Международный лизинг

Нельзя говорить, что международным лизингом не пользуются вообще. По этой схеме поступает оборудование в компании сырьевого сектора — нефтяные и газовые. Имея высокую выручку, они способны покрывать все издержки, возникающие при доставке машин. Реже услугами иностранных лизингодателей пользуются предприятия аграрного сектора. Они могут себе это позволить, так как находятся на дотации у государства. Активны в этой области и грузоперевозчики. В силу специфики бизнеса они довольно быстро окупают и лизинговые платежи, и издержки ввоза.

Представителям других отраслей зачастую оказывается менее затратным работать с отечественными лизинговыми компаниями несмотря на более высокие процентные ставки. Если же в пределах России нужное оборудование найти нельзя, они берут кредит в банке, который ненамного дороже лизинга, и на эти деньги покупают его за границей. Российским лизинговым компаниям еще сложнее привлечь зарубежных клиентов.

Предпринимателям развитых стран неинтересно российское оборудование, которое, как правило, не отличается высоким качеством. Сотрудничество с арендаторами из СНГ зачастую невыгодно обеим сторонам.

3. Оценка возможностей и перспектив международного лизинга.

3.

1. Оценка правовых вопросов международного лизинга.

Международный лизинг может сопровождаться переходом права собственности на предмет лизинга к отечественному лизингополучателю. В этом случае особый интерес представляет режим временного ввоза имущества для основных фондов, не являющихся собственностью российских лиц. Применив данную схему в лизинговых отношениях, можно получить частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов на 34 месяца (п. 1 ст. 213 ТК РФ). При частичном условном освобождении за каждый календарный месяц, в течение которого имущество находится на таможенной территории России, компания должна уплатить 3 процента от суммы таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы предмет лизинга был выпущен для свободного обращения.

Если режим временного ввоза завершается выпуском для свободного обращения, таможенную стоимость имущества определяют на день помещения под режим временного ввоза. Ставки же таможенных пошлин и налогов берут на день выпуска имущества для свободного обращения. Чтобы определить сумму пошлин и налогов к уплате, следует произвести зачет сумм таможенных платежей, уплаченных ранее при режиме временного ввоза (ст. 214 ТК РФ).

Оценивая экономическую целесообразность режима временного ввоза, необходимо учитывать следующий факт. При выпуске для свободного обращения имущества, в отношении которого применялось частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, за период, когда применялось такое освобождение, компания должна заплатить проценты. Их рассчитывают с сумм таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы в отношении этих сумм была предоставлена рассрочка со дня применения частичного освобождения.

Из данного правила есть исключение. Это ситуация, при которой сумма таможенных пошлин и налогов, уплаченная за период частичного условного освобождения, равна сумме, которая подлежала бы уплате, если бы в день помещения под режим временного ввоза имущество было выпущено для свободного обращения.

Описанный механизм можно использовать, если договор финансового лизинга предусматривает эксплуатацию имущества лизингополучателем на территории России минимум в течение двух лет и 10 месяцев до перехода к нему права собственности. Только когда это условие соблюдается, режим временного ввоза экономически оправдан. Ведь платить проценты за рассрочку в этом случае не надо.

Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные компанией при ввозе имущества на таможенную территорию России в таможенных режимах временного ввоза и выпуска для свободного обращения (п. 2 ст. 171 НК РФ).

В современной российской практике известен такой случай. Налоговая инспекция оспаривала право российского лизингополучателя на возмещение из бюджета НДС. При этом налог был уплачен в составе таможенного платежа при ввозе основного средства на территорию России по международному договору финансового лизинга. Основанием для привлечения к налоговой ответственности послужил тот факт, что предмет лизинга не был учтен лизингополучателем на балансовом счете 01 «Основные средства», а отражался на его забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» .

Российские компании заинтересованы в приобретении наземных автотранспортных средств с помощью международного лизинга. А дополнительным стимулом к этому являются преимущества, связанные с вопросом уплаты НДС по лизинговым платежам.

Объектом обложения НДС признают операции по реализации услуг на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). Подпунктами 1−4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса не преду-смотрено оказание услуг по сдаче в аренду автотранспортных средств. Поэтому местом реализации данных услуг будет место деятельности организации-лизингодателя (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, территория России не является местом реализации услуг по международному договору финансового лизинга автотранспортных средств. Ведь иностранный лизингодатель не состоит на учете в наших налоговых органах. Следовательно, лизинговые платежи по данному договору не облагают НДС.

По всем остальным предметам международного лизинга данная схема не работает. Ведь лизингополучатель осуществляет деятельность на территории России, то есть она будет местом реализации услуг по передаче движимого имущества в аренду. Так как лизингодатель не состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации, лизингополучателя признают налоговым агентом. Он обязан исчислить, удержать у лизингодателя и перечислить в бюджет налоговые платежи по НДС. Налоговую базу формируют суммы дохода от передачи имущества в лизинг с учетом налога на добавленную стоимость. Сумму налога исчисляют по расчетной ставке 18/118 процентов. В соответствии с пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса, право на вычет сумм НДС, удержанных и перечисленных в бюджет, распространяется на налоговых агентов, являющихся плательщиками НДС и осуществляющих облагаемые НДС операции.

3.

2. Оценка перспектив развития международного лизинга в России.

Международные лизинговые сделки реализуются посредством договоров, заключаемых:

российской лизинговой компанией непосредственно с зарубежным арендатором;

российской лизинговой компанией с иностранным пользователем через дочерние компании за рубежом;

российской лизинговой компанией с иностранным арендатором через зарубежную лизинговую компанию — на комиссионных началах, путем участия в прибылях или осуществления ответных сделок;

российским арендатором с иностранным поставщиком либо зарубежной лизинговой компанией через российскую лизинговую компанию.

Международные лизинговые операции — относительно новый вид коммерческой деятельности. Даже в США они начали практиковаться лишь во второй половине 50-х годов, а в западноевропейских странах и Японии — с начала 60-х. Международный лизинговый бизнес получил развитие приблизительно на десятилетие позже, чем внутренний. Быстрому развитию международных лизинговых операций способствовали следующие факторы:

трудности с получением кредитов во многих странах;

завышенные банками процентные ставки;

локальные финансовые кризисы;

нестабильность налоговых систем;

повышение в отдельных странах налогов на производственные инвестиции;

ухудшение условий продажи имущества на основе кредита и т. д.

Отмеченные факторы не могли не привлечь внимания инвесторов, предприятий, нуждающихся в инвестициях, к экономическим и правовым условиям тех стран, в которых возможности для осуществления лизинговых сделок оказались более привлекательными. Развитие международного экономического сотрудничества создало предпосылки для активизации международных лизинговых операций. Наиболее распространенной их разновидностью является прямой международный лизинг, при котором все операции совершаются между коммерческими организациями разных стран. При этом лизингодатель имеет возможность получить экспортный кредит в своей стране и таким образом расширить рынок сбыта своих товаров и услуг. Арендатор обеспечивает ускоренное переоснащение производства современной техникой. Объектами международного лизинга чаще всего являются:

конторское и полиграфическое оборудование, сортировочные машины, копировальное оборудование, средства телекоммуникаций;

средства вычислительной техники и обработки информации (персональные компьютеры, программное обеспечение);

транспортные средства (грузовые автомобили, самолеты, вертолеты, суда, контейнеры, специальные вагоны);

подъемно-транспортное и дорожное оборудование (погрузчики, строительные машины, подъемные краны, механизмы);

оборудование общего промышленного назначения (стандартное и уникальное промышленное оборудование, продукция станкостроения, энергетического и электромеханического машиностроения, оборудование для легкой промышленности);

стационарное оборудование и оборудование комплектных предприятий, укомплектованное и готовое для эксплуатации;

подержанное оборудование, в том числе оборудование, которое фирма, нуждающаяся в свободных денежных средствах, продает фирме-лизингодателю, а затем берет его по лизингу (схема возвратного лизинга).

Вместе с тем, поскольку международный лизинг попадает под ряд валютных, таможенных и других ограничений при государственном регулировании внешних экономических связей, с целью сделать его более доступным в 1988 году была принята Оттавская Конвенция по международному лизингу.

Ее положения отражены и в нормативных документах, принятых в России, и распространяются и на трехсторонние отношения, возникающие при лизинговых операциях.

Конвенция предусматривает, что арендатор может сам выбирать поставщика, что приобретение оборудования осуществляется лизингодателем на условиях договора лизинга, заключаемого с лизингополучателем, с которым поставщик ознакомлен, что сумма лизинговых платежей определяется с учетом амортизации всей или значительной части оборудования. Без согласия арендатора не могут быть внесены изменения в утвержденный контракт на поставку, а в случае нарушения контракта он может расторгнуть контракт на аренду или приостановить выплату арендной платы. В то же время лизингополучатель не вправе аннулировать договор поставки без согласия лизингодателя. Международные лизинговые компании, действующие на российском рынке, а также отечественные компании, занимающиеся международными лизинговыми операциями, обладают целым рядом преимуществ, делающих сотрудничество с ними действительно выгодным. Поддерживая деловые отношения со многими иностранными фирмами, выпускающими современную технику, такие компании имеют наибольшие возможности для организации ее поставок в Россию. Обладая необходимой информацией, они могут взять на себя поиск требуемых средств производства, осуществлять своевременные поставки техники, ее растаможивание и выплату процентов по кредитам. Они располагают базами сервисного обслуживания и опытом ремонта иностранной техники, что позволяет осуществлять гарантийный ремонт, наибольшими возможностями для рекламы и информации о преимуществах зарубежной техники и ценах на нее.

Учитывая, что российский потребитель техники, как правило, не способен оплатить сразу стоимость иностранного оборудования, лизинг имеет несомненные преимущества перед обычными сделками купли-продажи. Вместе с тем, приходится принимать во внимание и реальные трудности, существующие на пути развития международных лизинговых операций. Цены на зарубежную технику, как правило, значительно выше, чем на отечественную.

Существуют проблемы с регулярными поставками запасных частей. Чрезмерно дорога транспортировка техники, что сказывается на размере лизинговых платежей. Слишком высоки таможенные пошлины, таможенный налог на добавленную стоимость. Однако, при условии четкого государственного регулирования лизинговых отношений, перспективы развития международного лизинга в России представляются достаточно благоприятными.

Заключение

.

Время, прошедшее после финансового кризиса в стране показало, что российский производственно-хозяйственный капитал сравнительно безболезненно пережил финансовый кризис, а точнее — масштабный финансовый кризис не привел к масштабному промышленному кризису. Кроме того, в условиях отсутствия высокодоходных спекулятивных операций на финансовых рынках реальной альтернативой для вложения капитала в этих условиях становятся инвестиции в реальный сектор экономики. В результате можно отметить, что в ближайшее время произойдет оживление инвестиционного процесса в сфере реальной производственно-хозяйственной деятельности.

Субъектами данного инвестиционного процесса могут быть как сами функционирующие производственно-хозяйственные системы, так и сторонние инвесторы; причем в силу высокой дефицитности свободных финансовых ресурсов внутри страны, следует предположить, что заметным источником инвестиционных ресурсов может стать иностранный капитал.

Финансовыми источниками осуществления инвестиционных вложений для производственного предприятия являются собственные средства (нераспределенная прибыль и акционерный капитал) или заемные средства (преимущественно в виде кредитных средств).

На определенном этапе развития рыночных отношений взаимоотношения кредитора и заемщика закономерно вступают в определенное противоречие, которое выражается в высокой рискованности долгосрочного кредитования для кредитора и чрезмерной стоимости заемного капитала — для заемщика, что фактически приводит к сужению рынка долгосрочного кредитования. Возникновение лизинговых схем, представляющих собой во многих случаях некоторый вариант опосредования и защиты кредитной сделки, является закономерным этапом развития форм заимствования долгосрочных инвестиционных ресурсов производственно-хозяйственными субъектами. В настоящее время в условиях существенного сжатия рынка долгосрочного кредитования в России лизинг может рассматриваться в качестве перспективного направления финансового обслуживания инвестиционного процесса.

В результате проведенной работы можно сделать вывод о том, что лизинг и его разновидность — международный лизинг на сегодняшний день реально интересен для экономики России. Для этого есть две основные причины. Во-первых, рост эффективности работы предприятий обуславливает соответствующий рост спроса на лизинг. Во-вторых, лизинг является единственным или почти единственным инструментом финансирования для теневых предприятий. Поскольку теневые предприятия составляют значительную долю российской экономики, здесь можно прогнозировать перспективное направление для развития лизингового финансирования. Кроме того, именно малые и средние предприятия стремятся работать на наиболее современном и высокотехнологичном (а следовательно, ликвидном) оборудовании, чтобы успешно конкурировать с крупными компаниями.

Кроме того, можно делать вывод о том, что успешное развитие и увеличение масштабов международного лизинга затруднялось тем, что в процессе осуществления международных лизинговых операций их участники сталкиваются обычно со сложностями, связанными с действием различных национальных законодательств. Вследствие этого особенно острым является вопрос о международном сотрудничестве государств на пути формирования унифицированных подходов к разрешению подобных проблем. Огромная важность развития и увеличения масштабов международного лизинга, являющегося эффективным способом выхода на внешний рынок и расширения конкурентных преимуществ, для российской экономики сегодня бесспорна.

Существующая сейчас потребность в потоке техники и производственных мощностей из-за рубежа может стать дополнительным стимулом для развития международного лизинга. Если учесть, что лизинговое имущество по окончании договора может перейти в собственность российского предприятия, операция, связанная с ввозом имущества из-за рубежа, очень похожа на импорт с рассрочкой платежа. У иностранных лизингодателей есть ряд существенных преимуществ. Например, если у них нет обособленных подразделений в России, они избавлены от необходимости сообщать в Федеральную службу по финансовому мониторингу о сделках, сумма которых превышает 600 тыс. руб. Все остальные компании в соответствии с законом о противодействии отмыванию преступных доходов обязаны делать это. Российские лизинговые компании пока не опасаются зарубежной конкуренции. Примеров, когда отечественные фирмы получали оборудование по международной схеме, пока немного, однако с учетом роста потребности и интереса в них, в ближайшее время их должно стать больше.

Агеев А.Н., Ржевский Е. С. Развитие правовой базы лизинга и его место в инвестиционной деятельности. — М.// Лизинг — ревю, № 4, 2005.

Головнина Л.А., Эстрада Т. Б. Лизинг как метод инвестирования — М., 2001.

Горшков М. А. Международный лизинг дает импульсы для развития, Журнал «Консультант», № 13, 2005 г.

Карп М. В., Шабалин Е. М., Эриашвили Н. Д., Истомин О. Б. Лизинг. Экономические и правовые основы. — Издательство: Юнити-Дана, 2001 г.

Левкович А. О. Формирование рынка лизинговых услуг, М.: Издательство Деловой и учебной литературы, 2004 г.

Липатова Л. Лизинг: схемы, методики, условия. Образование правовой базы: М.// Лизинг — ревю, №№ 3, 4, 1996.

Мартынов А. А. «Активизация инвестиционной политики» М./"Экономист", № 9, 2003 г.

Мартынов А. Ю. Банки и лизингМ.: МАКС Пресс, 2005.

Материалы IV Всероссийской конференции «Лизинг-2005: универсальность и доступность», 02.

11.2005 г.

Материалы портала по лизингу: www.leasinginfo.ru

Международно-правовые основы иностранных инвестиций в России.// Сборник нормативных актов и документов. Москва 1999 г.,

Новикова И. А. Лизинговые операции: Учеб. пособие. -Новосибирск, 2004.

Овчинникова В.Ф., Зубина С. В. Лизинг и коммерческий кредит. — М.: ИСТ — Сервис, 1994.

Сергеев Ю.А. «Строители оценили лизинг», Деловой еженедельник «Экономика и время» (Санкт-Петербург), N 29 (516) 02.

08.2005 г.

Смирнов А. Л. Лизинговые операции. — М.: Консалтбанкир, 2004.

Статья: Лизинг строит регионы www.rosbalt.ru от 18.

11.2005

Федеральный закон РФ «О лизинге» № 164-Ф3 от 29.

10.98г.

Цены и ценообразование: Учебник для вузов 3-е издание. Под редакцией В. Е. Есиповой. 2000 г.

Чекмарева Е. Н. Лизинговый бизнес. — М.: Экономика, 2004.

Агеев А.Н., Ржевский Е. С. Развитие правовой базы лизинга и его место в инвестиционной деятельности. — М.// Лизинг — ревю, № 4, 2005.

Смирнов А. Л. Лизинговые операции. — М.: Консалтбанкир, 2004.

Чекмарева Е. Н. Лизинговый бизнес. — М.: Экономика, 2004.

На основании материалов: Цены и ценообразование: Учебник для вузов 3-е издание. Под редакцией В. Е. Есиповой. 2000 г, Чекмарева Е. Н. Лизинговый бизнес. — М.: Экономика, 2004.

Агеев А.Н., Ржевский Е. С. Развитие правовой базы лизинга и его место в инвестиционной деятельности. — М.// Лизинг — ревю, № 4, 2004.

Карп М. В., Шабалин Е. М., Эриашвили Н. Д., Истомин О. Б. Лизинг. Экономические и правовые основы. — Издательство: Юнити-Дана, 2001 г.

Карп М. В., Шабалин Е. М., Эриашвили Н. Д., Истомин О. Б. Лизинг. Экономические и правовые основы. — Издательство: Юнити-Дана, 2001 г.

Международно-правовые основы иностранных инвестиций в России.// Сборник нормативных актов и документов. Москва 1999 г.

Федеральный закон РФ «О лизинге» № 164-Ф3 от 29.

10.98г.

Карп М. В., Шабалин Е. М., Эриашвили Н. Д., Истомин О. Б. Лизинг. Экономические и правовые основы. — Издательство: Юнити-Дана, 2001 г.

Овчинникова В.Ф., Зубина С. В. Лизинг и коммерческий кредит. — М.: ИСТ — Сервис, 1994.

Головнина Л.А., Эстрада Т. Б. Лизинг как метод инвестирования — М., 2001.

Липатова Л. Лизинг: схемы, методики, условия. Образование правовой базы: М.// Лизинг — ревю, №№ 3, 4, 1996.

Мартынов А. Ю. Банки и лизингМ.: МАКС Пресс, 2005.

Чекмарева Е. Н. Лизинговый бизнес. — М.: Экономика, 2004.

Материалы портала по лизингу: www.leasinginfo.ru

Липатова Л. Лизинг: схемы, методики, условия. Образование правовой базы: М.// Лизинг — ревю, №№ 3, 4, 1996.

Агеев А.Н., Ржевский Е. С. Развитие правовой базы лизинга и его место в инвестиционной деятельности. — М.// Лизинг — ревю, № 4, 2005.

На основе материалов: статья: Лизинг строит регионы www.rosbalt.ru от 18.

11.2005,ГК РФ. Принят Государственной Думой 21.10 1994 г. М.: ЭКМОС, 1998, Головнина Л. А., Эстрада Т. Б. Лизинг как метод инвестирования — М., 2001.

Мартынов А. Ю. Банки и лизингМ.: МАКС Пресс, 2005.

Агеев А.Н., Ржевский Е. С. Развитие правовой базы лизинга и его место в инвестиционной деятельности. — М.// Лизинг — ревю, № 4, 2005.

Материалы IV Всероссийской конференции «Лизинг-2005: универсальность и доступность», 02.

11.2005 г.

Сергеев Ю.А. «Строители оценили лизинг», Деловой еженедельник «Экономика и время» (Санкт-Петербург), N 29 (516) 02.

08.2005 г.

Материалы портала по лизингу: www.leasinginfo.ru

Материалы портала по лизингу: www.leasinginfo.ru

Статья: Лизинг строит регионы www.rosbalt.ru от 18.

11.2005

Смирнов А. Л. Лизинговые операции. — М.: Консалтбанкир, 2004.

Чекмарева Е. Н. Лизинговый бизнес. — М.: Экономика, 2004.

Липатова Л. Лизинг: схемы, методики, условия. Образование правовой базы: М.// Лизинг — ревю, №№ 3, 4, 1996.

Национальная страховая компания Иностранная страховая компания

Иностранный банк

Иностранная лизинговая компания

Поставщик оборудования

Лизингополучатель