Например, на одну и ту же машину, налог в Москве и в Ярославле будет отличаться. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства. Налог на имущество организаций. Уплачивается с имущества, которое стоит, как говорят, «на балансе» организации. В основном, это основные средства и нематериальные активы, а также вложения в ценности, предназначенные для предоставления в лизинг.
Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации. Для российских организаций объектом является движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства — находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Максимальная ставка устанавливается НК РФ (глава 30) и составляет на сегодня 2,2% от налоговой базы — среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается в соответствии с правилами бухгалтерского учета. То есть из первоначальной стоимости будет вычитаться начисленная по основным средствам и нематериальным активам амортизация. Субъекты РФ имеют право определять ставку самостоятельно в указанном пределе.
Налог уплачивается четыре раза в год — в виде авансовых платежей по окончании отчетных периодов и самого налога — по окончании налогового периода (года), если иное не установлено субъектом РФ. Отчетность по авансовым платежам предоставляется по сроку 30 число следующего месяца, а годовая декларация — не позднее 30 марта следующего года. Страховые взносы. С 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Объектом обложения страховыми взносами являются: выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа; договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и издательским лицензионным договорам. А также выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц. Первое — ставка (тариф страховых взносов).
И второе. С 2010 года организации, применяющие УСН, являются плательщиками страховых взносов. В полном объеме. А ведь раньше они уплачивали только страховые взносы в Пенсионный фонд. Изменения коснулись и индивидуальных предпринимателей — теперь они платят страховые взносы «за себя» не только в Пенсионный фонд, но и в Фонд обязательного медицинского страхования. Учитывая тяжелый период для предпринимателей, государство не стало повышать тариф страховых взносов в 2010 году — он по-прежнему составляет 26% для организаций, применяющих обычную систему налогообложения, и 14% для компаний, применяющих «упрощенку» и ЕНВД.
А вот для ИП стоимость страхового года выросла и теперь составляет 12 003 руб. (7274,40 в 2009 году).С 2011 года страховые взносы с организаций будут взиматься по ставке 34%.База для начислений страховых взносов равна 415 000 рублей — доход на одного сотрудника, который считается нарастающим итогом с начала года. Все, что превышает эту цифру, страховыми взносами не облагается. В соответствии с поставленной целью и задачами и проведенным исследованием можно сказать, что основные налоги, формирующие налоговую модель Российской Федерации — это федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги и специальные налоговые режимы.
Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль (НП); налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов и государственная пошлина. Региональные налоги: налог на имущество организаций (НИ); налог на игорный бизнес; транспортный налог (ТН). Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Специальные налоговые режимы: упрощенная система (УСН); система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современном обществе налоги призваны обеспечиватьбюджеты разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. В странах с рыночной экономикой и с экономикой переходного периода взаимосвязи между ценами и налогами предопределяются не только в процессе производства, но и условиями реализации, в зависимости от эластичности спроса и предложения. Налоги — это прямое изъятие определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета, поскольку никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. К участникам отношений в налоговой сфере относятся: а) налоговыеорганы; б) налогоплательщики; в) налоговые агенты; г) другие участники. Круг их интересов достаточно противоречив, и они зачастую не совпадают. Как правило, стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет вызывает ответную реакцию со стороны государства. Основные налоги, формирующие налоговую модель Российской Федерации — это федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги и специальные налоговые режимы.
Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль (НП); налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов и государственная пошлина. Региональные налоги: налог на имущество организаций (НИ); налог на игорный бизнес; транспортный налог (ТН). Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Специальные налоговые режимы: упрощенная система (УСН); система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции. Важная особенность российской налоговой системы заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов и распределении налоговых доходов между центром и субъектами Федерации. Налогообложение выполняет четыре важнейшие функции. Фискальная функция — формирует доходы, аккумулируя в бюджете средства для реализации государственных программ, и основнуючасть доходов бюджета составляют именно налоги. С помощью социальной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Регулирующая функция выполняет те или иные задачи налоговой политики государства; она предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Через контрольную функцию определяется необходимость реформирования налоговой системыи бюджетной политики.
Необходимо также отметить, что по мере развития и совершенствования налоговых систем происходит эволюция взглядов на понимание терминов «налог» и «налогообложение». Хотя современная система налогообложения характеризуется достаточно глубоким теоретическим обоснованием проблем, однако, это еще не идеальная налоговая система. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания эффективной и справедливой методики налогообложения. БИБЛИОГРАФИЯ"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 03.
12.11). «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 06.
12.2011).Федеральный закон от 24.
07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.
12.11) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Федеральный закон от 25.
11.2009 № 281-ФЗ (ред. от 28.
11.2011) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» /
http://www.nalog.ru/.Аронов А. В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учеб. Пособие. — М.: Экономист, 2006. — 591 с. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. -
5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2011.
— 451 с. Налоги и налогообложение/под ред. Г. Б. Поляка. -
2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008. — 489 с. Налоги и налогообложение: Учебник/ Н. В. Миляков.
— М.: ИНФРА-М, 2008. — 520 с.
10. Абрамов М. О налогах, заработной плате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. — №
5. — С 134 — 140. Агурбаш Н. Г. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий//Финансовый бизнес. — 2005. — № 5. — С.57−59.Пансков В. Г. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности//Финансы. — 2009.
— № 2. — С. 37−43.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма РФ Приложение 2Основные функции налогового механизма
Приложение 3Расчет налогов
НалогФормула для расчета
Возможные ставки налога
НДС в цене товарацена товара*18/118 0%, 10%, 18% ст. 164 НК РФ НДС в бюджет
НДС, полученный от покупателей — НДС уплаченный поставщикам
НДФЛ Оклад согласно штатному расписанию *13% 9%, 13%, 30%, 35% ст. 224 НК РФ Зарплата с налогом (НДФЛ)Зарплата «на руки» *100% / 87% ЕСН Оклад согласно штатному расписанию* ставку ЕСН 26%, регрессивная шкала — ст. 241 НК РФ. Налог на прибыль Выручка от реализации (без НДС) — расходы, связанные с реализацией (без НДС) — прочие расходы (без НДС) * 20% 20% (2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ) ст. 284 НК РФ Единый налог при УСН (Доходы) Выручка от реализации *6% - взносы на ОПС 6% ст. 346.
20 НК РФ Единый налог при УСН (Доходы минус Расходы) (Выручка от реализации — Расходы) * 15% > Выручка от реализации *1% 15% ст. 346.
20 НК РФ ЕНВД Физический показатель * Базовая доходность * корректирующие коэффициенты ст. 346.
29 НК РФ
