Сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за 2006 год составило 1 245 000 рублей, а за 2005 год — 87 000 рублей.
По строке 142 формы № 2 указывают суммы:
— в столбце 3 — 1 245 000 рублей;
— в столбце 4 — 87 000 рублей.
Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет по расчету за 2006 год, составила 1 650 000 рублей, а за 2005 год — 818 000 рублей.
По строке 150 формы № 2 указывают суммы:
— в столбце 3 — 1 650 000 рублей;
— в столбце 4 — 818 000 рублей.
Чистую прибыль ООО «Дифарм» рассчитывают по формуле:
Строка 140 + строка 141 — строка 142 — строка 150 = Чистая прибыль.
По строке 190 формы № 2 указывают суммы:
— в столбце 3 — 6 573 000 рублей (9 455 000 +13 000 — 1 245 000 — 1 650 000);
— в столбце 4 — 6 341 000 рублей (7 144 000 + 102 000 — 87 000 — 818 000).
По строке 210 расшифровки отдельных прибылей и убытков указывают суммы неустоек, уплаченных фирмой. В столбце 4 — 3 000 рублей, в столбце 6 — 1 000 рублей.
По строке 240 расшифровки отдельных прибылей и убытков указывают разницы от переоценки валюты. В столбце 3 — 5 000 рублей, в столбце 5 — 2 000 рублей.
Отчет заканчивается подписями руководителя и главного бухгалтера и датой подписания отчетности руководителем и главным бухгалтером
Заключение
Основное назначение Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.
Показатели отчета формируются в соответствии с положениями, закрепленными в учетной политике организации.
К доходам по обычным видам деятельности относится выручка, признанная организацией.
К расходам относятся себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие расходы.
Остальные доходы и расходы относятся к категории прочих.
В Отчете о прибылях и убытках выделяются промежуточные итоги, которые представлены в виде валовой прибыли и прибыли (убытка) от продаж.
Самостоятельными объектами являются такие показателями Отчета о прибылях и убытках как «текущий налог на прибыль», «отложенные налоговые активы» и «отложенные налоговые обязательства», которые введены для характеристики бухгалтерского подхода к исчислению сумм налога на прибыль.
Итог Отчета о прибылях и убытках, определенный с учетом выше перечисленных показателей, является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия и представляется в виде чистой прибыли или чистого убытка отчетного периода.
Значение этого показателя трудно переоценить. С одной стороны — это важнейший показатель всей системы бухгалтерского учета, характеризующий деятельность организации за отчетный год. С другой стороны — это сумма, отражающая рост (снижение) благосостояния собственников этой организации. И, наконец, это показатель, который тесно связан с развитием деятельности организации в последующие отчетные периоды.
Также формой Отчета о прибылях и убытках предусмотрен самостоятельный раздел, где показывается порядок формирования отдельных внереализационных доходов и расходов, включенных в соответствующие статьи отчета организации.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 17.
05.2007) // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 24.
07.2007) // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.
11.2006) «О бухгалтерском учете» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.
07.1998 № 34н (ред. от 18.
09.2006) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.
07.1999 № 43н (ред. от 18.
09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.
12.1998 № 60н (ред. от 30.
12.1999) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/98)» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.
11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль“ (ПБУ 18/02)» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 № 32н (ред. от 27.
11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ (ПБУ 9/99)» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 № 33н (ред. от 27.
11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ (ПБУ 10/99)» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.
10.2000 № 94н (ред. от 18.
09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.
07.2003 № 67н (ред. от 18.
09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.
03.2000 № 29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.
12.1996 № 112 (ред. от 12.
05.1999) «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18.
09.2006 № 115н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18.
09.2006 № 116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14.
11.2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Письмо министерства финансов Российской Федерации от 15.
09.2003 № 16−00−14/280 «О порядке исчисления показателя „чистая прибыль (убыток) отчетного периода“ для отражения в отчете о прибылях и убытках» // Подготовлен для Системы Консультант
Плюс, 2007.
Бератор-справочник «Практическая бухгалтерия». — М.: Бератор, 2005. — 828 с.
Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П. С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2002. — 719 с.
Еремова В.А., Клушанцева Г. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Юрайт, 2005. — 238 с.
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет. — СПб: Питер, 2005. — 480 с.
Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Омега-Л, 2006. — 589 с.
Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2004. — 192 с.
Нечитайло А. И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. — СПб.: Питер, 2005. — 336 с.
Никольская Ю.П., Спиридонов А. А. Финансовая отчетность предприятия. — СПб.: Питер, 2004. — 256 с.
Типичные ошибки в Отчете о прибылях и убытках // Журнал «Главбух», 2006, № 13
http://www.glavbuckh.ru
Заполняем новый отчет о прибылях и убытках // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006, № 23
http://www.berator.ru
Тихонов И. «Прочие доходы и расходы отражаем по-новому"// Журнал «Практическая бухгалтерия», октябрь 2006 года.
http://www.berator.ru
Справочно-информационный ресурс поддержки предпринимательства. Бизнес-словарь.
http://www.businessvoc.ru
http://www.financial-auditor.ru
Приложение Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22.
07.03 № 67н
(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.
09.06 № 115н)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА __________________20___г.
Коды Форма № 2 по ОКУДДата (год, месяц, число) Организация ______________________________________________________________по ОКПО 710 002 2007 02 20 Идентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД 7 825 678 061
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________ 65 16 ________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 50 510 24 000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (40 000) (16 000) Валовая прибыль 029 10 510 8 000 Коммерческие расходы 030 (3 360) (1 600) Управленческие расходы 040 (-) (-) Прибыль (убыток) от продаж 050 7 150 6 400 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 5 2 Проценты к уплате 070 — - Доходы от участия в других организациях 080 (-) (-) Прочие доходы 090 2 564 1 029 Прочие расходы 100 (264) (287) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 9 455 7 144 Отложенные налоговые активы 141 13 102 Отложенные налоговые обязательства 142 1 245 87 Текущий налог на прибыль 150 (1 650) (818) Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода 190 6 573 6 341 Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Форма 710 002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 — 3 000 — 1 000 Прибыль (убыток) прошлых лет 220 — - - - Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 230 — - - - Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 240 5 000 — 2 000 — Отчисления в оценочные резервы 250 х — х — Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 — - - - 270 — - - ;
Руководитель __________ ___Поликарпов О.Н.___ Главный бухгалтер ________ _____Ивин Н.Н.__
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«____» _________________ ________г.
Справочно-информационный ресурс поддержки предпринимательства. Бизнес-словарь.
http://www.businessvoc.ru
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет. — СПб: Питер, 2005, с.466
Тихонов И. «Прочие доходы и расходы отражаем по-новому"// Журнал «Практическая бухгалтерия», октябрь 2006 года.
http://www.berator.ru
Нечитайло А. И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. — СПб.: Питер, 2005, с.277
Никольская Ю.П., Спиридонов А. А. Финансовая отчетность предприятия. — СПб.: Питер, 2004, с.129
Нечитайло А. И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. — СПб.: Питер, 2005, с.287
Никольская Ю.П., Спиридонов А. А. Финансовая отчетность предприятия. — СПб.: Питер, 2004, с.133
Никольская Ю.П., Спиридонов А. А. Финансовая отчетность предприятия. — СПб.: Питер, 2004, с.51
год
Общество с ограниченной ответственностью «Дифарм»
Оптовая торговля
частная
февраля
