Учет затрат на производство и определение себестоимости продукции

В налоговом учете резерв на ремонт ОС не создается, «ремонтные» расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы на модернизацию «малоценных» ОС включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении, единовременно. Сегодня против этого финансисты не возражают, на что указывает Письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. N 03−03−06/2/74.

2.9.

2. Нематериальные активы. В налоговом учете НМА признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).Признание объекта учета в качестве НМА производится при условии того, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают следующим условиям:

объект способен принести организации экономические выгоды (доход);

— у организации имеются документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет. Начисление амортизации по НМА производится линейным методом.

2.10. Налоговый учет резервов. Организация создает резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ. Резервы предстоящих расходов для налогового учета не создаются.

2.11. Реализация ценных бумаг. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).

2.12. Отчетный период по налогу на прибыль. Уплата авансовых платежей. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

3. Налог на добавленную стоимость. Организация на основании ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.

3.1. Порядок нумерации счетов-фактур.Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года. Нумерация «авансовых» счетов-фактур производится с использованием префикса — буквенной приставки, идущей впереди основного номера документа, например: Ав N 1.

3.2. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость по расходам будущих периодов. Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ: — расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;

— товары, работы, услуги приняты к учету;

— имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом. Приложение 4Основные применяемые ООО «ВСД» ПБУ №Наименование

Краткое содержание

ПБУ 1/2008

Учетная политика организаций

Регулирует вопросы составления и разработки учетной политики

ПБУ 2/2008

Учет договоров строительного подряда

Определяет порядок признания доходов и расходов на строительство, а также раскрывает порядок определения финансового результата

ПБУ 3/2006

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Раскрывает порядок ведения учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, порядок определения курсовых разниц

ПБУ 4/99Бухгалтерская отчетность организации

Раскрывает порядок составления, предоставления отчетности, сроки предоставления

ПБУ 5/01Учет материально-производственных запасов

Определяет порядок приобретения МПЗ, списание в производство, реализацию МПЦ, определяет способы оценки

ПБУ 6/01Учет основных средств Раскрывает порядок учета поступления, ремонта и выбытия основных средств, порядок начисления амортизации

ПБУ 7/98События после отчетной даты Раскрывает порядок определения и учета событий после отчетной даты

ПБУ 8/01Условные факты хозяйственной деятельности

Раскрывает порядок учета и определения условных фактов хозяйственной деятельности

ПБУ 9/99Доходы организации Раскрывает порядок признания в учете доходов

ПБУ 10/99Расходы организации Раскрывает порядок учета и признания расходов

ПБУ 11/2008

Информация о связанных сторонах Определяет порядок отражения информации о связанных сторонах

ПБУ 12/2000

Информация по сегментам Раскрывает порядок отражения в учете информацию по сегментам

ПБУ 13/2000

Учет государственной помощи Определяет порядок учета государственной помощи

ПБУ 14/2007

Учет нематериальных активов Раскрывает порядок поступления, выбытия нематериальных активов, способы начисления амортизации

ПБУ 15/2008

Учет расходов по займам и кредитам

Определяет порядок отражения в бухгалтерском учете расходов по кредитам и займам ПБУ 16/02Информация по прекращаемой деятельности Раскрывает порядок сведения об информации по прекращаемой деятельности

ПБУ 17/02Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Определяет порядок учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

ПБУ 18/02Учет расчетов по налогу на прибыль Раскрывает порядок учета расчетов по налогу на прибыль

ПБУ 19/02Учет финансовых вложений Определяет порядок учета и виды финансовых вложений

ПБУ 20/03Информация об участии в совместной деятельности

Раскрывает порядок отражения в бухгалтерском учете информации об участии в совместной деятельности

ПБУ 21/2008

Изменение оценочных значений

Устанавливает правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об изменениях оценочных значений

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций

Раскрывает порядок учета долгосрочных инвестиций

Приложение 5Приложение № 1к Приказу Министерства финансов

Российской Федерацииот 02.

07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФот 05.

10.2011 № 124н)Бухгалтерский балансна2013г. Коды

Форма по ОКУД710 001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ВСД"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид экономическойдеятельностипо

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности16по ОКОПФ/ОКФС65Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) НаНа 31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1Наименование показателя 22 013 г.

32 012 г.42 011г.

5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства524 947

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I524947II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы229 410 231 025

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность1 586 567 611

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты947 677 600

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II482722672236БАЛАНС487 623 192 283

Форма 710 001 с. 2На31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1Наименование показателя 22 013 г.

32 012 г.42 011г.

5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров ()7()()Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III243612601050IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства31 228 220

Кредиторская задолженность212 810 311 013

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V244010591233БАЛАНС487 623 192 283

Руководитель

Главныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"05"марта2014г.Приложение 6Отчет о прибылях и убыткахза12 месяцев2013г. Коды

Форма по ОКУД710 002

Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «ВСД"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид экономическойдеятельностипо

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности1665по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 22 013 г.

32 012 г.4Выручка 5 195 430 155 040

Себестоимость продаж (133 970)(106 120)Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы (38 710)(29 590)Управленческие расходы ()()Прибыль (убыток) от продаж2 275 019 330

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате ()()Прочие доходы2340

Прочие расходы ()(1920)Прибыль (убыток) до налогообложения2 275 019 750

Текущий налог на прибыль (5460)(4740)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

ПрочееЧистая прибыль (убыток)

Руководитель

Главныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"05"марта2014г.Приложение 7Отчетная калькуляция (руб.)Калькуляционная единица — изделие «Буклет тип А» Выпуск по отчету — 14 000 шт. Статьи калькуляции

СебестоимостьОтклонение фактическойсебестоимости отплановойплановаяфактическиза отчетныйгодза предыдущийгодна единицупродукциина весь фактическийвыпуск, тыс. руб. Сырье и материалы36,1234,3938,40−1,73−25,7Возвратные отходы (вычитаются)(-)1,05(-)1,28(-)1,17(-)0,23(-)3,4Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций222,7 224,03231,95+1,96+29,1Топливо и энергия для технологических целей2,002,002,00—Основная заработная плата производственных рабочих21,6420,6522,92−0,99−14,7Дополнительная заработная плата производственных рабочих2,201,772,75−0,43−6,4Страховые взносы3,673,453,95−0,22−3,3Расходы на подготовку и освоение производства8,208,349,19+0,14+2,1Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования16,9616,7317,50−0,23−3,4Общепроизводственные расходы11,2010,8811,91−0,32−4,8Общехозяйственные расходы12,2011,3313,02−0,87−12,9Потери от брака-0,040,03+0,04+0,6Прочие производственные расходы1,701,351,98−0,35−5,2Производственная себестоимость336,91 333,68354,43−3,23−48,0Внепроизводственные расходы (расходы на родажу)

2,992,823,10−0,17−2,5Полная себестоимость339,90 336,50357,53−3,40−50,5Приложение 8Показатели показателя управленческойотчетности, характеризующие себестоимость продукции (работ, услуг)

и источники информации для их расчета

Наименование показателя управленческойотчетности

Источник информации для расчета показателей

Структура затрат на производство продукции (работ, услуг) по экономическим элементам (по плану и по отчету) Регистры учета затрат на производство

Затраты на рубль продукции (работ, услуг) по организации в целом, ее структурным подразделениям, сегментам деятельности и видам изделий и работ (их определяют как отношение себестоимости проданной продукции, работ, услуг к выручке-нетто от их продажи) Данные регистров синтетического и аналитического учета по счету 90 «Продажи» о фактической себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) и выручке от их продажи

Отклонения фактической себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) от их плановой себестоимости по статьям затрат

Отчетные и плановые калькуляции себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) Отклонения фактических материальных затрат (по видам материалов) на производство отдельных видов продукции (работ, услуг) от затрат по нормам, группировка отклонений по их причинам и центрам ответственности

Отчеты об использовании сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, нормы материальных затрат

Отклонения фактических затрат на топливо и энергию на технологическиецели (по видам топлива и энергии), используемых в производстве отдельных видов продукции (работ, услуг), от затрат по нормам, группировка отклонений по их причинам и центрам ответственности

Отчеты об использовании топлива и энергии на технологические цели, нормы расхода топлива и энергии

Отклонения фактических затрат на заработную плату основных производственных рабочих от затрат по нормам (по видам продукции, работ, услуг), группировка отклонений по их причинам и центрам ответственности

Отчеты о расходах наоплату труда, нормы расходов

Отклонения фактических расходов на подготовку и освоение производства отдельных видов продукции (работ, услуг) от затрат по смете, группировка отклонений по их причинам и центрам ответственности

Регистры аналитического учетарасходов на подготовку и освоение производства, сметы расходов

Выполнение плановых сроков проведения мероприятий по подготовке и освоению производства отдельных видов продукции (работ, услуг) Данные оперативно-технического учета сроков проведения мероприятий

Отклонения фактических общепроизводственных расходов каждого структурного подразделения организации по статьям затрат от расходов по сметам (бюджетам), группировка отклонений по их причинам и центрам ответственности

Регистры аналитического учетаобщепроизводственныхрасходов, сметы расходов

Величина потерь от окончательного и исправимого брака, их удельный вес в производственной себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) Отчетные калькуляциисебестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) Стоимость окончательно забракованных изделий и расходы на исправление брака в структурных подразделениях организации

Первичные документы (карты брака или акты о браке и др.)Группировка затрат на окончательный и исправимый брак по причинам его возникновения и центрам ответственности

Первичные документы (карты брака, акты о браке и др.)Уровень компенсации затрат на окончательный и исправимый брак (за счет принятия к учету окончательно забракованных изделий по цене возможного использования, удержаний с виновников брака и т. п.)Регистры аналитического учетапотерь от брака, первичные документы

Отклонения фактических общехозяйственных расходов по статьям затрат от расходов по смете (бюджету), группировка отклонений по их причинам и центрам ответственности

Регистры аналитического учетаобщехозяйственных расходов, смета расходов

Отклонения фактических расходов на продажу по регионам и формам продаж, подразделениям, занятым продажей продукции, видам продукции (работ, услуг) и статьям затрат от расходов по смете, группировка отклонений по их причинам и центрам ответственности

Регистры аналитического учетарасходов на продажу