Понятие, значение и классификация бухгалтерских документов

лицами 5 500,00 4 100,00 1 400,00 76 Разн. дебиторы, кредиторы 22 000,00 39 900,00 38 800,00 80 Уставный капитал 1 369 000,00 83 Добавочный капитал 18 500,00 90.1 Выручка 251 930,00 251 930,00 90.2 Себестоимость продаж 120 000,00 120 000,00 90.3 НДС 38 430,00 38 430,00 90.7 Расходы на продажу 20 500,00 20 500,00 90.9 Прибыль/убыток от продаж 73 000,00 73 000,00 96 Резервы предстоящих расходов 16 000,00 99 Прибыли и убытки 73 000,00 53 000,00 2 319 547,59 2 319 547,59 1 818 456,00 1 818 456,00.

Из приведенной таблицы видно, каково состояние каждого из синтетических счетов после проведения всех хозяйственных операций за истекший период. Правильность сделанных записей подтверждается тем, что остатки на конец месяца по дебету и остатки на конец месяца по кредиту равны между собой. Суммы хозяйственных операций по дебету и по кредиту также равны друг другу.

4. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета и шахматная ведомость.

Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и сальдо по всем счетам синтетического учета. Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Этот отчет (в просторечии — «оборотка») является одним из наиболее часто используемых отчетов в бухгалтерской практике.

В данной ведомости сальдо на начало месяца по дебету должно быть равно сальдо на начало месяца по кредиту, что обусловлено равенством актива и пассива бухгалтерского баланса на начало месяца, по данным которого открыты счета.

Оборот за месяц по дебету должен быть равен обороту по кредиту, что обусловлено применением двойной записи на счетах бухгалтерского учета, согласно которой каждая операция записывается по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковых суммах.

Сальдо, конечное по дебету, должно быть равно сальдо, конечному по кредиту, поскольку это новый бухгалтерский баланс.

Шахматная ведомость построена по шахматному порядку, при котором каждую записанную сумму характеризуют два признака — дебетуемый и кредитуемый счет. Шахматка представляет собой таблицу, в которой строки соответствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам, а в ячейках (клетках) на пересечении выводятся суммы оборотов за выбранный период в дебет счета, указанного в левой части строки, с кредита счета, указанного в верхней части содержащего данную ячейку столбца. Такая ведомость часто используется бухгалтерами, так как дает наглядное представление о движении средств и обязательств организации.

Оборотная ведомость за январь 2006.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 710 000,00 18 135,59 728 135,59 02 Амортизация ОС 100 000,00 17 240,00 117 240,00 08 Влож.

во внеоборотн.

активы 53 000,00 18 135,59 18 135,59 53 000,00 10.1 Сырье и материалы 350 000,00 31 500,00 316 000,00 65 000,00 10.3 Топливо 52 000,00 44 000,00 8 000,00 19 НДС по приобр. ценностям 4 830,00 11 994,41 16 824,41 20 Основное производство 220 000,00 524 476,00 473 500,00 270 976,00 25 Общепроизводств. расходы 158 090,00 158 090,00 26 Общехозяйственные расходы 70 566,00 70 566,00 43 Готовая продукция 74 600,00 350 000,00 424 600,00 44 Расходы на продажу 20 500,00 20 500,00 50 Касса 880,00 144 800,00 143 900,00 1 780,00 51 Расчетные счета 185 000,00 179 000,00 268 190,00 95 810,00 60 Расчеты с поставщиками 29 000,00 52 190,00 78 630,00 55 440,00 62 Расч. с покупател. и зак. 26 000,00 251 930,00 125 500,00 152 430,00 66 Расч.

по краткоср. кред. 19 200,00 14 200,00 20 000,00 25 000,00 68 Налоги и сборы 13 200,00 28 000,00 38 430,00 23 630,00 69.1 Социальное страхование 2 080,00 3 580,00 3 294,40 1 794,40 69.2 Пенсионное обеспечение 14 560,00 15 000,00 22 720,00 22 280,00 69.3 Медицинское страхование 1 870,00 3 220,00 3 521,60 2 171,60 70 Расч. по оплате труда 52 000,00 144 800,00 128 400,00 35 600,00 71 Расч. с подотчетн. лицами 5 500,00 4 100,00 1 400,00 76 Разн.

дебиторы, кредиторы 20 900,00 22 000,00 39 900,00 38 800,00 80 Уставный капитал 1 369 000,00 1 369 000,00 83 Добавочный капитал 18 500,00 18 500,00 90 Продажи 251 930,00 251 930,00 96 Резервы предстоящих расх. 16 000,00 16 000,00 99 Прибыли и убытки 20 000,00 73 000,00 93 000,00 1 676 310,00 1 676 310,00 2 319 547,59 2 319 547,59 1 818 456,00 1 818 456,00.

Шахматная ведомость за январь 2006.

Д/К 02 08 10 20 25 26 44 50 51 60 62 66 68 69 70 71 76 90 99 Деб.

Обороты 01 18 135,59 18 135,59 08 18 135,59 18 135,59 10 3500 28 000 31 500 19 11 994,41 11 994,41 20 7240 224 000 158 090 70 566 12 480 48 000 4100 524 476 25 5500 94 000 12 090 46 500 158 090 26 4500 42 000 4966 19 100 70 566 43 350 000 350 000 44 20 500 20 500 50 144 800 144 800 51 30 000 125 500 20 000 3500 179 000 60 52 190 52 190 62 251 930 251 930 66 14 200 14 200 68 13 200 14 800 28 000 69 21 800 21 800 70 108 400 36 400 144 800 71 5500 5500 76 22 000 22 000 90 120 000 20 500 38 430 73 000 178 930.

Кред.

Об. 17 240 18 135,59 360 000 473 500 158 090 70 566 20 500 143 900 268 190 78 630 125 500 20 000 38 430 29 536 128 400 4100 39 900 324 930 73 000 2 319 547,59.

5. Составление бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).

Актив и пассив отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. В активе баланса сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, а в пассиве — источники образования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и размещению. Актив и пассив дают характеристику как всей совокупности отражаемых в балансе средств предприятия, так и каждой группы или вида этих средств в отдельности. Актив бухгалтерского баланса равен пассиву бухгалтерского баланса.

Активы можно разделить на две большие группы: внеоборотные активы и оборотные активы. Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных источников и заемных источников.

Составим баланс предприятия на начало и на конец месяца. Активы получились равными пассивам. Ниже приведен бухгалтерский баланс по форме № 1.