Финансовый план предприятия (на примере любой компании торговой города Москвы на усмотрение исполнителя

руб. до 1120 тыс. руб. В процентном соотношении запас финансовой прочности снизился на 12,12 процентных пункта: с 46,13 в предшествующем периоде до 34,01% в отчетном периоде. Данный показатель (более рекомендуемого 10%) свидетельствует о достаточном запасе финансовой прочности предприятия.

Это означает, что ООО «Спецкомплект» способно выдержать 34,01% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы своему финансовому положению.

Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность.

Для оценки ликвидности баланса сначала производим группировку его активов по степени ликвидности.

А1 — абсолютно ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).

А2 — быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы).

А3 — медленно реализуемые активы (запасы сырья и материалов, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты, НДС).

А4 — труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство).

Далее производим группировку пассивов по степени их срочности.

П1 — наиболее срочные долговые обязательства (кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы).

П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства).

П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы) П4 — устойчивые пассивы (собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия) Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если:

А1>П1, А2 >П2, А3 > П3, А4 <�П4.

Для анализа ликвидности баланса ООО «Спецкомплект» сгруппированные активы и пассивы объединены в таблице 3.

3.

Таблица 3.

3. Данные для анализа ликвидности баланса ООО «Спецкомплект»

На начало

На конец

На начало

На конец

Платежный излишек/недостаток На начало периода На конец периода Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма,

тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. А1 216 151 П1 327 482 -111 -331 А2 620 692 П2 253 243 367 449 А3 505 734 П3 505 734 А4 414 638 П4 1175 1490 761 852 Итог 1755 2215

Итог 1755 2215 0 0

Данные таблицы 3.3 показывают, что баланс ООО «Спецкомплект» не является абсолютно ликвидным, т.к. сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности. Как на начало, так и на конец анализируемого периода он имеет одинаковое значение отклонения от норматива:

А1<�П1, А2 >П2, А3 > П3, А4< П4.

Платежный недостаток составил на начало года 111 тыс. руб. и на конец года — 331 тыс. руб. Это свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам (П1) с помощью абсолютно ликвидных активов.

Превышение суммы быстрореализуемых активов на начало года над краткосрочными обязательствами 367 тыс. руб. Ожидаемые поступления от дебиторов к концу года больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 449 тыс. руб. Но выполнение обязательств перед кредиторами полностью зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Постоянные пассивы (П4) на начало и конец года покрывают труднореализуемые активы (А4), что говорит о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами.

Проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Для оценки текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Значение его рекомендуется в размере 0,2 — 0,5. Это коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время.

Коэффициент быстрой или критической ликвидности (Кк.л) — это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных долговых обязательств. Допустимое значение этого коэффициента 0,7 — 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л) — это отношение всех текущих оборотных активов к величине краткосрочных долговых обязательств. Его нормативное значение от 1 до 2.

Расчет относительных показателей платежеспособности произведем в таблице 3.

4.

Таблица 3.

4. Расчет показателей платежеспособности ООО «Спецкомплект»

№ Показатели 2003 г 2004 г 2005 г Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. 1 Абсолютно ликвидные активы А1 196 216 151

2 Быстро реализуемые активы А2 514 620 692 3 Итого абсолютно ликвидных и быстро реализуемых активов

(стр.

1+стр.

2) 710 836 843 4 Медленно реализуемые активы А3 568 505 734 5 Итого ликвидных активов

(стр.

3+стр.

4) 1278 1341 1577 6 Наиболее срочные долговые обязательства П1 779 327 482 7 Краткосрочные пассивы П2 — 253 243 8 Итого краткосрочных долговых обязательств 779 580 725 ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ 9 Коэффициент абсолютной ликвидности Ка. л (стр.

1/стр.

8) 0,25 0,38 0,21 10 Коэффициент быстрой ликвидности Кк. л (стр.

3/стр.

8) 0,91 1,46 1,17 11 Коэффициент текущей ликвидности Кт. л (стр.

5/стр.

8) 1,64 2,33 2,18

Анализ таблицы 3.

4. позволяет сделать вывод о положительной динамике коэффициентов ликвидности в 2004 году по отношению к 2003, и о том, что в 2005 году по сравнению с 2004 все показатели ликвидности к имеют тенденцию снижения. Это объясняется снижением уровня денежных средств в структуре оборотных активов по сравнению с предыдущим годом.

Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,38 до 0,21 или на 0,17 пункта, однако он выше рекомендуемого значения (0,2 — 0,5). Данный коэффициент показывает, что на начало и конец отчетного года краткосрочные долговые обязательства покрываются денежной массой на 38% и 21% соответственно.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало года равен 1,46, на конец года снизился до 1,17 на 0,29 пункта. Данный коэффициент значительно выше рекомендуемого значения 0,7−0,8. Коэффициент критической ликвидности показывает, что краткосрочные долговые обязательства могут быть покрыты активами 1 и 2 группы.

Коэффициент текущей ликвидности на начало периода равен 2,33, к концу года незначительно снизился до 2,18 на 0,15 пункта, за счет увеличения суммы запасов и затрат к концу года. Коэффициент текущей ликвидности характеризует полное погашение краткосрочных долговых обязательств текущими (ликвидными) активами. Он соответствует нормативу (более 2).

По результатам анализа следует, что ООО «Спецкомплект» платежеспособно. Все показатели ликвидности выше рекомендуемых и нормативных значений. Снижение показателей на конец периода указывают на малую долю денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия.

Для наглядности представим полученные данные на диаграмме 2.

Диаграмма 2. Динамика коэффициентов ликвидности баланса ООО «Спецкомплект»

Показателями для оценки структуры баланса являются:

коэффициент текущей ликвидности коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Нормативное значение К1 от 1 до 2.

К1 > 2

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Нормативное значение К2>= 0,1

ООО «Спецкомплект» имеет удовлетворительную структуру баланса, так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами за рассматриваемый период (2003, 2004 и 2005 гг) более рекомендуемого нормативного значения.

Финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период характеризуются системой взаимосвязанных отчетных показателей. К ним относятся: валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Для анализа используются данные формы № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Данные для оценки динамики показателей прибыли за исследуемый период приводятся в таблице 3.

5.

Таблица 3.

5. Анализ состава и динамики прибыли

№ Показатели 2003 г 2004 г. 2005 г. Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

% Сумма, руб. Уд. вес,

% Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

% 1 Валовая прибыль 650 196 745 202 665 162 2 Прибыль от продажи 550 166 669 182 522 127 3 Проценты к получению 4 Прочие операц.

доходы 42 11 51 12 5 Прочие операц.

расходы 76 23 106 29 100 24 6 Внереализац.

доходы 44 12 27 7 7 Внереализац.

расходы 142 43 193 52 89 22 8 Прибыль до налогообложения 332 100 368 100 411 100 9 Налог на прибыль 80 88×99×10 Чистая прибыль 252 280×312 х Из данных таблицы следует, что динамика прибыли до налогообложения положительна. Динамика прибыли от продаж на конец рассматриваемого периода отрицательна. Внереализационные расходы на конец периода снижаются. в структуре прибыли они составляют 22% на конец анализируемого периода.

Представим данные динамики показателей прибыли за исследуемый период на диаграмме 3.

Диаграмма 3. Динамика показателей прибыли ООО «Спецкомплект»

Для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности объединяются в несколько групп:

Рентабельность затрат (Rз) характеризуется отношением прибыли от продажи продукции к полной себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность продаж (Rп) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж.

В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

а) как отношение прибыли от продажи к выручке от продажи.

б) как отношение налогооблагаемой прибыли к выручке от продажи.

в) как отношение чистой прибыли к выручке от продажи.

Коэффициенты рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей. В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

а) рентабельность всего имущества (Rи) — отношение налогооблагаемой прибыли к среднегодовой стоимости имущества.

б) рентабельность собственного капитала (Rcк) — отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала.

Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности (формы № 1,2) с помощью аналитической таблицы 3.

6.

Таблица 3.

6. Исходные данные для расчета и анализа показателей рентабельности

№ Показатели 2003 г. 2004 г. 2005 г. 1 Выручка от продажи работ, услуг, тыс. руб. 2512 2661 3293 2 Полная себестоимость реализации, тыс.

руб. 1962 1991 2771 3 Прибыль от продажи, тыс. руб. 550 669 522 4 Прибыль до н/обложения, тыс.

руб. 332 368 411 5 Чистая прибыль, тыс. руб. 252 280 312 6 Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. 1659 1715 1985 7 Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.

руб. 878 1035 1169 8 Рентабельность затрат Rз, %

(стр.

3/стр.

2 х 100) 28 31 18 9 Рентабельность продаж по прибыли от продаж Rn, % (стр.

3/стр.

1х100) 22 23 15 10 Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли Rн, % (стр.

4/стр.

1х100) 13 14 12 11 Рентабельность продаж по чистой прибыли Rпр, %

(стр.

5/стр.

1 х 100) 10 11 9 12 Рентабельность имущества Rи,

% (стр.

4/стр.

6х100) 20 21 21 13 Рентабельность собственного капитала Rск, %

(стр.

5/стр.

7х100) 29 27 27

Данные таблицы 3.6 позволяют сделать следующие выводы. Динамика показателей рентабельности деятельности в 2004 году относительно 2003 года положительна, в 2005 — отрицательна. Это объясняется опережающим темпом роста полной себестоимости по сравнению с темпами роста выручки.

Показетели рентабельности имущества стабильны.

На диаграмме 4 представлена динамика показателей рентабельности деятельности.

Диаграмма 4. Рентабельность деятельности ООО «Спецкомплект»

3.

2. Недостатки финансового планирования и пути их устранения Общие выводы по результатам анализа.

Основные выводы по финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 3.

7.

Таблица 3.

7. Оценка финансового состояния ООО «Спецкомплект» за 2003;2005 гг.

№ показатель 2003 2004 2005

норматив / соотн. с нормативом КОЭФФИЦИЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ 1. Коэффициент финансовой автономии Ка 0,535 0,674 0,673 >=0,5 / выше КОЭФФИЦИЕНТЫ ЛИКВИДНОСТИ 2. Коэффициент абсолютной ликвидности Ка. л 0,25 0,38 0,21 0,2−0,5 / выше 3. Коэффициент критической ликвидности К к. л 0,91 1,46 1,17 0,7−0,8 / выше 4. Коэффициент текущей ликвидности Кт. л 1,64 2,33 2,18 1−2 / выше ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 5. Рентабельность затрат Rз 28 31 18 6. Рентабельность продаж по прибыли от продаж Rп 22 23 15 7. Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли

Rн 13 14 12 8. Рентабельность продаж по

чистой прибыли Rпр 10 11 9 9. Рентабельность имущества

Rи 20 21 21 10. Рентабельность собственного капитала Rск 29 27 27 11. Запас финансовой прочности, % 46,13 34,01 >10/ выше Согласно исследованию, проведенному в данной главе, сделаем общие выводы:

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия расширяется.

Просроченной дебиторской задолженности нет.

Коэффициент автономии выше рекомендуемого значения ООО «Спецкомплект» имеет общую финансовую устойчивость.

Предприятие имеет собственные оборотные средства.

Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности.

Предприятие платежеспособно. Все показатели ликвидности выше рекомендуемых и нормативных значений.

Предприятие прибыльно.

Имеет место снижение прибыли от продаж.

Предприятие рентабельно по всем показателям рентабельности, однако произошло снижение всех показателей рентабельности.

Таким образом, можно достаточно высоко оценить работу финансовой службы предприятия по обеспечению финансовой устойчивости. Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спецкомплект», можно придти к выводу о необходимости разработки и внедрения мероприятий по повышению ликвидности баланса, а также повышению прибыли от продаж, и как следствие, рентабельности продаж.

Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации, уменьшения затрат на реализацию, недопущения внереализационных убытков.

Как уже отмечалось, деятельность ООО «Спецкомплект» подвержена сезонным колебаниям. В начале сентября можно ожидать рост объемов продаж, что может стать источником роста прибыли и рентабельности предприятия. Пополнив свои оборотные средства наиболее ликвидными активами (денежными средствами), ООО «Спецкомплект» сможет обеспечить повышение ликвидности своего баланса и обеспечить рост доходности за счет роста объемов продаж. Проблему привлечения денежных средств можно решить при помощи краткосрочного банковского кредита, так как предприятие имеет достаточную финансовую независимость, привлечение заемных средств не должно стать причиной потери финансовой устойчивости. При подготовке заявки от ООО «Спецкомплект» на получение кредита возникнет потребность в бизнес-плане, разработку которого необходимо поручить финансовому отделу в рамках осуществления оперативного финансового планирования.

Цель разработки бизнес-плана — спланировать хозяйственную деятельность фирмы на ближайший период времени в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов. Разработать бизнес-план необходимо с целью обоснования своевременности и полноты возврата кредитных средств и платежей по кредиту за счет прибыли от реализационной деятельности ООО «Спецкомплект».

Бизнес-план поможет руководству ООО «Спецкомплект» решить следующие основные задачи:

определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках;

сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения. Определить лиц, ответственных за реализацию стратегии;

выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям. Оценить торговые издержки по их созданию и реализации;

выявить соответствие имеющихся кадров фирмы, условий мотивации их труда предъявляемым требованиям для достижения поставленных целей;

определить состав маркетинговых мероприятий фирмы по изучению рынка, рекламе, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и др.;

оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей;

предусмотреть трудности, «подводные камни», которые могут помешать практическому выполнению бизнес-плана.

Финансовой службе предприятия при разработке бизнес-плана необходимо таким образом запланировать поступление и расходование денежных средств, чтобы обеспечить обязательный положительный платежный баланс.

Дело в том, что поступления денежных средств по суммам и срокам могут не совпадать с платежами поставщикам сырья и материалов, за работы и услуги, по расчетам с работниками предприятия и бюджетом, а также с банками по возврату кредитов и процентов по ним.

Вследствие этого еще на стадии планирования необходимо составлять платежный календарь, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, скажем, за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции. В противном случае может не хватить собственных источников для оплаты по другим статьям сводной калькуляции. Таким же образом следует поступать и с другими статьями сводной калькуляции.

Для решения задачи укрепления финансовой устойчивости ООО «Спецкомплект» можно порекомендовать на базе действующей бухгалтерской программы создать отдельный встроенный блок для финансово-экономической службы предприятия. Это позволит создать сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита. Также следует установить продолжительность периода анализа — квартал, определить перечень анализируемых объектов (участок, объект, подразделение, бизнес-единица, материально ответственное или подотчетное лицо), провести подключение рабочих мест к единой базе данных.

Разумеется, оперативное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью в частности тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков — с другой. Тем самым, на основе сводных рапортов в ООО «Спецкомплект» создается мощный информационный блок, который вбирает в себя всю оперативную информацию о:

1) остатках ТМЦ на складе сырья и материалов, в основном производстве, на складе готовой продукции;

2) поступлении и оплате ТМЦ;

3) движении денежных средств;

4) задолженности отдельных дебиторов и кредиторов, материально ответственных и подотчетных лицах;

5) общем финансово-экономическом состоянии предприятия.

Отсюда видно, что информативность сводных рапортов полностью зависит от своевременности поступления исходной информации и ее обработки сотрудниками соответствующих подразделений финансово-экономической службы предприятия. Эта исходная информация может состоять из банковских выписок, приходно-расходных ордеров, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на внутреннее перемещение и других документов.

В свою очередь, вся сводная информация легко разбивается:

на виды и направления деятельности;

по самостоятельным бизнес-единицам и проектам;

по отдельным службам и подразделениям, центрам затрат и прибыли.

Понятно, что такой учет исходной информации, ее обработка и представление возможны только лишь в том случае, когда средства бухгалтерского учета приспособлены для проведения экономического учета — когда план счетов бухгалтерского учета подготовлен для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия. В противном случае очевидна недостаточность глубины анализа.

Таким образом, особенность сводных рапортов заключается в том, что в них собирается вся необходимая информация:

1) по факту и месту возникновения какой-либо хозяйственной операции;

2) с учетом временного разреза (нарастающим итогом);

3) в разбивке по видам ТМЦ и услуг, контрагентам, материально ответственным и подотчетным лицам, а также отдельным договорам и проектам;

4) в соответствии с достигнутым уровнем аналитики и детализации;

5) для принятия управленческих решений конкретным руководителем (директором и его заместителями по направлениям, руководителями служб и подразделений, крупными акционерами и инвесторами).

В результате на базе бухгалтерской, финансовой и управленческой информации ООО «Спецкомплект» может быть создана серия сводных рапортов, в которых отражаются натурально-вещественные, стоимостные и финансовые показатели, а их подготовка, обработка и анализ проводятся исключительно в финансовой службе предприятия.

Таким образом, на основе данных проводимого финансового анализа можно совершенствовать оперативное финансовое планирование, за счет которого ООО «Спецкомплект» может обеспечить устойчивое и экономически оправданное соответствие источников финансирования активам, а также сбалансировать поступления и выплаты платежного оборота, т. е. обеспечить достаточность платежных средств для исполнения всех обязательств предприятия как по срокам, так и по величине.

Заключение

Утвержденный финансовый план предприятия является руководством к действию. Обоснованный, корректно составленный план позволяет организовать целенаправленную деятельность предприятия. При этом предполагается, что в процессе этой деятельности осуществляется необходимый контроль за выполнением плана и текущим финансовым состоянием предприятия, а также мониторинг внешней среды. Разработка качественного финансового плана требует подробных расчетов. Для этого необходимо разработать специальную компьютерную программу в среде какого-либо программного средства.

Планирование прибыли — это составная часть финансового планирования предприятия, задачей которого является прогнозирование объемов прибыли будущих периодов. Планирование прибыли основывается на качественном анализе деятельности предприятия с целью получения прогноза динамики его развития. По результатам этого анализа разрабатывают производственную программу, определяют ее критические параметры. При планировании прибыли важным показателем жизнеспособности проектов и бизнес-планов является нахождение порога окупаемости затрат, характеризующего безубыточность.

При осуществлении финансового планирования необходимо понимать, что прибыль за отчетный период и денежные средства, полученные организацией в течение отчетного периода, — это не одно и то же. Прибыль характеризует прирост авансированной стоимости, что показывает эффективность управления предприятием. Наличие прибыли не означает присутствия свободных денежных средств, доступных для расходования в каждый момент времени. Денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом в экономике, и успех и финансовую устойчивость фирмы во многом определяет способность руководства эффективно использовать денежные средства. В условиях инфляции и кризиса неплатежей управление денежными потоками является актуальной задачей в финансовом планировании. Для успешного осуществления хозяйственной деятельности должен существовать непрерывный поток товаров и других материальных ценностей на предприятие и из него. Чтобы процесс не прерывался, важно обеспечить своевременное поступление денежных средств на расчетные счета и скоординировать платежи фирмы, максимально приблизив их к поступлениям. Любое значительное невыполнение финансовых обязательств по платежам означает, что непрерывность деятельности предприятия находится под угрозой. Для того чтобы этого не произошло, целесообразно обеспечить планирование будущего потока денежных средств.

Сферой деятельности исследуемой компании ООО «Спецкомплект» является среднеи мелкооптовая, розничная и комиссионная торговля. Фирма специализируется на торговле широким ассортиментом рабочей одежды, обуви, аксессуаров и средств индивидуальной защиты как отечественного, так и импортного производства.

Организация и управление финансовой устойчивостью являются важнейшим аспектом работы финансовой службы ООО «Спецкомплект» и включают целый ряд организационных мероприятий, охватывающих планирование, оперативное управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия. При этом широко используются такие методы управления, как регламентирование, регулирование и инструктирование.

В ООО «Спецкомплект» на финансовую службу возложена функция проведения финансового анализа организации для выявления и предотвращения неудовлетворительных показателей финансового состояния.

Согласно исследованию, проведенному в работе можно сделать общие выводы:

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия расширяется.

Просроченной дебиторской задолженности нет.

Коэффициент автономии выше рекомендуемого значения ООО «Спецкомплект» имеет общую финансовую устойчивость.

Предприятие имеет собственные оборотные средства.

Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности.

Предприятие платежеспособно. Все показатели ликвидности выше рекомендуемых и нормативных значений.

Предприятие прибыльно.

Имеет место снижение прибыли от продаж.

Предприятие рентабельно по всем показателям рентабельности, однако произошло снижение всех показателей рентабельности.

Таким образом, можно достаточно высоко оценить работу финансовой службы предприятия по обеспечению финансовой устойчивости. Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спецкомплект», можно придти к выводу о необходимости разработки и внедрения мероприятий по повышению ликвидности баланса, а также повышению прибыли от продаж, и как следствие, рентабельности продаж.

Как уже отмечалось, деятельность ООО «Спецкомплект» подвержена сезонным колебаниям. В начале сентября можно ожидать рост объемов продаж, что может стать источником роста прибыли и рентабельности предприятия. Пополнив свои оборотные средства наиболее ликвидными активами (денежными средствами), ООО «Спецкомплект» сможет обеспечить повышение ликвидности своего баланса и обеспечить рост доходности за счет роста объемов продаж. Проблему привлечения денежных средств можно решить при помощи краткосрочного банковского кредита, так как предприятие имеет достаточную финансовую независимость, привлечение заемных средств не должно стать причиной потери финансовой устойчивости.

Для решения задачи укрепления финансовой устойчивости ООО «Спецкомплект» можно порекомендовать на базе действующей бухгалтерской программы создать отдельный встроенный блок для финансово-экономической службы предприятия. Это позволит создать сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита. Также следует установить продолжительность периода анализа — квартал, определить перечень анализируемых объектов (участок, объект, подразделение, бизнес-единица, материально ответственное или подотчетное лицо), провести подключение рабочих мест к единой базе данных.

На основе данных проводимого финансового анализа осуществляется оперативное финансовое планирование, за счет которого ООО «Спецкомлект» может обеспечить устойчивое и экономически оправданное соответствие источников финансирования активам, а также сбалансировать поступления и выплаты платежного оборота, т. е. обеспечить достаточность платежных средств для исполнения всех обязательств предприятия как по срокам, так и по величине.

Список литературы

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2001.

Бондарчук Н. В. Финансовый менеджмент организации: Методы гармонизации налогов, денежных потоков, цен / Н. В. Бондарчук. — М.

: Экономика, 2003. — 310 с Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2005. — 432с.

Бюджетирование в системе управленческого учета // Аудит и налогообложение. — 2002. — N 4. — С. 24−26.

Васина А. Не изменяйте финансовому анализу со статистическим //" The CHIEF" N 4, 2002 г.

Вандер Вил Р. Управленческий учет // Р. Вил Вандер, В. Ф. Палий — М.: ИНФРА-М, 1998

Гарифуллин КМ. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ К. М. Гарифуллин, В.Б.Ивашкевич— Казань: Изд-во КФЭИ, 2002. —512 с.

Гущина, И. Э. Бюджетирование в системе управленческого учета // Бухгалтерский учет. — 2004. — N 19. — C. 50−55.

Гущина, И. Э. Генеральный бюджет в системе управленческого учета — основа финансового планирования // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2003. — N 7. — С. 44−47.

Дука Б. Проблемы бюджетирования, или где «спотыкаются» ваши финансы. // Люди и дела. — 2000. — № 7.

Друри К.

Введение

в управленческий учет. — М: Аудит, 1994. — 557с.

Ефремова, Е. М. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: учеб. пособие / Е. М. Ефремова; Фин. акад. при Правительстве Рос.

Федерации. Каф. бух. учета. — М.: ФА, 2001.

— 69 с Жестков С. В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации// Налоговый вестник, № 6 2004, с. 74.

Крышкин О. В. Корпоративный налоговый менеджмент в системе управления предприятием: Автореф. диссертации канд. экон. наук / Крышкин Олег Владимирович. — СПб., 2003. — 20 с.

Ковальчук К. Ф. Налоговый менеджмент промышленного предприятия / К. Ф. Ковальчук, Т. М. Рева. — Днепропетровск: Ин-т технологии, 2000. — 121 с.

Козенкова Т. А. Влияние налогового планирования на финансовые результаты деятельности организации: Автореф. дис. … канд. экон. наук / Всерос. заоч. финансово-экон. ин-т. — М., 2000. — 24 с.

Карпова Т. П. Основы управленческого учета: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1997.;

Керимов В. Э. Управленческий учет: Учебник. — М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. — 268 с.

Комарджанова НА. Бухгалтерский финансовый учет. / Н. А. Комарджанова, И. В. Корташева, М. В. Тимофеева.— СПб: Питер, 2002. — 224 с.

Крейнина М. Н. Цели и задачи финансового менеджмента. // Менеджмент в России и за рубежом. — 2000. — № 5.

Ковалев В. В. Финансовый анализ. — М. Бухгалтерский учет, 2000

Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М. Проспект, 2006. — 352 с.

Кубышкин И. Использование финансового анализа для управления компанией // Журнал «Финансовый директор» № 4 за 2005 год

http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/finance_management.shtml

Кудинов А. Финансовое планирование деятельности предприятия //

http://www.iteam.ru/publications/finances/section₁₁/article₃₆₂/

Лапенков В. И. Бухгалтерское планирование деятельности организации. М.: Приор, 2005. — 587с.

Маркова В.Д., Кузнецова С. А. Стратегический менеджмент: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003.

Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент / Д. Ю. Мельник. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 348 с.

Налоговый портфель (Книга II. Налогообложение юридических лиц). — М.: «СОМИНТЕК», 2003.

Организация внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования: Учебно-методическое пособие / Под ред. В. Е. Хруцкого. — М.: АНХ при Правительстве РФ, ЦМБ и РР. — 1998.

Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе. — www.cfin.ru. 1999.

Финансовый менеджмент, Carana Corporation — USAID — RPC. — М.: 1998.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2002.

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия //

http://www.cfin.ru/management/budgeting/savchuk-1.shtml

Савчук В. П. Финансовая диагностика предприятия и поддержка управленческих решений.// «Корпоративный менеджмент», № 4, 2004 г.

Савчук В. П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы). // «Корпоративный менеджмент», № 5, 2004 г.

Сетков В. И. Основы общего менеджмента (краткий курс). — М.: ИНФРА-М, 2003. с. 48.

Старовойтов М. К. Повышение эффективности организационно-управленческого потенциала современной Компанией. М.: Институт экономики РАН, 2000. — С.105−106.

Улина С. Л. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в России. // Менеджмент в России и за рубежом. — 2000. — № 2.

Финансы: учебник / под ред. Лушина С. И., Слепова В. А. М.: Российская экономическая академия, 2000.

Шатунов А. Постановка финансового менеджмента на предприятии: предмет и цели управления //

http://www.cfin.ru/management/finman_targets.shtml

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2001. -208 с.

Яркина Т. В. Основы экономики предприятия. Учебное пособие //

http://www.aup.ru/books/m64/

Приложения

Шатунов А. Постановка финансового менеджмента на предприятии: предмет и цели управления //

http://www.cfin.ru/management/finman_targets.shtml

Финансовый менеджмент, Carana Corporation — USAID — RPC. — М.: 1998.

Кудинов А. Финансовое планирование деятельности предприятия //

http://www.iteam.ru/publications/finances/section₁₁/article₃₆₂/

А.В. Лазарев. Бизнес-планирование как форма экономического управления. Разработка структуры бизнес-плана и его содержание.

Лапенков В. И. Бухгалтерское планирование деятельности организации. М.: Приор, 2005. — 587с.

Яркина Т. В. Основы экономики предприятия. Учебное пособие //

http://www.aup.ru/books/m64/

Яркина Т. В. Основы экономики предприятия. Учебное пособие //

http://www.aup.ru/books/m64/

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия //

http://www.cfin.ru/management/budgeting/savchuk-1.shtml

Кобенко А. Как сбалансировать бюджет // Финансовый директор, № 9 (сентябрь) 2004

Информация с официального сайта Проекта Тасис по распространению технической информации (www.tacisinfo.ru).

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2001.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2002.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2001. -208 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: Инфра-М, 2003 — 688 с.

Генеральный директор

финансовая служба

склад

отдел продаж и закупок