Оценка дебиторской задолженности предприятия

Борьба с дебиторской задолженностью должна постоянно вестись по двум направлениям. Одно из них — принимать меры по возврату долгов, другое — не допускать новых. Для этого важно понять, каков размер и срок дебиторской задолженности, в каком подразделении она образуется, по какому типу сделок. После этого необходимо изменить работу компании таким образом, чтобы в будущем просроченные безнадежные долги не образовывалась.

Для совершенствования финансового и управленческого учета в ООО «Сургут-полимер» можно предложить ведение регламента управления дебиторской задолженностью.

Для того чтобы фиксировать в управленческом учете доходы и расходы, по которым еще нет документов, рекомендуется ООО «Сургут-полимер» ввести дополнительный документ «Ордер на реализацию товара» (условное название). В нем указывается, кроме традиционных реквизитов товарно-транспортной накладной, предполагаемый момент перехода права собственности. Такой документ оформляется внутри компании и может быть электронным. Единственное требование — обязательное его визирование ответственным лицом. Использование ордера на реализацию покажем на примере.

Оценим уровень дебиторской задолженности организации и его динамику в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

КОАдз = ДЗ/ОА, где КОАдз — коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

OA — общая сумма оборотных активов организации.

Результаты расчета показателя отразим в таблице 6.

Таблица 6

Динамики показателя отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. КОАдз 0,79 0,84 0,48 Как видно из таблицы, в период с 2011;2013 показатель увеличивался, однако в 2013 году он снизился и составил — 0,48, что означает, что дебиторская задолженность составила 48% оборотных средств организации.

Расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществляется по следующей формуле:

Идз = Орк х Кс: ц х (ППКср + ПРср): 360, где Идз — необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

Орк — планируемый объем реализации продукции в кредит;

Кс:ц — коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;

Организация рассчитывает продавать в кредит порядка 70% от общего объема планируемого объема реализации продукции на следующий год, т. е.

163 500 тыс. руб. *0,7 = 114 450 тыс. руб.

ППКср, — средний период предоставления кредита покупателям, в днях;

ПРср — средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.

Расчеты по договорам поставки продукции осуществляются с предоплатой в среднем 5−20 дней. Расчеты с основными покупателями осуществляется с рассрочкой платежа в 10−20 дней. По данным договорам осуществляется реализация полного ассортимента товаров закупаемых у поставщиков. Средний период просрочки платежа составляет 7 дней.

Таким образом, Идз = 114 450 * 0,93 * (15+7): 360 = 6 504,57 тыс. руб.

Если финансовые возможности организации не позволяют инвестировать расчетную сумму средств в полном объеме, то при неизменности условий кредитования должен быть соответственно скорректирован планируемый объем реализации продукции в кредит.

«Кассовый разрыв» в организации возникает за счет того, что продукция приобретается организацией по предоплате, а реализуется с отсрочкой платежа. Он составляет в среднем 30 дней. Рассчитаем затраты ООО «Сургут-полимер» в зависимости от условий оплаты (предоставления скидки при предоплате и отсрочке платежа).

Таблица 7

Сравнение условий предоставления скидки при предоплате и отсрочке платежа Условия оплаты Предоставление скидки (предоплата, 2%) Без скидки (отсрочка 30 дней) Индекс цен (инфляция в месяц 1%) 1 1,01 Коэффициент падения покупательной способности денег (величина, обратная индексу цен) 1 0,99 Потери от инфляции с каждой тысячи рублей в месяц 0 1000−1000*0,99 = 10 Потери от предоставления скидки с каждой тысячи рублей в месяц 1000*0,02 = 20 Оплата процентов краткосрочного банковского кредита (15% годовых) 1000*0,15/12=12,5 Доход от альтернативных вложений (10% годовых) с учетом инфляции (970*0,1/12)*0,99 =8 Суммарные расходы организации от предоставления скидки, потерь от инфляции и выгоды альтернативных вложений с каждой тысячи рублей 20−8 = 12 10+12,5 = 22,5

Предприятие, предоставляя скидку с учетом инфляции и стоимости вложения денег, теряет меньше, чем при нынешней инфляции и необходимости выплаты процентов при отсрочке платежа в 30 дней. Предоставляя скидку, предприятие потеряет 12 рублей с каждой тысячи, а позволив покупателям тянуть с оплатой, потеряет 22,5 рублей с каждой тысячи.

Как видно из расчетов, экономия с каждой тысячи рублей при применении скидки при предоплате в размере 2% по сравнению с предоставлением отсрочки платежа на срок до 30 дней составит 10,5 рублей. Ежегодная же выручка ООО «Сургут-полимер» составляет в среднем 140 млн руб., поэтому даже при условии, что по предоплате будут работать 20% всех клиентов, полученная дополнительная прибыль составит 294 тыс. руб.

Допустим, компания предлагает скидку в 1,5% при оплате в течение семи дней с даты, указанной в счете. Если в результате покупатель оплачивает счет на два месяца раньше, чем без такого стимула, то это равноценно 9% годовых. Эта цифра возникла следующим образом: затраты в 1,5% с целью получения оплаты на два месяца раньше надо умножить на шесть, чтобы получить стоимость скидки в годовом масштабе. Если сравнить ее с альтернативной стоимостью соответственно увеличенного овердрафта, то в определенных условиях подобная практика может оказаться оправданной. Однако если в результате 1,5%-ной скидки за быструю оплату покупатель платит лишь на месяц раньше, то это будет стоить поставщику 18% годовых, что уже достаточно дорого.

Приведем другой пример: согласно договору поставки возможна двухнедельная отсрочка платежа; ООО «Сургут-полимер» осуществило поставку на сумму 100 тыс. руб. Стоимость привлечения краткосрочного кредита в банке равна 13% годовых. Стоимость привлечения средств на две недели составляет

13% * 14: 365 * 100 тыс. руб. = 498,63 руб.

Это означает, что предприятие может простимулировать оплату, но стоить это должно не более 498,63 руб., или размер скидки в 0,5% (498,63 руб. / 100 тыс. руб. * 100%).

Поэтому крайне важно определить возможные значения скидок во избежание понесения дополнительных затрат.

Средневзвешенный период просрочки платежей ООО «Сургут-полимер» составляет 7 дней. При средней ставке банковского кредита 13% годовых (0,036%) в день), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счету, средняя сумма которого составляет 35 000,00 руб., составят 88 руб. (0,036% * 35 тыс. руб. * 7).

Если учесть тот факт, что у компании не один выставленный счет, а несколько тысяч, то затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составят существенную сумму.

ООО «Сургут-полимер» получает 30% платежей в качестве предоплаты, а 70% уже после оказания услуги. Из них 14% следует ожидать в течение 5 дней, 17% в течение 10 дней, 21% в течение 20 дней, 8% в течение 30 дней, а по 4% оплата поступит еще позже. Допустим, за первую неделю месяца ООО «Сургут-полимер» планирует реализовать продукцию на сумму 3 125,00 тыс. руб. На основании рассчитанных коэффициентов инкассации можно спрогнозировать следующие сроки поступления средств в компанию: — предоплата — 937,5 тыс. руб. (30% от 3 125,00 тыс. руб.);

до 5 дней — 437,5 тыс. руб. (14%);

до 10 дней — 531,25 тыс. руб. (17%);

до 20 дней — 843,75 тыс. руб. (27%);

до 30 дней — 250 тыс. руб. (8%),

свыше 30 дней — 125 тыс. руб. (4%)

В перспективе возможно внедрить специализированную информационную систему, разрабатываемую под заказ. Но для обкатки системы управления дебиторской задолженностью до внедрения громоздких систем необходимо попробовать реализовать разработанные правила учета в Excel или Access.

Покупатель имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров. Стоит отметить, что скидки за оплату счетов (на 5−10 день) в большинстве стран Европы составляют 3%. Поэтому покупателям выгодно пользоваться скидками. Продавец получает косвенную выгоду, в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет иммобилизацию денежных средств.

Заключение

Дебиторская задолженность — это сумма обязательств других организаций перед компанией. Чаще всего такие отношения возникают в случаях, когда предприятие берет на реализацию продукцию, а расчет с поставщиком производит по факту продажи. Данная операция отражается в бухгалтерском балансе во второй части актива.

По срокам исполнения обязательств дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Систему управления дебиторской задолженностью можно условно разделить на два блока: на политику фирмы, позволяющую использовать задолженность для увеличения продаж (предоставление отсрочки платежа при других равных условиях будет более выгодно для потребителя). Вторым же будет комплекс мер, которые направлены на уменьшение риска возникновения просроченной или безнадежной задолженности.

В работе проведен анализ управления дебиторской задолженностью на примере ООО «Сургут-полимер». Далее для совершенствования финансового и управленческого учета в ООО «Сургут-полимер» можно предложить ведение регламента управления дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность ООО «Сургут-полимер» образована в результате предварительной оплаты: авансов, взаимозачетов с поставщиками за товары, т. е. ООО «Сургут-полимер» взаимодействует с различными организациями и по тем или иным причинам не погашающими свои задолженности. Основная работа по управлению дебиторской задолженности заключалась в непрерывном общении с заказчиками, так как при этом выясняются причины неплатежей и по мере своих сил ООО «Сургут-полимер» устраняет эти причины. Использование данных мероприятий в ООО «Сургут-полимер» создаст все условия для повышения финансовой устойчивости предприятия, успешной его деятельности и развития в будущем, а также инвестиционной привлекательности.

Основная работа по управлению дебиторской задолженности заключалась в непрерывном общении с заказчиками, так как при этом выясняются причины неплатежей и по мере своих сил ООО «Сургут-полимер» устраняет эти причины. Выяснилось, что причина неплатежей заключалось в неплатежеспособности клиента (ООО «Престиж», ООО «Олма»), большими объемами оборотом фирм-клиентов (ООО «Репер», ООО «Риф»), недобросовестностью клиентов (ООО «Рената»). Кроме этого, методы управления дебиторской задолженностью требует совершенствования, поскольку отсутствует системность их применения, а также непостоянные результат работ с дебиторской задолженностью Список использованных источников

Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. — 302с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта — М.: Финансы и статистика, 2011. — 302с.

Бурцев В. В. Каким показателям можно судить об успешности бизнеса: новый взгляд на проблему // Финансовый менеджмент в страховой компании, № 3, 2010. — 47−49с.

Волков О. И. Экономика предприятия (фирмы) — М.: ИНФРА — М, 2010. — 832с.

Гапоненко А. Л. Теория управления — М: РАГС, 2012. — 723с.

Гибсон Д. Л. Организации: поведение, структура, процессы — Москва: 2011. — 144с.

Глазунов В. Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия // Финансы, № 3, 2011. — С.12−16

Грачев А. В Основы финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент, № 4, 2012. — С.35

Горфинкель В. Я. Экономика предприятия — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2010. — 433с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2014; 267с.

Загородников С. В. Экономика предприятия — М: Экзамен, 2014. — 568с.

Карасева И. М. Финансовый менеджмент — М: Омега, 2014. — 476с.

Колчина Н. В. Финансы организаций (предприятий) — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2011. — 448с.

Кондратьев Н. П. Бухгалтерский учет — М: Инфра-М, 2012. — 254с.

Коротков Э. М. Исследование систем управления — М: 2012 — 97с.

Кринина М. С. Методы оценки платежеспособности предприятия // Экономика и жизнь, № 6, 2011. — С.21−22

Мильнер Б. З. Теория организации — М: 2013. — 672с.

Орехова Е. В. Финансовый анализ и анализ финансовой отчетности — Москва: Эксмо, 2014. — 304с.

Палий В.Ф. Технико-экономический анализ производственно — хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Машиностроение, 2012. — 156с.

Попова Р. Г. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2013. — 233с.

Сафронов Н. А. Экономика предприятия. — М.: Юристъ, 2010. — 632с.

Селезнова Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2013. — 235с.

Шеремет А. Д. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 255с.

Приложение 1

Объем выпуска основных видов продукции (в тоннах) Наименование 2009 2010 2011 2012 2013 2013/2012

Этилен 350 410 410 367 973 401 649 109,2% Фенол 53 53 51 60 417 62 123 102,8% Ацетон 34 34 33 38 753 39 561 102,1% ПВД 197 203 210 198 466 199 841 100,7% ПНД 302 321 365 377 069 359 663 95,4% Окись этилена 35 45 43 9 769 — - Трубы и детали полиэтиленовые 30 32 27 27 120 27 549 101,6% Гликоли 37 44 44 22 015 15 330 69,6% Этаноламины 12 14 11 11 592 10 099 87,1% Бисфенол, А 2 36 42 57 417 59 670 103,9% Поликарбонат — 3 35 57 58 102,5%

Задолженность по внутренним расчетам

Задолженность по выданным авансам

Задолженность, не связанная с продажей продукции, товаров, услуг

Задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, обеспеченная векселями Прочая долгосрочная задолженность

Задолженность, обеспеченная долгосрочными векселями

Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду

Прочая текущая задолженность

Задолженность по расчетам с бюджетом

Задолженность по начисленным доходам Задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

Задолженность, связанная продажей продукции, товаров, работ, услуг

Долгосрочная дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность Виды дебиторской задолженности