В табл. 2 дана классификация оборотных по степени риска;
Таблица 4.2
Состав оборотных средств по степени риска вложений капитала
№ Группа оборотных средств Статьи 1 Оборотные средства с минимальным риском вложения 1.
1. Денежные средства: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства 1 .
2. Краткосрочные финансовые вложения 2 Оборотные средства с малым риском вложений 2.
1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной
2.
2. Производственные запасы (за вычетом залежалых)
2.
3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом) 3 Оборотные средства со средним риском вложений 3.
1. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 3.
2. Незавершенное производство
3.
3. Расходы будущих периодов 4 Оборотные средства с высоким риском вложений 4.
1. Сомнительная дебиторская задолженность
4.
2. Залежалые производственные запасы
4.
3. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом
4.
4. Сверхнормативное незавершенное производство
4.
5. Прочие элементы оборотных средств в зависимости от материально-вещественного содержания — предметы (сырье, материалы, топливо, незавершенное производство и др.), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах;
в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия — материальные оборотные средства (запасы), денежные средства и прочие активы.
Собственные оборотные средства на 1 января 2001 г.
Актив Код На начало года На конец года 1 2 3 4 Запасы 210 145 203 164 353 В том числе: Сырье, материалы, и др. аналогичные ценности 211 58 113 81 433
Животные на выращивании и подкорме 212 — - Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13,16) 213 5 66 Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44) 214 84 964 77 214
Готовая продукция и товары для перепродажи (40,41) 215 — - Товары отгруженные (45) 216 2139 5640
Расходы будущих периодов (31) 217 — - Прочие запасы и затраты 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 7423 14 303
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - В том числе: — - Покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 — - Векселя к получению (62) 232 — - Задолженность дочерних и зависимых обществ 233 — - Авансы выданные (61) 234 — - Прочие дебиторы 235 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 240 243 781 385 144 В том числе: Покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 124 339 351 643
Векселя к получению (62) 242 25 1040
Задолженность дочерних и зависимых обществ 243 7441 1186
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 — - Авансы выданные (61) 245 62 631 20 979
Прочие дебиторы 246 49 345 10 296
Краткосрочные финансовые вложения 250 2368 5810 В том числе: Инвестиции в зависимые общества 251 — - Собственные акции, выкупленные у акционеров 252 — - Прочие краткосрочные финансовые вложения 253 2368 5810
Денежные средства 260 10 739 5809 В том числе: Касса (50) 261 1 — Расчетные счета (51) 262 7592 453 Валютные счета 263 2770 4915
Прочие денежные средства (55,56,57) 264 376 441 Прочие оборотные активы (67−1, 68 — 1428) 270 — 1430 ИТОГО 290 409 514 579 849
Список литературы
Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика, 2000.
Экономика предприятия. Под редакцией В. А. Горфинкеля, В. А. Швандара. М.: ЮНИТИ, 2002.
Экономика предприятия. Учебник / Под ред. Е. Л. Кантора. — СПб.: Питер, 2003.
