Взаимодействие государства с бизнес структурой в области снижения административного обременения требует осуществления постоянногомониторинга. Применение этого инструмента предусматривает определение метода расчета административного бремени, ложащегося на бизнес в Республике Таджикистан, оценки эффективности методов государственного регулирования, распространяющихся на конкретные секторы экономики (например, малое и среднее предпринимательство) или затрагивающих все секторы (например, налоги), а также выявление текущих проблем, требующих безотлагательного решения. Результаты мониторинга могут способствовать формированию гибкой системы регулятивного воздействия. Например, законодательная власть (Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли РТ) в зависимости от результатов мониторинга сможет переформулироватьзаконодательство с учетом потребностей и возможностей Республики Таджикистан. Государственное экономическое программирование
На основе результатов мониторинга проводится государственное экономическое программирование. Его задача — комплексное использование в глобальных целях всех элементов государственного регулирования экономики. По мере усложнения задач по регулированию экономики необходимо формировать краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные задачи, определять порядок их решения и органы, ответственные за исполнение этих решений, выделять необходимые средства и определять порядок финансирования. Объектами таких целевых программ обычно становятся отрасли (в частности, сельское хозяйство) или регионы. Обычные среднесрочные общеэкономические программы, составляются, как правило, на пять лет с ежегодной корректировкой и продлением на один год (скользящее программирование). Государство, определяет субъект экономического программирования — одно государственное учреждение, ответственное за составление программ, их непосредственное осуществление и контроль над ними. Однако, в нынешних условиях Республики Таджикистан этим может заниматься Министерство экономического развития и торговли РТ или специальная межминистерская комиссия.
К разработке программ необходимо широко привлекать представителей банков, союзов предпринимателей, Торгово-промышленной палаты, профсоюзов, экспертов. Программа и финансовый план ежегодно должны утверждаться Маджлиси намояндагон, и должна сохраняться подотчетность этому органу. Государственное экономическое программирование является достаточно эффективным при решении ряда хозяйственных и социальных задач, однако у этой эффективности есть объективные границы. В условиях рыночной экономики программирование может быть только индикативным, то есть носить целевой рекомендательно — стимулирующий характер. В условиях переходного периода оно является достаточно эффективным средством для решения хозяйственных задач разного уровня, таких как безработица, решение жилищных проблем, снижение уровня бедности и т. п. Не менее важно и то обстоятельство, что программирование позволяет синтетически использовать все средства государственного регулирования, избежать противоречивости, несогласованности регулирующих мероприятий отдельных регулирующих учреждений.
Как показывает опыт многих стран, на государственные программирующие органы постоянно оказывается разностороннее влияние, отражающее противоречивые интересы отдельных групп, общественных сил, политических партий. Основными задачами в области совершенствования процесса расходования бюджетных средств в Таджикистане являются:
обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;
расширение государственного финансирования инвестиций в приоритетных областях экономики;
сокращение расходов по отдельным целевым статьям расходов и целевым программам;
концентрация расходов бюджета на наиболее эффективных затратах;
сокращение расходов на содержание государственного аппарата и обслуживание государственного долга;
повышение эффективности использования бюджетных средств на национальную оборону на основе постепенного проведения военной реформы;
усиление контроля за использованием бюджетных средств. Систему управления общим макроэкономическим равновесием, какизвестно, предложил Л.Вальрас. Однако на поддержание и обеспечение устойчивого макроэкономического равновесия влияют наличие внешних эффектов:
дисгармония в действиях при наличии обособленных отраслей производства;
научно — технический прогресс. Рассматривая вопрос о необходимой достаточной денежной массе нужно учесть и денежные переводы в твёрдой валюте в Таджикистан от трудовых мигрантов. Соответственно росту товарного предложения противостоит существенный рост спроса платежеспособности населения и низкие темпы инфляции доказывают противоречивость постулата в нашей ситуации. Проблема: почему миллиардные переводы в твёрдой валюте не вызвали темпов роста инфляции, а вызвали высокие темпы экономического развития на определённом этапе. Одним из важнейших макроэкономических показателей, как известно, является ВВП (валовой внутренний продукт), который характеризует текущую рыночную стоимость всех конечных товаров и услуг, произведённых в экономике страны за определённый промежуток времени (обычно за год) всеми факторами производства в границах национальной территории. Дело в том, что стоимость промежуточной продукции учитывается в издержках производства конечной продукции и учитывание данной стоимости привело бы к искажению расчёта ВВП по данному методу. Необходимо подчеркнуть, что макроэкономический показатель — ВВП отражает реальную динамику состояния экономики и характеризует, происходящие в национальном хозяйстве процессы. То ли экономика динамично развивается, то ли она в стагнации, то ли имеет тенденцию спада и т. п.По этому очень важно иметь чёткие представления об элементах ВВП и методики его исчисления без попыток идеологизированного приукрашивания реального состояния национального хозяйства. К примеру, мы не можем учитывать созданные в предшествующие периоды различные материальные ценности входящее в национальное богатство (здания, сооружения, оборудования и т. д.), так как сделки по ним означают только смену собственника, перераспределение активов и доходов, а не прирост реального количества блага. Таким образом, можно предположить, что если суммарная стоимость всей конечной продукции, произведённой в стране равна сумме расходов на её приобретение всех конечных потребителей — домашних хозяйств, фирм, государства и иностранцев (их расходы на импорт из данной страны), то можно рассчитать ВВП методом суммирования стоимостей конечных расходов на их приобретение, то есть расчёт ВВП по расходам, который выглядит в следующей форме:
Спотребительские расходы: Iприобретение новых материальных активов, иначе говоря инвестиционные расходы;
в — государственные закупки товаров и услуг;
— разница между экспортом и импортом товаров и услуг (чистый экспорт).Под инвестициями в данном случае подразумевается:
расходы на покупку новых оборудований и технологий;
расходы на новое строительство;
изменение производственных ресурсов. Деньги и ценные бумаги в инвестиции не входят, так как относятся к финансовым активам. Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что в каждом элементе, составляющем ВВП по расходам, незримо присутствует какая либо налоговая форма. Особенно видны косвенные налоги, так как они, как известно, считаются потребительскими. Рассмотрим каждый элемент в отдельности:
1. Потребительские расходы домашнего хозяйства или индивидуума на покупку товаров и услуг, которые естественно подвергнуты налогообложению, через косвенные налоги. Например: бытовое потребление газа, электроэнергии, телефонных услуг, продуктов питания, одежды, оказанные и другие коммунальные услуги, и т. д. несут в себе такие налоговые формы, как НДС, дорожный налог, минимальный налог на доходы предприятий и т. п.Если рассматривать импортируемые товары и услуги, то можно ко всему указанному добавить таможенные тарифы. Если учесть группу подакцизных товаров, то ко всему сказанному суммируются акцизы, например, алкогольная и табачная продукция, автомашины, драгоценности, золото, ГСМ и т. п. Приобретая одежду или что — либо другое, в которых содержится хлопок, домашнее хозяйство, становится носителем ко всему сказанному ещё такой налоговой формы, как налог с продаж.
2. Аналогичные расходы несёт и субъект хозяйствования при приобретении товаров и услуг у других субъектов хозяйствования. К примеру, кондитерский цех для производства своей продукции приобретает сахар, муку, оплачивает услуги по водоснабжению, электро — энергии, возможно, угля, газа и др. энергоносителей, коммунальных услуг и т. п., которые все в своём стоимостном выражении несут в себе какие — либо косвенные налоговые формы.
3. С третьей составляющей существуют обычно определённые затруднения, так как обычно государство при закупке товаров и услуг не обременяет себя налоговыми формами, да и смысл терялся бы. Зачем государству самому платить налоги, когда оно само установило такие правила игры, но при этом выполняет роль распределения финансовых ресурсов, изъятых путем налогообложения. Таким образом, государство при покупке товаров и услуг обязательно — установит нормы в системе налогообложения, которые бы освобождали бы его от налоговой составляющей в товарах и услугах. Соответственно, в параметрах О присутствует элемент системы налогообложения, однако его удельный вес стремится к нулю в зависимости от формы государственного обустройства и типа экономической системы. Четвёртая составляющая ВВП по расходам — чистый экспорт, обозначает сальдо между экспортом и импортом товаров и услуг, где речь идёт о расходах иностранцев на импорт из страны, чей ВВП исчисляется. Под чистым экспортом подразумеваем расходы нерезидентов на приобретение товаров и услуг резидентов. Можно предположить, что экспорт для резидентов и нерезидентов неоднозначен, так как в нашем случае с целью стимулирования внешне — экономическую деятельность резидентов, товары и услуги, идущие за пределы страны облагаются по нулевой ставке по косвенным, налогам, что означает возврат ранее уплаченных сумм тем резидентам, которые до пересечения таможенной границы собственной страны и ввоза в страну получателя произвели, поставили или оказали услуги внутри собственной страны. Как показывают статистические данные в настоящее время в Республике Таджикистан импорт доминирует над экспортом и показатель «ТЧХ» в нашем случае величина отрицательная исходя из вышеизложенного, можно сделать следующее выводы:
Из — за скудности доходов и положения бедности большинства населения, которое находится в рамках национальной территории, потребительские расходы, дополняются за счёт доходов трудовых мигрантов, в большинстве своём занимающейся экономической деятельностью в теневом секторе экономики зарубежных стран, в основном РФ. Из — за отсутствия конкретной статистики в данном вопросе, сложно о чём — либо говорить, и это будет до тех пор, пока каждый мигрант не станет добросовестно отражать свои доходы и представлять сведения для налогообложения, хотя бы той стране, где он получил доход. Таким образом, он может узаконить своё положение и обезопасить себя в социальном плане от посягательств, незаконного административного преследования и обеспечить себе социальные и медицинские гарантии. Во втором случае, который обозначает расходы на покупку нового оборудования, машин, техники, расходы на строительство новых зданий, в том числе жилищных. Закупка производственных ресурсов с целью их увеличения и роста объёмов производства опять же проблема с недостаточностью финансовых ресурсов, то есть денег. Отсутствие оборотных средств у субъектов хозяйствования реально отражают показатель «1"-и, который оставляет желать лучшего. В третьей составляющей, обозначающей государственные закупки товаров и услуг, однозначно можно определиться с мнением, что товары и услуги, потребляемые государством, освобождаются от налогообложения. Например: зарплата государственныхслужащих, силовых и правоохранительных структур освобождаются от уплаты подоходного налога и социальных взносов. Предприятия и организации, финансируемые за счёт государственного бюджета, освобождаются от уплаты налогов земли, здания под аналогичными структурами освобождаются от уплаты земельного налога. В монополистическом государственном секторе экономики, как гидроэнергетика и газовое снабжение, закупаемые товары и услуги данных структур от других субъектов не государственных форм собственности, освобождаются от уплаты косвенных налогов, таких как НДС, и т. п. или же облагаются по нулевой ставке, что означает уплату того или иного косвенного налога субъектом, которым в цепочке производства, обмена, потребления, стоит до государственного субъекта, закупившего данный товар или данную услугу. Таким образом, удельный вес налоговых форм почти, отсутствует и в этом случае, согласно теории налогов, налоговое бремя распределяется от потребителя к производителю (продавцу). Обычно на практике применяется следующий тип переложения налогов: с продавца на покупателя. Так как, в данном случае, государство выступает в роли покупателя (потребителя) и в законодательной (императивной) форме освобождает себя от налогообложения, получается, что носителем налогового бремени становится последний субъект хозяйствования, который стоит в конце цепочки, но перед государством выступающий как потребитель. Соответственно, вся налоговая нагрузка, которая равномерно распределена рыночным механизмом между субъектами хозяйствования с «в» перекладывается на «С» и «I» в налоговых обязательствах, которое тем более усиливается в условиях социально — ориентированной модели рыночной экономики, где государственный патернализм доминирует в обществе.
4. В-четвёртых, речь идёт о составляющих элементах расходов, несущихна себе нерезидентов, связанных с экспортируемой продукцией, товаров и услуг. Однако, экспорт со стороны нерезидента мало чем отличается от государственных закупок товаров и услуг. В данном случае, интересы национальной экономики максимально ущемлены множеством объективных и субъективных факторов. В объективные факторы можно отнести неконкурентоспособность национальной экономики, отсутствие сбалансированного спроса на товары и услуги, производимые или оказываемые в отраслях национальной экономики, отсутствие институциональных структур по изучению спроса, маркетинга внешнего рынка, мониторинг качественного и коньюктурного предложения товаров и услуг, производимых или оказываемых национальной экономикой и т. п.К субъективным причинам, можно отнести, языковой барьер, проявления административного прессинга в формате конкуренции, отдание предпочтений к родо-именной составляющей, местничество, коррупцию, теневую экономику, принявшую невообразимый размах и отсутствие конкретной методики определения его размеров. Так как, предлагаемая государственными статистическими источниками, цифры не отражают усиления налогового пресса на все факторы экономики, и следовательно на нашем примере мы стремимся показать насколько не правдоподобны и не схожи те или иные экономические показатели с учётом мнений и взглядов учёных — экономистов. Выдвигаемые гипотезы никак не направлены на ухудшения, а наоборот целью является решение наболевших вопросов общества, экономики и государства. Ведь индивид хочет прожить достойно, сытно, активно участвуя в процессе производства, обмена и потребления материальных благ. Почему он должен терпеть лишения, ущемления его жизненно важных прав. Ведь достаточно в мировой практике примеров решения проблем различных масштабов: 1-я мировая война и Великая депрессия, 2-я мировая, и хаос в Европе и т. п. По разработанным рецептам учёных-экономистов были решены проблемы в экономике и даны рекомендации правительствам о правильном подходе к решениям социально — экономических задач. Так что индивид в этих обществах является ключевой фигурой и все стремления направлены для удовлетворения его нужд и потребностей, а не наоборот, которые происходят в нашем обществе. Деформированные и искаженные субъективные предположения, создают благоприятную почву для идеологизирования всех сфер деятельности, в частности, экономики и вся громоздкая государственная бюрократическая машина со скрежетом усаживается на плечи каждого индивида. Вместо того, чтобы указанная машина облегчила положение и создала условия для достойной жизни, удобно расположилась на шее индивида и всецело угнетает его ухудшением социального положения, экономическими экспериментами, которые заказываются и оседают в приличных размерах у государственных мужей, заботящихся о благе народа и индивида в частности. Насколько велик удельный вес налоговых форм в создаваемом национальном продукте, можно предположить учитывая эмпирическую составляющую налогов в подсчёте ВВП по расходам:
ВВП = С +1 + О + T, где"С", «I» можно представить следующим образом:
С+Т и I +Т, где «Т» — налоги уплаченные домашним хозяйством и фирмой, потребившими ту или иную продукцию или оказанную услугу. Для того, чтобы определить объём удельного веса налогов в употреблённой, закупленной продукции или услуг, нам необходимо в коэффициентной форме выразить все налоговые формы косвенного налогообложения, потому что косвенные налоги, как принято, считаются потребительскими налогами. В этом процессе немаловажную роль играют субъективные потребности и возможности потребителя, и формирование надбавки к цене реализации или же скидки, которые должны основываться на факторах спроса и предложения на рынке товаров, работ и услуг, потери качества и потребительских свойств, маркетинговой политики, в том числе при освоении новых рынков сбыта и т. п.Таким образом, при формировании реализационной цены, закладываются все уплачиваемые производителем, поставщиком налоговые формы, как косвенные, так и прямые. Возникает естественный вопрос, каким образом прямые налоги, которые уплачивает производитель (поставщик), могут включаться в удельный вес налогового бремени, который в конечном итоге и уплачивает все установленные косвенные и прямые налоговые формы потребитель, так как прямые налоги, закладываются в издержках и с учётом этого формируется реализационная цена. Следовательно, когда налоговое бремя превышает допустимые нормы, то кривая спроса и предложения теряет свою эластичность и точка равновесия сдвигается на единицу удельного веса налогового бремени к цене реализации. С налогом на добавленную стоимость связано несколько теоретических проблем, относящихся главным образом к тому, в какой степени потребление домашних хозяйств должно облагаться налогом, а также к экономическому эффекту взимания налога. Кроме того, представляет интерес рассмотрение соотношения НДС с другими налогами — с налогом на доходы и налогом с продаж, который взимался в качестве налога на потребление до повсеместного внедрения НДС. Кроме НДС можно отнести к косвенным налоговым формам, налог с розничной продажи, акцизы, налог с продаж, которые практически присутствуют в реализационных ценах. Нами сделана попытка подсчёта возможной налоговой нагрузки:
НДС при ставке 18% несёт в себе прирост (надбавку) к цене реализации 16,76% или 0,17 — коэффициент НДС;
— Налог с продаж при условии использования хлопко-сырья для производства товаров народного потребления на внутреннем рынке, согласно ст. 316 Налогового Кодекса РТ, можно производить зачёт по НДС, что в процентном измерении ограничивается ставкой НДС, а в суммарном исчислении определяется стоимостью налогооблагаемой базы. Иными словами, удельный вес находится в рамках коэффициента 0,17х, где х — стоимость налогооблагаемой базы, но эта стоимость определяет объёмы налоговых поступлений в бюджет — акциз данная налоговая форма очень противоречива и сложна в определении его удельного веса в потреблении, потому что статистические данные не представляют реальную картину, хотя мы постараемся охватить все грани, потребляемых подакцизных товаров, однако сектор теневого оборота подакцизных товаров напоминает подводную часть айсберга, которая скрыта под тёмными волнами противоречивых отношений, складывающихся в нашей национальной экономике. Согласно, налоговому законодательству подакцизными товарами являются: спирт, безалкогольные и алкогольные напитки: табак, ГСМ, шины, автомототранспорт, ювелирные изделия из золота, платины и серебра. Очень примечательно то, что все вышеуказанные товары и продукты являются уже потребительскими. Однако очень сложно разобраться в реальном потреблении подакцизных товаров, производимых в рамках национальной экономики, имея в виду, насколько искренны отечественные производители, так как очень часто обнаруживаются факты реализации неучтённых подакцизных товаров, произведённых на этих же предприятиях. Возможно, корень зла кроется в непосильном для уплаты налогообложений и возможности бесконтрольного производства и реализации подакцизных товаров. На наш взгляд, на предпринимательство и его субъектов надо глядеть с другой колокольни, не с той, которая подразумевает и видит в каждом предпринимателе источник всех социальных и экономических бед, пытающегося уклониться от уплаты налогов и провоцирующей тем самым недоимки в бюджет, а хранителя и создателя национального богатства, общества, источника его умножения, залога роста процветания и благосостояния всех и каждого. Согласно постановлению Правительства Республики Таджикистан «О таможенных тарифах РТ» от 23.
10.03г. таможенные пошлины, которые также являются одной из форм налогообложения, варьируются в зависимости от вида товара по ставкам 0%, 2,5%, 5%, 7%, 10%, 15% от стоимости товара. Если привести в утрированной форме, установленные тарифы к среднему показателю, то мы получим следующее:
0,%+ 2,5%+ 5%+ 7%+ 10%+ 15% 39,5X (средн.
таможен.пошлина)—= — 6,6%Из этого следует, что удельный вес таможенных пошлин на ввозимые товары составляет в среднем 6,6%. Кроме того, за таможенное оформление таможенными органами взимается пошлина в размере 0,5% от стоимости ввозимого товара наравне с этим, установлено налогообложение, но НДС на импорт по ставке 18%. Таким образом, налоговые формы на ввозимые товары и услуги в среднем составляют: 6,6% + 0,5% + 18% = 25,1%, что в четверть увеличивает содержание ценообразования на ту или иную продукцию или услугу, только при пересечении национальных границ. И что немаловажно, нарушается принципы налогообложения, которые гласят, что одна и та же стоимость или же налоговая база должна быть подвержена налогообложению (один раз) только одной из установленных на лотовых форм. В нашем случае, неизменённая, не приращённая стоимость подвергается неоднократному налогообложению, что, конечно же, отражается на цене и негативно влияет на эластичность кривой предложения. Характерной чертой диспропорций в формировании покупательской цены, является отдание предпочтения, основанного на законе Дж. Б. Сэя о том, что, процесс производства товаров приносит доход, равный их стоимости. Производство любого объёма продукции автоматически обеспечивает доход, необходимый для закупки всей продукции на рынке, то есть доход, необходимый для закупки всего того, что было произведено. Таким образом, предложение само создаёт себе спрос. Установление обязательных платежей, удовлетворяющее растущее потребление государства через государственный бюджет кардинально увеличивает налоговое бремя, как на субъекта хозяйствования, так и на домохозяйства — в последней стадии потребления. Хотя необходимо отметить, что при увеличении цены продукции или услуг, через налогообложение, также необходимо учесть покупательную способность и уровень доходов субъектов хозяйствования и домохозяйства. Динамика роста недоимок по налогам тому яркое свидетельство.
Ведь из года в год растущие суммы не выплаченных налогов, штрафов за не своевременную уплату и пеня были и остаются одной из причин головной боли правительства и его финансовых институтов. Недоимки в таджикской национальной экономике, иначе говоря, в фискальной политике РТ становятся хроническим явлениям и фактором, де стабилизующим экономическую стабильность на данном этапе. Необходимо отметить, что только путём использования экономических инструментарий можно достичь поставленных задач по недоимке, так как исторический опыт показывает, что экономические отношения эволюционируя не терпят засилья и командных форм, требующих того или иного поведения субъектов хозяйствования, карательных мер в их отношениях. Тем самым, государство, используя непопулярные меры и устанавливая непосильные налоговые формы на плечи экономики, может побудить увеличение оттока ресурсов из реального сектора экономики в теневой, и снижению налоговых поступлений в целом. То есть, увеличение налоговых форм и иных обязательных платежей в бюджет тем самым резко влияют на потребительские расходы домохозяйства, снижая и уменьшая его объёмы. Согласно кейнсианской теории «…не весь доход затрачивается на произведённую продукцию. На рост запасов производителя отвечают сокрушениями в производстве и занятости, после чего наступает спад, или депрессия». Предостережения Дж. Мейнарда Кейнса созвучны и актуальны в таджикской трансформационной экономике и системы налогообложения, которая непосредственно влияет на цене реализации товаров или услуг в конечном итоге усугубляет состояние экономики. Если абсолютизировать данный момент и рассмотреть его через призму налоговых отношений, то можно четко уяснить, что последовавший спад или уменьшение совокупных расходов снижает уровень взимаемых налогов в бюджет. В последнюю очередь за данным процессом последует падение цен на реализуемую продукцию, спад производства, рост уровня безработицы, а также снижение заработной платы, т. е. уровень жизни населения. Уменьшение объектов заработной платы прямо пропорционально отобразятся на обязательные платежи в форме подоходного налога, социальных взносов. Сокращения трудовых ресурсов в количественном отношении также снижают объемы взимаемых налогов. Падение цен на продукцию непосредственно и негативно отразиться на собираемости так называемых потребительских налогах, как НДС, акцизы, налог с розничных продаж, налог с продаж и т. п. Тем самым государство, устанавливая непосильную налоговую ношу, оказывает сама себе «медвежью услугу».
От неправильных и необдуманных экономических и налоговых решений государство не приближает макроэкономическую стабильность, экономический рост, реализацию множества социальных программ, в частности решения задач по сокращению бедности. Хотя необходимо отметить, что один из основных компонентов совокупных расходов — потребление в части домохозяйства может в процентном соотношении быть равен или даже выше чем в экономически развитых странах, как США, Великобритании, Германии, Франции, Канады и т. д.Однако следует учесть уровень доходов домохозяйств и фирм указанных стран, так как отечественные домохозяйства, получаемые мизерные доходы, расходуют почти всё для удовлетворения минимальных физиологических потребностей, т. е. питание. Поэтому процентное соотношение в нашем случае неуместно и может привести анализ к абсурду. Однако уместно отметить что, изменения в уровне налогов ведут к изменению потребления и сбережений. Налоги выплачиваются частично за счёт потребления и частично за счёт сбережений. Поэтому повышение налогов приведёт к смещению вниз графиков, как потребления, так и сбережения. И наоборот: доля дохода, полученная в результате снижения налогов, частично пойдет на потребление, а частично на сбережения домохозяйств. Таким образом, расчёт налогового бремени или налоговой нагрузки актуален и требует скрупулёзного исследования всех факторов, формирующих так называемую налоговую ношу, которая содержится в цене товаров или в издержках по его производству и ввозу. Величина налоговой нагрузки зависит от налоговой политики государства.
Согласно мнению Кембелл Макконел и Стэнли Л. Брю: «графики потребления и сбережений стабильны, если правительство не предпринимает никаких усилий для их смешения». Вмешательство государства путём установления в императивной форме обязательных платежей как налоговой нагрузки можно попытаться рассчитать хотя бы приблизительно изменения, затронувшие величину потребления путём смещения кривой графика на коэффициент, характеризующих налоговую нагрузку. Как профессор А. Абдугафоров отмечает, «одна из проблем макроэкономического уровня это совершенствование системы налогов и налогообложения» .Часто пишется и говорится о том, что у нас высокая налоговая нагрузка, которая не даёт возможности нормально работать госпредприятиям, создавать и функционировать частным и коллективным хозяйствам. На народнохозяйственном уровне можно показать уровень налоговой нагрузки, т. е. удельный вес налогов к ВВП. Далее, профессор Абдугафаров А. пишет: «
Известно, что при очень сильном налоговом прессе происходит процесс «бегства от налогов». Это характерно структурам бизнеса среднего размера, которые либо уходят в теневую экономику, либо вообще прекращают работу, откладывая её до лучших времен. Заключение
Анализ широкого спектра имеющейся в данной области научной литературы, позволяет сказать, что в целом отечественная наука признает необходимость социальной ориентированности реформ, значительно более непосредственного участия и вмешательства государства в сферу экономики с целью регулирования в условиях развития Республики Таджикистан в • переходный период. Однако, еще не была дана детальная оценка реальных возможностей и форм адаптации имеющегося мирового опыта в местных, экономических условиях Таджикистана. Эта оценка предполагает как анализ эволюции систем методов государственного регулирования уже известных и имевших место когда-либо в экономической практике разных стран, так и анализ потенциальных возможностей адаптации этого опыта (экономическую возможность) и специфику адаптационных форм в условиях Таджикистана. Проведенное именно в этом направлений исследование позволяет сделать ряд заключений и выводов:
Анализ эволюции экономической мысли в области теории и методологии государственного регулирования экономики показывает, что изменение представлений о содержании государственного регулирования экономических процессов никогда не отрицало полностью необходимостьвмешательства государства в экономическую сферу. Менялись лишь представления о принципах и формах этого вмешательства. Для экономики стран, переживающих переходный период, самым важным содержанием реформенных мероприятий является то, что поиск новых нетрадиционных путей, способствующих наиболее оптимальному, перспективному экономическому развитию приводит к осознанию необходимости активизации «организационных» функций государства. Очень важным моментом в процессе государственного регулирования экономики в переходный период является использование приемов и форм регулирования, выходящих за рамки «собственно экономического» вмешательства государства в экономический процесс. В условиях становления национальной государственности очевидна необходимость более глубокого государственного участия в экономике, особенно в вопросах собственности. Экономическая стратегия и тактика государства в переходный период должна быть гибкой и дифференцированной.
В случае необходимости возможны проявления «воспитательного регулирования». В реализации разработанных программ государству необходимо в переходный период создать промежуточную структуру государственных органов. Эти органы образуют «вспомогательную рабочую» структуру в. системе управления экономикой, которыедолжны стать координирующими звеньями в системе управления экономикой.
Регулирующую роль государства должны исполнять законодательные органы, министерства и ведомства, функция которых заключается в создании «законодательного поля» деятельности субъектов хозяйствования — участников рыночного процесса. Совершенствование режима государственного регулирования экономию! Республики Таджикистан, несомненно, неразрывно связано со становлением рыночных форм хозяйствования. Отказ от директивных методов управления экономикой является окончательным. Но, анализ условий экономического развития Республики Таджикистан свидетельствует о том, что определенный компонент директивности в настоящее время, является необходимым в общей направленности государственной экономической политики, особенно в сфере материального производства. Таким образом, государство в целях ускорения экономических реформ и вывода экономики республики из кризиса должно провести в жизнь систему регулятивных мер, необходимых в переходный период в местных условиях. Необходимо упорядочение деятельности специальных государственных органов целевого назначения имеющих функции долгосрочного регулирования, сочетающих в своей деятельности решение задач экономического и социального регулирования.
Кроме того, государство должно способствовать восстановлению конкурентоспособности предприятий, вести систему гарантий внешним инвесторам со стороны государства, выступать в качестве кредитора и гаранта частным кредиторам предприятия. Эти меры становятся эффективными когда государство создает благоприятную обстановку для развития государственно-частного партнерства. Список использованной литературы
Закон Республики Таджикистан «Об инвестициях» от 30.
04.07. № 260.Анисимов А. Феномен крупной корпорации, или какой рынок нам нужен.// Российский экономический журнал.
1992. — № В. — С.
95−101.Афанасьев B.C. Давид Рикардо. — М.: Экономика, 1988. — 128с. Асроров И. А. Политика занятости и пороговый уровень безработицы, анализ мирового опыта.// Экономика Таджикистана: стратегия развития.
1998. -№ 2.-С. 34−41.Алехин Э. В. Экономика государственного и муниципального сектораУчебное пособие, — Пенза: изд. ПГУ, 2010
Аганбегян А. Г. О модернизации общественного производства России // Инновации. — 2012.
— № 1 (159). — С. 36. Болотина Е. В. Организационные основы французского муниципального управления: Монография.
СПб: ГУАП, 2006
Банковский статистический бюллетень. — Душанбе, 2012. — № 4. Банковский статистический бюллетень. — Душанбе, 2012. — №.
2.Банковский статистический бюллетень. — Душанбе, 2010. — № 3.Банковский статистический бюллетень. — Душанбе, 2012. — №
6.Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. Издание 2-е, перераб. и доп./ Кушлин В. И. — общ. ред. М.: Изд-во РАГС, 2005. — 834 л. Государственное регулирование экономики: Курс лекций.
Под общ. ред. Н. Б. Антоновой. — Мн.: ООО «Мисанта», 1996. — 360 с. Градов А. П. Национальная экономика.
2-е изд.- СПб.: Питер, 2007
Гэлбрэйт Дж. Новое индустриальное общество. — М .: Прогресс, 2008.
— С. 365. Динаршоев П. М. Роль государства в реализации приоритетов социальноэкономического развития. // Известия АН Республики Таджикистан.
2002. — № 3. — С.45−56.Дзарасов С. Способен ли частный капитал модернизировать российскуюэкономику.// Вопросы экономики.
2005. — № 4. -С.140−141.Законодательство в сфере экономики Республики Таджикистан. Душанбе, 2007, ч.1Кимельман С. Неоиндустриализации препятствует государство-рантье.
// Экономист. — 2011. — № 8.
— С. 34−35.Карташов О. А. Роль государственного сектора экономики в развитии национального и мирового хозяйства: монография. — М.: РГТЭУ, 2009. — 12 печ.
л. Карташов О. А. Роль государственного сектора в странах с развитой экономикой // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета. 2008, № 2 (29). Каюмов Н. К. Еще раз о необходимости ускорения темпов экономического роста.// Экономика Таджикистана: стратегия развития. — Душанбе, 2006. -№
2. — С. 65 — 66. Каюмов Н. К. Приоритеты и меры по стимулированию экономического развития Республики Таджикистан в переходной период. //
Экономика Таджикистана: стратегия развития. — Душанбе, 2001. -№
3.-С.И7- 118. Карташов О. А. Приватизация и мировые приватизационные процессы // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета. 2009, № 5 (32). Карташов О. А. Государственные корпорации как способ управления государственной собственностью // Материалы международной научно-практической конференции «Ценности и интересы современного общества». В рамках Васильевских чтений (ч. IV) — М.: РГТЭУ, 2009
Коновалова М., Евсеев О. Развитие инновационной инфраструктуры в процессе модернизации национальной экономики // Фундаментальные исследования. — 2012.
— № 9 Часть1. — С. 146−148.Ламперт Х. Социальная рыночная экономика. Германский путь.
Пер. с нем. -М., 1993
Национальная экономика: учебник / под ред. П. В. Савченко. — 2-е изд., пераб. И доп.
— М.: Экономистъ, 2007. — 834 с. Маевский В. Воспроизводство основного капитала и экономическая теория// Вопросы экономики. — 2010.
-№ 3. — С. 65−66.Милль Д.
С. Основы политической экономии с некоторыми приложениями к социальной философии. М.: Эксмо, 2007. — 950с. — Михеев В. В. В поисках альтернативы. Азиатские модели развития: социалистические и «новые индустриальные страны» .
М.: Международные отношения, 1990. — 375с. Назаров Т. Внешняя политика в системе факторов международного сотрудничества.
// Экономика Таджикистана: стратегия развития. 1998. — № 2. -С. 11−14.Назаров Т. Н. Рынок в системе международного экономического сотрудничества. // Экономика Таджикистана: стратегия развития. 1998.
— № 1. -С.
26.Назаров Т. Н. Некоторые проблемы развития рыночной экономики и повышения её эффективности.// Экономика Таджикистана: стратегия развития. Душанбе. 2006. — № 2. ;
С.54−57.Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Антимонопольная политика в странах с развитой рыночной экономикой//Вопросы экономики. 1992. — № 11.
— С. 109−110.Нуреев Р. Теория развития: кейнсианские модели становления рыночной экономики. //
Вопросы экономики. — М., 2000. — № 4. -С.
137.Налоговый Кодекс Республики Таджикистан. — Худжанд: Изд-во «Рахим Джалил», 2005. — С. 11. Национальная стратегия развития Республики Таджикистан на период до 2015 года. (Утвержден Постановлением Маджлиси Намондагон Маджлиси Оли Таджикистан от 28 июня 2007 г. №
704). — Душанбе, 2007
Мир-Акилов Г. М. Макрои микроэкономическая политика в Республике Таджикистан. // Материалы научно-теоретической конференции, посвящённой проблемам макрои микроэкономики Республики Таджикистан. — Душанбе, 1996. —
С. 3−11.Михайлушкин А. И., Шимко П. Д. Начала экономики. Москва. Высшая школа.
Мозиас П. Совместное предпринимательство в КНР. // Экономические науки. — 1990. — №
10. — С. 44−52.Музаффаров А. М. Трудности и перспективы экономического развития республики в условиях рыночных отношений. // Экономика Таджикистана: стратегия развития. — 1998.
— № 1. — С. 35−46.Орешин В. П. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. — М.: Юристъ, 1999.
— 272 с. Петраков Н. К вопросу о модернизации экономики //Экономист. — 2010. — № 12. ;
С. 6−7.Пауль Вольфенс. Основы экономической политики.
СПб: ДБ, 2002.
проблемы, мировой опыт/ ответ. Ред. В. А. Мартынов, B.C. Автономов, И.
М. Осадчая; Институт мировой экономики и международных отношений РАН. — М; ЗАО, Издательство «Экономика», 2004. — 715 с. Переходная экономика: теоретические аспекты, российские проблемы, мировой опыт/ ответ. Ред. В.
А. Мартынов, B.C. Автономов, И. М. Осадчая; Институт мировой экономики и международных отношений РАН. — М; ЗАО, Издательство «Экономика», 2004. — 715 с. Разновидности рыночного хозяйства.// Вестник Московского университета.
Серия 6. Экономика. 1993, — № 2. — С. 62−67.Рахимов Р. К. Особенности и факторы экономического роста в условиях переходной экономики.// Экономика Таджикистана: стратегия развития.
— Душанбе, 2006. -№ 2. -С.74−97.Рахимов Р. К. К вопросу о финансово-кредитных рычагах развития экономики Таджикистана.// Экономика Таджикистана: стратегия развития.
— 2005 г. -№ 4. ;
С. 34 -57.Рахимов Р. К. Теория и практика денежно-кредитной политики. // Экономика Таджикистана: стратегия развития. — Душанбе, 2007.
-№ 2. — С. 519. Русинов Ф. М., Магомедов М. М. Основы государственного регулирования смешанной экономики в системе рыночных отношений России. Учебное пособие. М.: 1997.- 248 с. Статистический ежегодник РТ. — Душанбе, 2010
Статистический ежегодник: Таджикистан 15 лет государственной независимости. Душанбе: 2013. -С.450−463.Статистический ежегодник Республики Таджикистан. Душанбе. 2008. С.418; 422. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. — Мн.: Новоезнание, 2009
Таджикистан в цифрах./Агентство по статистике при Президенте Республики Таджикистан. — Душанбе, 2011. ;
С. 97 — 98. Ходов А. Г. Основы государственной экономической политики. Учебник. М. Изд.
БЕК, 1997. — 332 с. Экономика: Учебник / под ред.
Д-ра экон. наук, проф. А. С. Булатова. — 4-е изд. Перераб. и доп. — М.: изд.
Экономистъ, 2006. — 831 с. Экономика сельского хозяйства / Н. Я. Коваленко и др. — М.: ЮРКНИГА, 2007
Экономическая эффективность механизации сельскохозяйственного производства / Шпилько А. В. и др. — М., 2009
Экономика сельскохозяйственного предприятия / Под ред. И. А. Минакова. — М.:2011
