НДС: действующий механизм исчисления и взымания в РФ

В аналогичном порядке налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, обязаны осуществлять ведение раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, применяемые для выполнения как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Отсутствие у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения дает право налоговым органам исчислять подлежащие уплате суммы НДС, расчетным путем на основании данных по прочим аналогичным налогоплательщикам.

Порядок и сроки уплаты НДС

Уплата НДС производится в соответствии со ст. 174 НК РФ по операциям, являющимся объектом налогообложения НДС (за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ), осуществляется по итогам каждого налогового периода на основании фактической реализации товаров (выполнения работ и оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за прошедший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 HK РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, уплачивается согласно таможенному законодательству.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи) товаров (выполнения для собственных нужд работ, услуг) на территории РФ, уплачивается налогоплательщиком по месту учета в налоговых органах. Налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями) осуществляется уплата суммы НДС по месту своего нахождения.

Уплата НДС по итогам каждого налогового периода на основании соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, производится также следующими лицами:

не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС;

налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения.

При реализации работ (услуг) на территории РФ налогоплательщиками, являющимися иностранными лицами и не находящимися на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплату налога осуществляют налоговые агенты одновременно с выплатой денежных средств данным налогоплательщикам.

Банк, осуществляющий обслуживание налогового агента, не может принять от него поручение на перечисление денежных средств в пользу данных налогоплательщиков, если налоговым агентом предоставлено поручение на выплату налога со счета, открытого в этом банке, при достаточном размере денежных средств для уплаты полной суммы налога.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны предоставить в налоговые органы по месту учета соответствующую налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заключение

Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших источников пополнения государственных бюджетов более чем 40 государствах мира. За период своего существования в России действующий механизм исчисления и взимания НДС претерпел существенные изменения. Однако, применение главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ по-прежнему вызывает много вопросов. Внесение ежегодных поправок и изменений не приносят ясности и упрощения порядка исчисления НДС.

НДС является федеральным налогом и действует на всей территории РФ. Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу России. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик в дополнение к цене данных товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС. Таким образом, фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг). Важное значение при уплате НДС имеют налоговые вычеты, на размер которых налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС.

Уплата НДС производится по итогам налогового периода на основании фактической реализации не позднее 20-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. В сроки, установленные для уплаты налога, в налоговые органы по месту своего учета налогоплательщиком (налоговым агентом) должна быть представлена налоговая декларация по НДС. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налог уплачивается согласно таможенному законодательству.

Налоговый кодекс РФ. Часть II. Глава 21.

Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур — М.: КНОРУС, 2007.

Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006.

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Юрайт-Издат, 2005.

Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. — СПб: ИД «Питер», 2007.

Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. — М.: КНОРУС, 2007.

Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур — М.: КНОРУС, 2007, с. 62

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Юрайт-Издат, 2005, с. 255

Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. Ф. Тарасова. — М. КНОРУС, 2007, с. 110

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Юрайт-Издат, 2005, с. 260−262

Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур — М.: КНОРУС, 2007, с. 77

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М: Юрайт-Издат, 2005, с. 282

Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. Ф. Тарасова. — М. КНОРУС, 2007, с. 116

Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006, с. 354

Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур — М.: КНОРУС, 2007, с. 92

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Юрайт-Издат, 2005, с. 295