Налоговой тайной является охраняемая федеральным законом не обшедоступная информация о налогоплательщике и ином лице, ставшая известной налоговому органу в силу исполнения прав и обязанностей, установленных налоговым законодательством.
В соответствии со ст. 102 Налогового кодекса налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике. Добровольное предоставление налогоплательщиком информации любым третьим лицам, в отсутствие предусмотренной НК РФ обязанности, налоговой тайной не является.
В настоящее время налоговые инспекции имеют право выдавать только обобщенные данные о налогоплательщике в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса в налоговый орган.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
Однако в Госдуме находится на рассмотрении проект законопроекта, расширяющий круг лиц, допущенных к налоговой тайне, на основании которого налоговая служба будет обязана предоставлять органам власти и местного самоуправления информацию о финансовой деятельности каждой компании. В итоге получить данные о финансовом положении предприятия или гражданина сможет любой комитет городского или областного правительства В-седьмых, налоговые инспекции обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора Федеральным законом от 27.
07.06 № 137-ФЗ внесены значительные изменения (несколько сотен поправок) в Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2007 года полномочия налоговых органов по осуществлению налогового контроля существенно расширены.
Новой редакцией ст. 32 НК РФ расширен перечень обязанностей налоговых органов. Помимо предусмотренных предыдущей редакцией документа, добавились следующие обязанности:
1) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах (пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ);
2) сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ);
3) представлять налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) по его запросу в течение 5 рабочих дней справки о состоянии лицевого счета (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Раньше выдача таких справок налогоплательщику предусматривалась Приказом ФНС России от 09.
09.05г. № САЭ-3−01/444а;
4) проводить совместную сверку сумм уплаченных налогов (сборов, пеней и штрафов) по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). До 01.
01.2007г. сверки осуществлялись только по инициативе налоговых органов;
5) выдавать по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) (пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Также следует отметить, что поскольку налоговая инспекция — это не правоохранительный орган, а именно контрольный, то в обязанность налоговых органов включается обязанность передать информацию, материалы и документы в соответствующие органы (до Указов Президента — налоговую полицию, после — МВД) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 32 НК РФ с 1 января 2007 года налоговый орган обязан информировать органы МВД РФ также в случае, когда налогоплательщик более 2-х месяцев не погашает недоимку, которую налоговый орган пытается взыскать по соответствующему требованию, и если ее размеры позволяют предполагать факт совершения налогового правонарушения, содержащего признаки преступления.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Государственный контроль правильности исчисления и уплаты налогов, полный и достоверный анализ различных критериев, факторов и процессов, влияющих на процессы налогообложения, и эффективность налоговой системы в целом, напрямую зависят от эффективности выполнения налоговыми органами своих обязанностей.
Налоговые инспекции занимают особое положение в области контроля за соблюдением налогового законодательства. Это обусловлено объемом и содержанием их функций, а выделение тех или иных обязанностей всегда должно сопровождаться наделением государственного органа комплексом полномочий по ее реализации.
Повышение уровня налогового администрирования названо Президентом Российской Федерации в качестве важного направления налоговой политики, которое в последние годы постоянно находилось в центре внимания государства. Одним из следствий реализованных мер по проведению налоговой реформы стало общее улучшение уровня контрольной работы налоговых органов, повышение собираемости налогов и обеспечение доходов бюджетов.
На современном этапе экономического развития особенно актуальной является проблема своевременного пополнения государственного бюджета. Поэтому обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налогов стало приоритетной задачей. Представляется, что для Российской Федерации наиболее предпочтительным вариантом будет функционирование налоговых органов как самостоятельной организационной системы. Это обусловлено возросшей государственной значимостью налогового администрирования в стране.
Конституция Российской Федерации. — М.: Дело, 2005
Налоговый кодекс РФ. — М.: Юридическая литература, 2008
О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ № 314 от 9 марта 2004 г. // Сборник законодательства РФ. — 2004. — № 3 — С.94
Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Минфина РФ № 101н от 9 августа 2005 г. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 19 сентября 2005 г. — № 38
Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ № 506 от 30 сентября 2004 г. // Собрание законодательства РФ. ;
2004. — № 40. — Ст. 39−61
Паскачев А.Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. — М.: Гелиос АРВ, 2002. — 569 с.
Пепеляев С.Г. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций // Налоговый вестник. -2004. — № 6. — С. 4−7.
Сасов К. А. Конституционный Суд и правомочия налоговых органов // Налоговые споры: теория и практика. — 2007. — № 1
О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон № 137-ФЗ от 27 июля 2007 года // Консультант-плюс
Конституция Российской Федерации. — М.: Дело, 2005
О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ № 314 от 9 марта 2004 г. // Сборник законодательства РФ. — 2004. — № 3 — С.94
Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ № 506 от 30 сентября 2004 г. // Собрание законодательства РФ. — 2004. — №
40. — Ст. 3961
Пепеляев С.Г. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций // Налоговый вестник. -2004. — № 6. — С. 4.
Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Минфина РФ № 101н от 9 августа 2005 г. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 19 сентября 2005 г. — № 38
Паскачев А.Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. — М.: Гелиос АРВ, 2002. — С. 385
Федеральный закон № 137-ФЗ от 27 июля 2007 года «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»
Сасов К. А. Конституционный Суд и правомочия налоговых органов // Налоговые споры: теория и практика. — 2007. — № 1
Межрайонные инспекции ФНС России
Территориальные инспекции ФНС России
Территориальные налоговые органы
Машиностроение
Связь
Транспорт
Металлургия
Энергия
Спиртосодержащая и табачная продукция
Природный газ
Нефть
Южный
Сибирский
Приволжский
Уральский
Дальневосточный
Северо-западный
Центральный
Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам
Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам
Учебно-методические центры (5 УМЦ)
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации
(82 управления)
Печатные издания, подведомственные ФНС России
Российский налоговый курьер
Журнал «Налоговая политика и практика»
Вестник регистрации
Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы (ГНИИРаНС)
Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России (ГНИВЦ)
Центральный аппарат ФНС России (26 управлений)
