На основании проведенного анализа приоритетными направлениями снижения текущих затрат для ООО «МБ-Измайлово» являются:
Организация системы планирования и контроля текущих расходов;
Реализация системы бюджетирования текущих расходов.
3. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ВЫРУЧКИНА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МБ-ИЗМАЙЛОВО» В ООО «МБ-Измайлово» могут быть созданыбюджет продаж и бюджет затрат, предназначенные для реализации политики компании в области планирования себестоимости. В таблице 3.1 представлен бюджет продаж по видам основной продукции, работ услуг. Всю продукцию, работы, услуги ООО «МБ-Измайлово» можно разделить на три группы: — 1 группа: автомобили на комиссии;
— 2 группа: различные автотовары;
— 3 группа: прочие услуги. Таблица 3.1 — Бюджет продаж по группам продукции (работ, услуг) ООО «МБ-Измайлово» по кварталам на 2014 год.
Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал.
Итого за год.
Автомобили на комиссии1 520 616 633 167 331 700 244 480.
Автотовары281 330 783 096 314 724 352.
Прочие услуги3 013 293 313 351 296.
Итого1 832 020 040 201 602 076 770 304.
На рисунке 3.1 представлен объем продаж по кварталам на 2014 год. Рисунок 3.1 — Прогноз объема продаж по кварталам 2014 года по ООО «МБ-Измайлово"Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 23 000 тыс.
руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31 000 тыс.
руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50 033 тыс.
руб. (81 033−31 000).Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 20 000 тыс.
руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 58 043 тыс.
руб. Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства. Итого общая сумма оборотных средств будет равной:
23 000 + 50 033 + 58 043 = 131 076 руб. Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 62 тыс.
руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 724 — 62 = 662 тыс.
руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2013 году 21 974 тыс.
руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189 123+45 — 21 974;5,35 = 167 189 тыс.
руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23 300 тыс.
руб., они составят: 223 360 — 23 300 = 200 060 тыс.
руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:
662 + 167 189 + 200 060 = 367 911 тыс.
руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:
131 076 + 367 911 = 498 987 тыс.
руб.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:
56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:
23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «МБ-Измайлово» повысится на 20,9%, составит:
52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.
руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2013 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:
79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.
руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.
руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:
9991 + 305 = 10 296 тыс.
руб. В таблице 3.2 представлен бюджет затрат на 2014 год. Таблица 3.2 — Бюджет затрат на 2014 год по ООО «МБ-Измайлово"Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал.
Итого за год.
Себестоимость по группам продукции.
Автомобили на комиссии1 225 612 407 134 871 397 335 040.
Автотовары22 672 481 249 525 379 072.
Прочие услуги2 432 652 672 701 045.
Итого себестоимость1 476 615 153 162 491 793 506 304.
Коммерческие расходы257 425 742 574 257 405 952.
Итого затрат1 734 017 727 188 232 090 681 344.
Затраты по кварталам представлены на рисунке 3.
2.Рисунок 3.2 — Бюджет затрат по кварталам на 2014 год по ООО «МБ-Измайлово"Постановка бюджетов в компании ООО «МБ-Измайлово» есть не одномоментный акт, а процесс постепенный, ибо взаимоувязать все бюджеты (особенно в организации со сложной структурой) между собой и с соответствующим программным обеспечением достаточно трудно. «Практика показывает, что в отдельных компаниях вначале после введения схемы бюджетного планирования, отклонения важнейших параметров деятельности достигают 40−50%». Поэтому, задачей введения бюджетирования и согласования всех компонентов внутрифирменной бюджетной системы в ООО «МБ-Измайлово», методологическим и программным обеспечением должен заниматься обособленный отдел. Кстати, функционирование такого специализированного управленческого органа есть характеристика достижения определенного уровня корпоративной культуры организации. Однако нужно отметить, что это потребует дополнительных управленческих расходов, которые в ООО «МБ-Измайлово» и так достаточно велики. Таким образом, бюджетирование в ООО «МБ-Измайлово» целесообразно только в том случае, если выгоды от него окажутся выше, чем прирост управленческих расходов. Только в этом случае бюджетирование может привести к повышению эффективности управления активами компании ООО «МБ-Измайлово». Для достижения этой цели мы предлагаем проводить бюджетирование в компании так. Текущие расходы по отдельным направлениям деятельности ООО «МБ-Измайлово"выделить в операционные бюджеты.
ООО «МБ-Измайлово"подразделяется на центры финансовой ответственности. Каждый такой центр несет ответственность за формирование и выполнение отдельных операционных бюджетов. Эффективность работы подразделения компании оценивается на основании информации о выполнении бюджетов. Также необходима автоматизация бюджетного управления в компании.
На наш взгляд, наиболее целесообразным для предприятия будет использование автоматизированной системы бюджетирования и управления текущими расходами BPlan. Эффективность внедрения данной программы будет оценена в следующем параграфе. Оценим эффективность предложенных проектных решений по совершенствованию системы управления текущими затратами, а именно бюджетирования текущих затрат. Прибыль от продаж составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.
руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.
руб., он составит: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.
руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2012 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате составят: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.
руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2012 года 297 тыс.
руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду. Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «МБ-Измайлово» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.
руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:
297 + 23 300 = 23 597 тыс.
руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.
руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.
руб.Налог на прибыль: 28 092*20/100 = 5618 тыс.
руб. Чистая прибыль: 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.
руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.
руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.
руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23 300 тыс.
руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−23 300=276845 тыс.
руб.Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 3.
3.Таблица 3.3 — Показатели ООО «МБ-Измайлово» до и после рекомендуемых мероприятий (тыс.
руб.)Показатели.
До мероприятий.
После мероприятий.
ОтклонениеВыручка640 037 900 214 999.
Прибыль от продаж323 753 322 095.
Прибыль до налогообложения20 142 809 226 080.
Чистая прибыль14 332 247 421 041.
Запасы273 672 3000(4367)Дебиторская задолженность810 335 0033(31 000)Денежные средства380 435 804 320 000.
Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,2000,09Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4520,018Срок оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов), дни640,35 605,59(34,76)Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни313,36 303,041(9,995)Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни1073,5 291 002,623(70,906)Рентабельность продаж, %5,066,751,69На рисунке 3.3 представлены стоимостные показатели до и после рекомендуемых мероприятий. Рисунок 3.3 — Показатели ООО «МБ-Измайлово» до и после мероприятий.
Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «МБ-Измайлово» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это доказывает эффективность нормирования и контроля за формированием оборотных средств. Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: — часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;
— обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Повышение эффективности управления предприятием должно основываться именно на комбинации методов управления издержками производства, т.к. автономное применение методов позволяет решать отдельные управленческие задачи, в то время как современные условия хозяйствования ставят перед субъектами управления требование реализации комплексного подхода к управлению предприятием. В качестве объекта исследования автором выбрано предприятие ООО «МБ-Измайлово». Проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы. было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 1791 тыс.
руб., или более чем в 9 раз Увеличение данной прибыли произошло за счет роста прибыли от продаж на 4389 тыс.
руб.Можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2012 году на 63,6% при росте валюты баланса на 94,5%. Это свидетельствует о нерациональном расходовании средств, так как большие вложения капитала приносят меньшую выручку. Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2012 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля дебиторской задолженности на 4,45%, она стала равной 14,35%, а в сумме составила 81 033 тыс.
руб. Это не очень хорошо характеризует ликвидность баланса, так как эти средства не работают на предприятие. В работе была разработана методика планирования себестоимости для ООО «МБ-Измайлово» с позиции нормативного учета.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Бахрамов, Ю. М. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2 изд. Стандарт третьего поколения. / Ю. М. Бахрамов — СПб.: Питер, 2012.
— 495 с. Белотелова, Н. П. Деньги. Кредит.
Банки [Текст]: учебник / Н. П. Белотелова, Ж. С. Белотелова.
— 4-е изд. — М. :
Дашков и К, 2013. — 400 с. Бланк, И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. /.
И.А. Бланк — К.: Ника-Центр, 2008. 528 с. Брусов П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие (Бакалавриат).- М.: КНОРУС, 2014.
Витун, С. Е. Финансы предприятий: пособие. В 4 ч. Ч. 3 / С. Е. Витун, А. И. Чигрина. — Гродно: ГрГУ, 2013.
Книга А. С. Финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие / А. С. Книга, О. В. Чубур. — Барнаул: Изд-во Алт.
ГТУ, 2009. − 117 с. Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / М. В.
Косолапова, В. А. Свободин. — М.
: Дашков и К, 2013. — 248 с. Кудина, М. В. Финансовый менеджмент: Учебник / М. В. Кудина — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009.
Лисовская, И. А. Финансовый менеджмент: Полный курс МВА / И. А. Лисовская. — М.: Рид Групп, 2012. -.
352 с. Мельник М. В. Анализ и контроль в коммерческой организации: учебник/ Мельник М. В., Бердников В. В. — М: Эксмо, 2012 — 560 с. Рогова, Е. М. Финансовый менеджмент: учебник / Е. М. Рогова, Е. А. Ткаченко. — М.: Издательство Юрайт, 2012. — 540 с. Родионова, В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции.
/ В. М. Родионова, М. А. Федотова — М.: Перспектива, 2009. 98 с. Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. М.: Юрайт-Издат, 2011.
Романовский М. В. Корпоративные финансы — СПб: Питер, 2012 — 592 с. Ромашова, И. Б. Финансовый менеджмент: основные темы, деловые игры: Учебное пособие / И. Б. Ромашова. — 3-е изд., стер. — М.
: КНОРУС, 2011. — 334 с. Савкина, Р. В. Планирование на предприятии [Текст]: учебник / Р.
В. Савкина. — М. :
Дашков и К, 2013. — 324 с. Теория управления: учебник / [Ю. П. Алексеев и др.]; под общей редакцией: А. Л.
Гапоненко, А. П. Панкрухина. — Москва: Издательство РАГС, 2011.
— 557 с. Управленческие решения: технологии, методы и инструменты: Учеб. пособие / П.
В. Шеметов, В. В. Радионов, Л. Е. Чередникова, С.
В. Петухова — М.: Омега-Л, 2011 — 398 Уткин, Э. А. Финансовый менеджмент. Учебник для ВУЗов.
/ Э. А. Уткин — М.: Изд-во «Зерцало», 2008 .- 272 с. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред.
Е.С. Стояновой. — 4-изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2009, — 656 с. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, В, А, Швандара. —.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 718с. Экономическая теория: учебное пособие / Финансовая академия при Правительстве РФ; под ред. А. Г. Грязновой, В.
М. Соколинского. — 2-е изд., перераб. И доп.
— М.: КНОРУС, 2008 — с. 62Юкаева, В. С. Принятие управленческих решений [Текст]: учебник / В. С. Юкаева, Е.
В. Зубарева, В. В. Чувикова. — М.
: Дашков и К, 2013. — 324 с. Дидяев А. Г. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. —.
2011. — № 2. — С. 56−60.Логунова Д. В. Финансовое планирование и прогнозирование в странах с рыночной экономикой//УЭкС — 2014 — № 3 — с. 8ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Бухгалтерский балансна 31 Декабря 2013 г. К О Д ЫФорма по ОКУД710 001.
Дата (год, месяц, число) Организация ООО «МБ-Измайлово"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.
ИННВид экономической деятельности по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности.
Общество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения тыс. руб.
по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)Дата утверждения Дата отправки / принятия Поясне-ния.
Наименование показателя.
На 31 декабря2013 г. На 31 декабря2012 г. На 31 декабря2011 г.
Внеоборотные активы.
Нематериальные активы228 772 495.
Основные средства189 123 177 116 100 960.
Прочие внеоборотные активы2 233 603 774 512 464.
Итого по разделу 14 147 702 155 851 134 976.
Оборотные активы Запасы273 671 991 823 225.
Дебиторская задолженность810 332 875 422 352.
Денежные средства38 043 953 716 279.
Прочие оборотные активы3 376 165 041 707.
Итого по разделу 21 498 197 471 363 564БАЛАНС5 645 892 902 981 771 264.
Капитал и резервы.
Уставный капитал101 010.
Нераспределенная прибыль219 311 189 949 139 360.
Итого по разделу 32 193 211 899 591 393 280.
Долгосрочные обязательства0005.
Краткосрочные обязательства.
Заемные средства45 123 243 008 200.
Кредиторская задолженность3 001 457 603 929 507.
Итого по разделу 534 526 810 033 937 728БАЛАНС564 589 290 298 177 088.
Приложение 2Отчет о прибылях и убытках.
ООО «МБ-Измайлово"за период с 1 Января по 31 Декабря 2013 г. (тыс. руб) Показатель.
За 2013 г. За 2012 г.
наименование123Выручка от продажи 6 400 339 183.
Себестоимость продаж (52 669)(33 653)Коммерческие расходы (8097)(6682)Прибыль от продаж3237(1152)Прочие доходы и расходы.
Прочие доходы2 611 757.
Прочие расходы (1485)(384)Прибыль до налогообложения2 014 221.
Текущий налог на прибыль (402,6)(44,2)Чистая прибыль отчетного периода1610,4176,8.
