Проблемы налогообложения организаций в России

Применение налога на имущество не имеет той фискальной роли, как например, налог на прибыль. Однако, в плане формирования дохода бюджета это также существенная статья. Для снижения уровня уплаты налогов по данному направлению организации оформляют имущество на несколько компаний, несколько лиц, чтобы снизить уровень налоговой нагрузки. Формирование и установление налога на имущество связано напрямую с завершением строительства объектов недвижимого имущества, помимо этого связано с установлением кадастровой стоимости объектов недвижимости. Кадастровая стоимость объекта недвижимости является базой для установления налога на имущество. Достаточно перспективным вариантом пополнения бюджета является прогрессивная система в соответствии с кадастровой стоимостью объекта недвижимого имущества организации.

Но проблема заключается в том, что это создает неравные возможности для участников экономических отношений. В частности, в крупных городах России налог на имущество значительно выше, чем в более мелких городах. Это учитывает экономическую динамику развития регионов, но создает неравные возможности для участников экономических отношений и соответственно неравные источники для пополнения бюджета. Говоря о специальных налоговых режимах, следует отметить то, что они позволяют сократить объемы незарегистрированной деятельности в экономике страны и тем самым способствуют более активному экономическому развитию страны за счет появления новых официальных предприятий и компаний, за счет налоговых поступлений которых растет муниципальный и государственный бюджет. Основная проблема, как уже было отмечено ранее, состоит в том, что применение специальных налоговых режимов связано с недостаточной ясностью определения категорий налогоплательщиков, несогласованностью условно -расчетных налогов по различным характеристикам между собой и в соответствии с общим порядком налогообложения. Проблема порогов и ставок в специальных налоговых режимах является одной з существенных в современном налоговой системе России. При наличии определенного порога создается система для определения уровня налогообложения при определенном доходе и прибыли организации, уровне и размере ее имущественного обеспечения. При показателях выше пороговых, специальный налоговый режим может не применяться и тогда организация должна перейти на традиционную систему налогообложения.

Высокий порог в специальных налоговых режимах не является привлекательным, так как в этом случае можно говорить о достаточно большом количестве участников, что затруднит применение данных налоговых режимов и сократит поступление налоговых платежей в бюджет. Проблема порога и ставок в специальных налогов режимах усугубляется отсутствием определенной классификации налогоплательщиков. Таким образом, спорные налоговые декларации, теневые схемы ухода от налогов от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, налога на имущество организации позволяет говорить о наличии существенных проблем в налогообложении организаций в России. Судебное решение проблем налогообложения во многом зависит от региона, где находится организация, что говорит об отсутствии единого правового подхода в решении проблем налогообложения организаций в России. Кроме того, следует отметить, что существующие проблемы в области применения НДФЛ, налога на имущество и использования специальных налоговых режимов способствуют сокращению «серых» схем от уплаты налогов и тем самым это в какой — то степени способствует качественному улучшению состояния муниципального и государственного бюджета. Однако, в силу наличия проблемы пропорциональности и согласованности налоговых режимов, наличия проблемы противоречий между некоторыми видами налогов создает дополнительные сложности в области налогового регулирования.

Для этого требуется провести некоторые мероприятия по совершенствованию системы налогообложения организаций в Российской Федерации.

3. Выводы и предложения по совершенствованию системы налогообложения организаций

Обобщая различные предложения, можно выделить сложившиеся основные идеи о реформировании НДС: отмена возмещения НДС из бюджета; переход к единой пониженной ставке НДС; изменение методологии расчета НДС; отмена НДС и введение налога с продаж. В течение камеральной проверки документов, подтверждающих право на возмещение НДС и переданных на проверку в налоговую службу налогоплательщик фактически безвозмездно кредитует бюджет. Следовательно, принятие таких мер, как отмена возмещения НДС или хотя бы снижение сроков получения возмещаемых сумм — серьезная уступка со стороны государства. Предложения по упрощения механизма исчисления НДС определяют эффективный способ решения проблемы незаконного возмещения сумм «входного» НДС. Сопоставление показателей доли ВВП, перераспределяемой через налоговую систему, в России и в странах Запада невозможно в принципе. Дело в том, что у нас разная структура налоговых поступлений: в странах с развитой экономикой налоговые поступления от физических лиц в несколько раз превышают соответствующие показатели России. По указанным причинам сравнение средней налоговой нагрузки на финансово-хозяйственную деятельность в России и развитых государствах весьма затруднено. Проводимые до сих пор в ходе налоговой реформы преобразования предусматривали только снижение ставок налогов или освобождение от уплаты отдельных налогов. В частности, эти меры применялись в отношении малого бизнеса. По налогу на прибыль целевая налоговая льгота, стимулирующая вложение налогоплательщиком средств в инвестиции, была заменена на механизм пониженной ставки. Между тем только установление относительно высокой ставки налога на прибыль организаций с одновременным освобождением от налога той части прибыли, которая направляется на обновление производства, может дать искомый эффект без нарушения налогового законодательства. Кроме того, следовало бы рассмотреть вопрос о более активном использовании таких важнейших механизмов, как амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Процесс бюджетного проектирования в Российской Федерации должен учитывать особенности и динамичное развитие российской экономики и в соответствии с состоянием экономики. Требуется стабилизация и определенность в функционировании налоговой системы в России, в частности в области налогообложения организаций в России. Применение комплекса мероприятий в области совершенствования налогообложения организаций в России способно повысить финансовую устойчивость организаций, а также обеспечить устойчивое развитие российской экономики. Важнейший фактор в достижении эффективности налогообложения организаций в России — это осуществление поддержания баланса бюджетной и налоговой систем. Поддержание сбалансированности бюджета поможет укрепить макроэкономические показатели российской экономики и улучшить финансовое состояние многих организаций за счет обеспечения экономической стабильности в стране. Понижение или увеличение ставок налога в течение 3 лет не позволяет говорить об экономической стабильности, так как государство стремиться оптимизировать свой бюджет за счет манипуляций со ставками налога на имущество, для физических лиц, на прибыль, на добавленную стоимость и прочее. Для решений проблем в области амортизационной политики следует отказаться от пообъектного начисления амортизации. В качестве альтернативы предлагается метод убывающего остатка по пулам.

По определенным амортизационным группам легче осуществлять начисление и регулирование начислений налога. Для сокращения сроков оформления налоговых проверок следует обратить внимание на сокращение сроков возмещения налога на добавленную стоимость, что позволит высвободить 2 — 3 месяца по сравнению с действующим порядком оформления. Для решения проблемы ставки НДФЛ следует перейти к установлению прогрессивных ставок. Для этого следует обложить общую сумму налогоплательщика в отчетном периоде. За движением наличных денег в экономике налоговыми органами должен осуществляться действенный контроль. В настоящее время такого рода контроль достаточно слабый и не позволяет своевременно выявлять «серые» схемы уклона от уплаты налогов, в частности НДФЛ. Кроме того, усиление контроля позволят снизить количество нарушений в области уплаты налогов на имущество организации. Кроме того, налог на имущество организации не должен носить статус регионального, он должен стать местным налогом.

Это позволит в значительной степени расширить базу налогообложения и передать управление за данным видом налогообложения местным органам власти. За счет поступлений с данного налога возможно получение дополнительных доходов муниципальными властями для проведения ремонта дорог, центрального освещения, государственного управления, осуществления уборки улиц и другое. Для оптимизации применения специальных налоговых режимов необходимо формирование единого налога в специальной книге учета доходов и расходов. Формирование единой системы позволит избежать сложностей у налогоплательщиков. Следует непосредственно проводить учет тех показателей, которые влияют на осуществление исчисления единого налога. Дифференцированный подход в определении базовой доходности по видам услуг и деятельности позволит снизить «теневые схемы», повысить качество услуг и деятельности налогоплательщиков.

Возможно, будет полезным применение в качестве местного налога единого налога на вмененный доход. Оптимизация налогообложения организаций в России за счет изменения характера единого налога на вмененный доход позволит повысить качество российской налоговой системы для организаций, что положительным образом может сказаться на экономическом развитии страны. Для обеспечения более действенного функционирования системы налогообложения в сфере налога на имущество для минимизации проблем в налогообложении имущества требуется проведение реформирования области управления имуществом. Необходимо объединение Росреестра с организациями по проведению технической инвентаризации. Настоящее время такого рода орган уже существует — Организация технической инвентаризации (БТИ), однако требуется более существенная консолидация. Помимо этого, требуется построить прогрессивную систему налогообложения транспортных средств, основываясь на стоимости транспортных средств. Также предлагается основывается на мощности транспортного средства, его стоимости и уровне качества транспортного средства.

Для совершенствования учет имущества организаций следует разработать новую формулу расчета налога облагаемого имущества организаций с учетом применения нескольких факторов. Во-первых, следует принимать во внимание основные средства организации, а во-вторых, принимать во внимание дату — обстоятельство, в соответствии с которым появляется обязательство уплаты налога на имущество. Для совершенствования применения специальных налоговых режимов предлагается исходит из стоимости активов организаций. Проблема лишь заключается в том, что в России стоимость активов организации является достаточно затруднительной. Однако, учитывая довольно успешный зарубежный опыт в области регулирования данного вопроса, то данный инструмент регулирования применения специальных налоговых режимов является перспективным. Для отдельных отраслей экономики следует рассмотреть возможность внедрения альтернативных минимальных налогов для дифференциации налогооблагаемой базы.

Наличие минимальных налогов позволяют эффективно противодействовать уклонению от уплаты налогов и могут применяться в отношении крупных компаний. Это позволит снизить объемы применения теневых схем в экономике. Следует обратить внимание на использование условно — расчетных налоговой в применении специальных налоговых режимов. Для небольших размеров деятельности предпринимателей это является достаточно перспективной формой реализации применения специальных налоговых режимов. Однако, для успешной реализации данного предложения необходимо обратить внимание на состояние информационной базы, систему регламентации расчетных процедур, а также на качество налогового администрирования.

Таким образом, предлагаемые предложения по реформированию НДС, налога НДФЛ, налога на имущество, применение специальных налоговых режимов призваны оптимизировать налогообложение России и создать необходимый импульс для малых предприятий, снизить уровень теневых схем в экономике. Главное в предлагаемых мероприятиях — это достижение баланса бюджетной и налоговой систем. Список использованнойлитературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II, III, IV).Налоговый кодекс Российской Федерации (части I, II).Федеральный закон от 06.

12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») // Российская газета, № 278, 09.

12.2011

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 1-е полугодие 2012 — 2013 гг. URL:

http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.Абакарова Р. Ш. Основные проблемы двойного налогообложения // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 17. С. 37 — 40. Батарин А. А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред.

И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014. 216 с. Владыка М. В., Тарасова В. Ф., Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — М.: КНОРУС, 2012

Митюкова Э. С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций. — М.: Дело и Сервис, 2012

Налоги и налоговая система РФ. Практикум/ Под ред.И.Гончаренко.

М.: Кнорус, 2013

Пантюшов О. В. Обложение налогом на доходы денежных сумм, взысканных по решению суда // Адвокат. 2014. N 5. Суляева Д. Д. Налоговые вычеты в системе элементов юридической конструкции налога // Финансовое право.

2012. N 2. Тимошенко В. А. О количестве федеральных налогов в России // Право и экономика. 2014.

N 6. С. 55 — 57. Терехова Е. В. К вопросу о возмещении налога на добавленную стоимость (сравнительно-правовое исследование зарубежного и российского законодательства) // Право и государство: теория и практика.

2012. N 7. С. 85. Шепенко Р. А. Суверенитет и его влияние на вопросы налогообложения // Право и экономика. 2014.

N 7. С. 48 — 55. Юхаранова М.

Административные правонарушения в области налогов и сборов // Административное право. 2014. N 2. С. 73 — 80.