Организация бюджетирования на предприятии (предприятие должно быть нефтяное)

Успех бюджетирования будет зависеть от тщательности проработки всех этапов проекта и его реализации, а также от уровня квалификации и подготовки специалистов, отвечающих за данный процесс. Возвращаясь к вопросам совершенствования бюджетирования планирования, рассмотрим автоматизацию системы бюджетирования. Проблемой совершенствования оперативности системы управленческого учета является использование систем автоматизации. Требования к компьютерной информационной системе автоматизации управленческого учета в организации приведены на схеме в Приложении 3. В качестве примера и сравнения таких продуктов приведем некоторые из них, которые представлены в табл. 5. Таблица 5Примеры программ постановки управленческого учета Наименование программы Характеристика программы Цена программы Программнометодическая система «ИТАН: Управленческий баланс 2.3» Система «ИТАН: Управленческий баланс» разработана на современной высокотехнологичной платформе «1С:Предприятие 8» и предназначена для эффективного управления предприятиями любой формы собственности От 35 000 до 250 000 руб. в зависимости от конфигурации

Программа системы управленческогоучета «Капитал 8» Программа способствует организации корректного управленческого учета на малых и средних предприятиях с минимальными первоначальными вложениями и неограниченными возможностями расширения придальнейшем росте организаций. Ряд функций — например, многовалютныйучет, бюджетирование и отчетность постандартам МСФО — недоступны другим аналогичным программам данногоценового диапазона Около 300 долл. США (включая программноеобеспечение и обучение) Программный комплекс «МФП-М» Программа, совмещающая в себе инструменты учета, контроля, планирования и анализа деятельности организации (группы организаций), каждый из которых является элементомуправленческого учета Стоимость базовойверсии программы, реализованной на платформе Microsoft Office Access, составляет 12 500 руб. Стоимость обучения составляет 2000 руб/чПостановка качественной программы для предприятия, внедрение информационных технологий в компании очень важны. Автоматизация финансовых расчетов, которая предусматривает не только составление финансовых прогнозов, включая расчет различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнеса, но и постановку сплошного управленческого учета.

В его рамках в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых (утвержденных) бюджетов. Следует отметить, что особое место занимают ERP-системы, алгоритм которых сориентирован на ERP-методологию управления предприятием. ERP-системы осуществляют реконструкцию системы управления предприятиями — стандартизацию и унификацию бизнес-процессов, предоставляют новые возможности для оперативного и стратегического управления. Цель ERP-системы — согласованное функционирование всех компонентов системы, оптимизация по времени выполнения и потребляемым ресурсам. Особого внимания для применения на предприятии бюджетирования заслуживает подсистема «Бюджетирование», которая входит в состав основного решения на платформе «1С: Предприятие 8.0». Эта система может стать действительным помощником в ежедневной работе аналитиков и руководителей всех уровней и центров ответственности бизнес-процессов на современном предприятии.

Продемонстрируем возможности программы «1С:УПП 8» на конкретном примере планирования производственного процесса. Во-первых, обратим внимание на то, что с помощью программы «1С:УПП 8» можно создать стратегический, перспективный и оперативный планы производства. Схематично планы, которые могут быть созданы в этой программе, можно представить следующим образом (рис. 16). ┌───────────────────────────┐│ Стратегическоепланирование│ └─────────────┬─────────────┘ │/ ┌─────────────┴─────────────┐ │ Перспективное планирование│ └─────────────┬─────────────┘ │/ ┌─────────────┴─────────────┐ │ Планирование продаж │ │ и деятельности │ └─────────────┬─────────────┘ │/ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌─────────────┤ Главный план-график ├──────────────┐ │ │ производства │ │ │ └─────────────┬─────────────┘ │ │/ │/ │/┌────────┴───────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌────────┴───────┐│ Планирование │ │Планирование потребностей │ │ Оперативное ││ потребностей │ │ в мощностях │ │ управление ││ в материалах │ ││││└────────────────┘ └───────────────────────────┘ └────────────────┘Рис.

16. Иерархия планов в программе «1С:УПП 8» Поясним кратко приведенный рис. 16. Под стратегическим планированием здесь подразумевается планирование сроком до 5 лет, оно основано на макроэкономических показателях. Стратегический план составляется в денежном выражении с детализацией по годам. Перспективное планирование определяет показатели объемов закупок, производства, продаж и составляется на срок 1 год или несколько лет с детализацией по месяцам в денежном выражении. В течение года этот план может пересматриваться. Планы производства и продаж проверяются на исполнимость по ключевым ресурсам: оборудование, работники, здания, сооружения. Так как некоторые внешние и внутренние факторы функционирования организации меняются в процессе бюджетирования, следует оперативно учитывать эти изменения. Например, при подготовке отчетов по бюджетам важно принимать во внимание изменчивость затрат, так как некоторые затраты меняются в зависимости от изменений уровня деятельности. Другими словами, неверно сравнивать фактические затраты при одном уровне деятельности с плановыми затратами при другом уровне.

Первоначальный план должен быть скорректирован по фактическому уровню деятельности. Анализ исполнении бюджетов позволяет менеджерам применять систему управления по отклонениям, когда внимание менеджера концентрируется на показателях, которые имеют значительные отклонения от плановых. Изучение западного опыта бюджетирования очень полезно российским предприятиям. Бюджетирование позволяет российским предприятиям управлять затратами, оптимизировать затраты и соответственно повышать эффективность работы. Оно не ограничивается финансовым подходом, а также определяет неэффективные активы, которые нужно продавать или использовать более эффективно.

Бюджетное планирование и управление в России должно стать осмысленной основой повышения эффективности работы предприятий, оптимизации структуры активов в целях предотвращения их потерь и улучшения финансовых результатов деятельности. Информация о состоянии выполнения бюджета предприятия позволяет руководителям и сотрудникам финансовых служб делать прогнозы и выводы о финансовом состоянии предприятия. Эта информация является источником для проведения корректировок целей или методов работы, позволяет усилить положительный эффект или принять оперативные меры по исправлению ситуации. Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности. Таким образом, перед любой современной организацией стоит проблема совершенствования финансового менеджмента, одним из направлений которого является бюджетное управление. Оно способствует укреплению финансовой дисциплины, стимулирует результативную работу подразделений, а также обеспечивает финансовую «прозрачность» деятельности компании. Заключение

Итак, рассмотрены теоретические вопросы управленческого учета, бюджетирования, как инструмента оперативного планирования и контроля. В соответствии с поставленной целью в первой главе в дипломной работе были рассмотрены теоретические основы организации бюджетирования на предприятиях, а именно, такие моменты бюджетирования, как его цели и задачи, виды бюджетов, их роль в принятии управленческих решений. В данной работе рассмотрены теоретические вопросы бюджетного планирования и управления и его отличия от хозяйственного расчета. Основная цель бюджетного планирования и управления -это подготовка и своевременное предоставление полной и достоверной информации, необходимой для выработки и принятия управленческих решений, направленных на достижение основной цели бизнеса — максимального увеличения прибыли. Анализируя все ранее сказанное и учитывая оценку широко известных независимых аудиторских, консалтинговых компаний, можно сказать, что качественный уровень бюджетированияна предприятии можно постоянно совершенствовать. Поэтому среди наиболее первоочередных подходов по совершенствованию постановки управленческого учета предприятия можно выделить следующее. Автоматизация процесса управленческого учета. В настоящее время этот аспект во многих компаниях не доведен до конца, а часть информации собирается «вручную» и оформляется, хранится в Excel. Данная проблема будет решена при современной автоматизации процесса управленческого учета с использованием известных программных продуктов. Методология системы управленческого учета. В современных условиях в связи с постоянством штата и достаточным опытом работы сотрудников большинство документации ведется без регламентов и нормативных документов. Это происходит, по мнению многих специалистов в этой области, преимущественно из-за их «ненадобности», так как «все и так знают, что делать». Но это противоречит принципам управленческого учета.

Данная проблема будет решена при использовании регламентов и нормативных документов. Нежелание некоторых подразделений предоставлять информацию в финансовый и планово-экономический отдел. Мотивация следующая: «с цифрами должны работать финансисты, экономисты и бухгалтера, а не мастера цехов и прочий производственный персонал». Данная проблема будет решена при полной автоматизации управленческого учета. Структура управленческого учета. На сегодняшний день на многих предприятиях составляется до 100 отчетных форм. Что достаточно много. Часть отчетов нужно «упразднить», часть модифицировать и кое-что добавить (например, управленческий баланс, отчет о движении капитала).

Данная проблема будет решена при адекватной структуре управленческого учета с современными подходами. В заключение отметим, что применение системы бюджетирования, контроль исполнения сводного бюджета, основанное на использовании управленческой информации, сопряженодля предприятий нефтяной отрасли с рядом сложностей и дополнительных затратв процессе применения выявляются «узкие» места, недоработки, требующие совершенствования. Однако, результат применения бюджетирования — повышение эффективности работы предприятия. Список использованнойлитературы1. Управление затратами на предприятии: учебник для вузов по специальности80 502 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» / Э. А. Гомонко, Т. Ф. Тарасова .

— М.: Кно

Рус, 2010. — 320 с.

2. Управление затратами на предприятии: Учебник для вузов. Стандарт третьегопоколения / В. Г. Лебедев, Т. Г. Дроздова, В. П. Кустарев; Под ред. Г. А. Краюхин. — 5-e изд. -СПб.: Питер, 2012.-592с.

4. 5. Котенева Е. Н., Краснослободцева Г. К., Фильчакова С. О. Управление затратамипредприятия: учебное пособие/Е.Н.Котенева.

М.: Дашков и К, 2008.-87с.

6. Управление затратами на предприятии: учебное пособие / Г. Г. Серебренников. -Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. унта, 2007. — 80 с. 10 Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов. — М., 1998.

11 Керимов В. Э. Управленческий учет: Учебник. — Издательско-книготорговый центр"Маркетинг", 2001. ;

268 с. Адамов Н., Тилов А. Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012. N 10. с. 30. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии.

— 2-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2011. — 169 с. Вышегородцев М. М., Управление бюджетом: Курс лекций/ Росс.

химико-технологич. ун-т им. Д. И. Менделеева, 2012 187 с. Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент, М, 2011 127 с. Лебедев В. Г., Дроздова Т. Г., Кустарев В. П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ. Под ред.

Г. А. Краюхина. — СПб.: Бизнес-пресса, 2011. 187 с. Бояцис Р. Компетентный менеджер. Модель эффективной работы. Пер.

с англ. М.: ГИППО, 2010. 352 с. Черных И. Н., Хамидуллина 3.Ч. Организация учета затрат по центрам ответственности: Учеб.

пособие. М.: КНОРУС, 2010. 160 с. Гварлиани Т. Е., Быков Е. А., Мостовая Е. В., Черемшанов С. В. Управленческий учет по видам деятельности: Лекции и практикум в таблицах и схемах. -

М.: Финансы и статистика, 2010. — 19 с. Журавлев В. В., Савруков Н.

Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — статья опубликована на сайте www.klerk.ru

http://www.cfin.ru/finanalysis/value/finance_metrics₁.shtml#multiples — статья «Финансовый менеджмент»

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система

Приложение 1Порядок разработки бюджетов предприятия┌───────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────────────┐│ Производственная ─┼>│Бюджет продаж ─┼>│ Бюджет расходов ├──┐│ программа, │ │││ на продажу │ ││ портфель заказов │ └───────┬───────┘ └─────────────────────┘ │└───────────────────┘ │/ │ ┌───────┴───────────────────────────────┐ │ │ Бюджет затрат │ │ │ ││ └───────┬───────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────┼────────────────────┐ │ │/ │/ │/ │┌─────────┴─────────┐ ┌───────┴─────┐ ┌────────────┴──────────┐ ││Бюджетматериальных│ │ Бюджет фонда││Бюджетпроизводственных│ ││ затрат │ │ оплаты труда│ │ накладных расходов │ │└─────────┬─────────┘ └───────┬─────┘ └────────────┬──────────┘ │ └───────────────────┼────────────────────┘ │ │/ │┌───────────────────┐ ┌───────┴───────────────────────────────┐ ││ Бюджет ─┼>│ Бюджет совокупных затрат │ ││ управленческих │ ││││ расходов │ └──────────┬────────────────────────────┘ │└───────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────┘ │ │/ │┌─────────┴────────┐ ┌──────────────────┐ ┌───────────────┐ ││Оперативныйбюджет│ │Генеральныйбюджет│ │Финансовыйплан│ │└──────────────────┘ └──────────────────┘ └───────┬───────┘ │ /│ │ ┌────────────────────────────────────┐ │ │ │ Бюджетный баланс ├───┘ │ └──────────────/│───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ ││Бюджетный отчет о прибылях и убытках│ │ └──────────────/│───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ │ │ Бюджет движения денежных средств │ │ └────/│/│——/│—-/│/│──────────┘ │ │ │││││┌─────────────────┐│ │ ││ │┌──────────────────────┐ ││ Бюджет ├┘ │ ││ └┤ Бюджет поступлений │<�─┘│ капиталовложений│ │ │││ от продаж │└─────────────────┘ │ ││ └──────────────────────┘┌─────────────────┐ │┌─────┼────┐│ ┌──────────────────────┐│ Бюджет погашения├───┘│Налоговый│└───┤ Бюджет прочих ││кредитов и займов│ │ бюджет │ │финансовыхпоступлений│└─────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────────┘Приложение 2Порядок разработки бюджетовсети АЗСAero ┌──────────────────────────┐ │ Генеральный │ │ (общий) │ │ бюджет │ └─────────────┬────────────┘ ┌───────────────────┴──────────┐┌─────────────┴────────────┐ ┌─────────────┴────────────┐│ Оперативный │ │││ (операционный, текущий) │ │ Финансовый бюджет ││ бюджет │ ││└─────────────┬────────────┘ └──┬───────────────────────┘┌─────────────┴────────────┐ │ ┌──────────────────────────┐│ Прогнозный │ ││││отчет о прибылях и убытках│ └─┤ Прогнозный баланс ││ (план доходов и расходов)│ │ │└─┬────────────────────────┘ └─┬────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Бюджет продаж │ ││Бюджет инвестиций │├┤(в натуральном и денежном │ ├┤(капитальных вложений) │││выражении) │ ││ │ │└──────────────────────────┘ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Производственный бюджет │ ││Бюджет движения денежных │├┤(в натуральном и денежном │ └┤средств (кассовый план, │││выражении) │ │кэш-флоу) │ │└─┬────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ │ ├─ производственная программа │ ├─ бюджет использования │ │ и закупки материалов │ ├─ бюджет трудовых затрат │ ├─ бюджет общепроизводственных │ │ расходов │ └─ прогноз производственной │ себестоимости продукции │┌──────────────────────────┐││Бюджет движения ТМЦ │├┤(запасов материалов │││и готовой продукции) │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджетобщих │ ├┤и административных │ ││(общепроизводственных) │││расходов │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджеткоммерческих │└┤расходов │ └──────────────────────────┘Приложение 3Требования к компьютерной информационной системеавтоматизации управленческого учета ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Развернутый анализ остатков и движения товаров ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Виды движения: поставка, возврат, продажа, внутреннее перемещение, ││списание ││- Аналитический учет в разрезах: товарной номенклатуры, партий, сортов, ││сезонов, коллекций, торговых марок, размеров и других индивидуальных ││признаков, производителей, поставщиков, дилеров, складов (мест хранения),││материально ответственных лиц, брака и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Анализ состояния расчетов с поставщиками ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Анализ состояния расчетов с каждым поставщиком по предоплатам, текущим ││платежам, поставкам, скидкам, отсрочкам, задолженностям и др. ││;

Аналитический учет в разрезах: контрагентов, партий, цен, валют и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Анализ состояния расчетов с покупателями ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Анализ состояния расчетов с каждым покупателем по авансам полученным, ││текущим платежам, поставкам, скидкам, отсрочкам, задолженностям и др. ││- Аналитический учет в разрезах: контрагентов, партий, цен, валют и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Анализ состояния расчетов с торговыми агентами ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Анализ состояния расчетов с каждым агентом (посредником) по текущим ││платежам, договорам, размерам вознаграждений, скидкам, отсрочкам, ││задолженностям и др. ││;

Аналитический учет в разрезах: агентов, партий, цен, валют и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Учет и анализ коммерческих расходов ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Деление расходов на постоянные и переменные ││- Аналитический учет издержек: по статьям и элементам, процессам, центрам││ответственности и др. ││- Обеспечение многовалютного учета издержек ││- Расчет удельных издержек и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Учет и анализ продаж ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Текущая регистрация и анализ продаж в динамике ││- Аналитический учет выручки: по номенклатуре, покупателям, центрам ││ответственности и др.

││- Обеспечение многовалютного учета выручки │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Учет и анализ денежных потоков ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Бюджетирование ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Финансовый учет ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Отчетность ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Бухгалтерская (финансовая) отчетность ││- Управленческие отчеты ││- Аналитические справки, расчет тенденций и взаимозависимостей │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Регламентирующие документы и справочники ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Настройки программы в соответствии с Положением об управленческой ││отчетности и учетной политикой ││- Настройки распределения косвенных затрат ││- Настройки формирования себестоимости товаров путем формирования ││справочника издержек, включаемых и не включаемых в управленческую ││себестоимость ││- Настройки прочих регламентов учета издержек в зависимости ││от особенностей организации (сезонности, возможности применения ││нормативного метода и др.) ││- Настройки учета продаж, клиентов (внедрение CRM-систем) ││- Настройка нормирования запасов и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘