Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и расчетов с дебиторами и кредиторами.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности — 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности — 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций — 1% от оклада и т. д.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Необходимо отметить, что на предприятии на долю дебиторской задолженности приходится более 22% всех активов. Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. В составе краткосрочной дебиторской задолженности более 90% составляет задолженность покупателей. Просроченная задолженность отсутствует.
Что касается кредиторской задолженности, то на ее долю приходится более 80% всех источников финансирования предприятия, что говорит о высокой зависимости от заемных средств. В составе кредиторской задолженности более 70% составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Все выше сказанное обуславливает необходимость реализации мероприятий по снижению объемов задолженности и повышению качества управления задолженностью компании.
1. На предприятии не налажена работа с дебиторами и кредиторами. В связи с этим необходимо проводить исследование, анализ задолженности, осуществлять мероприятия, способствующие поступлению денежных средств в срок.
На предприятии ООО «Гранд» не уделяется внимание отбору потенциальных покупателей. В связи с этим необходимо осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов. Рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Гранд» различных скидок покупателям, учитывая цены на товары, структуру затрат. Разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров.
Также необходимо наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов: письма, телефонные звонки. При невозможности получения денежных средств от дебиторов в течение срока исковой давности и при принятии других мер обращаться в суд.
Таким образом, анализ задолженности, предупредительные мероприятия, контроль за платежеспособностью клиентов, система воздействия на недобросовестных дебиторов приведут к погашению 45% задолженности — 255 тыс. руб. (566 *45%). Данные денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности (краткосрочного кредита).
2. На балансе предприятия числятся свободные денежные средства в сумме 219 тыс. руб. В связи с этим 150 тыс. руб. будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
3. На предприятии необходимо внедрить в рамках бухгалтерии должность специалиста по управлению задолженностью. Создание данной должности позволит:
создать информационную базу для оперативного комплексного анализа задолженности предприятия;
обеспечить информационную и методическую базу для моделирования возможных направлений развития предприятия;
оперативно и комплексно анализировать и сопоставлять внешнюю и внутреннюю информацию с последующим формированием независимого аналитического заключения, а в случае необходимости — комплекса мер по оптимизации задолженности.
В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «Гранд», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия;
г) разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другую предупредительную работу и т. д.
Таким образом, введение данной должности на предприятии ООО «Гранд» позволит существенно повысить эффективность его деятельности и оптимизировать объемы задолженности.
1. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять оперативное и стратегическое планирование задолженности. Управлять — значит предвидеть, т. е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской деятельности и управления предприятием является планирование.
Целью деятельности ООО «Гранд» является получение прибыли. На данном предприятии планирование в целом и планирование объемов задолженности не осуществляется. Именно поэтому предприятию необходимо введение должности специалиста по управлению задолженностью, который будет составлять планы объемов дебиторской и кредиторской задолженности, мероприятия по их снижению.
2. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять разработку эффективной ценовой политики. Цена была и остается одним из важнейших критериев принятия потребительских решений.
3. В обязанности специалиста по управлению задолженностью входит разработка эффективной кредитной политики, частью которой является разработка рейтинга клиентов, системы скидок.
Подводя итог, необходимо отметить, что введение на предприятии специалиста по управлению задолженностью является необходимым фактором для дальнейшего успешного и динамичного развития предприятия. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять множество различных функций, таких как анализ, разработка ценовой и кредитной политики, что в конечном итоге приведет к росту прибыльности предприятия, оптимизации уровня затрат, а также росту эффективности деятельности и конкурентоспособности.
Выполним оценку экономической эффективности предлагаемых процедур. Для этого следует определить единовременные затраты на внедрение должности, текущие затраты на ее функционирование и ожидаемый экономический эффект.
В таблице 3.14 представлены требования к специалисту и средняя заработная плата.
Таблица 3.14
Расходы на оплату труда специалиста по управлению задолженностью Категория персонала Требования Количество Средняя заработная плата в год, тыс. руб. Страховые взносы Итого Специалист по управлению задолженностью Высшее образование, опыт работы от 3 лет 1 360 108 468
Для реализации мероприятия необходимо осуществить следующие действия:
Нанять дополнительный персонал;
Организовать обучение особенностям управления задолженностью в сфере торговли;
Приобрести необходимое оборудование для оснащения помещения;
Приобрести необходимые технические и программные средства;
Осуществить разъяснительную работу среди сотрудников предприятия;
Активизировать деятельность по выявлению резервов снижения задолженности.
На следующем этапе будут выполнены расчеты единовременных и текущих затрат на указанные мероприятия в таблицах 3.15 — 3.
17. Определение единовременных затрат.
Таблица 3.15
Расчет затрат на набор обучение специалиста Затраты Сумма, тыс. руб. Плата агентству за подбор специалиста 5 Стоимость курсов (1 человек) 30 Оплата проезда 1,05 Питание 4,2 Итого 40,25 Расчет затрат на обучение произведен из предположения обучения 1 человека без отрыва от деятельности на курсах повышения квалификации в течении 1 месяца с оплатой стоимости проезда (50 руб.) и питания (200 руб.) в день на одного человека.
Таблица 3.16
Затраты на техническую подготовку деятельности Затраты Сумма, тыс. руб. Оснащение помещения (мебель) 50 Приобретение технических средств 70 Приобретение информационного продукта 20 Внедрение информационного продукта 20 Итого 160 Таблица 3.17
Прочие затраты Затраты Сумма, тыс. руб. Исследование рынка 50 Разработка кредитной политики 50 Итого 100 Сведем рассчитанные единовременные затраты в таблицу 2.
12.
Таблица 3.18
Единовременные затраты Затраты Сумма, тыс. руб. Набор и обучение специалиста 40,25 Техническая подготовка 160 Маркетинг 100 Итого 300,25 Таким образом, единовременные затраты на реализацию проекта по внедрению должности специалиста по управлению задолженностью составят 300,25 тыс. руб.
Рассчитаем дополнительные текущие затраты на текущую деятельность специалиста, которые складываются из величины заработной платы персонала, амортизации оборудования и прочих затрат.
Затраты рассчитаем методом обратного счета на основании рассчитанных данных по заработной плате (табл. 3.14), амортизации оборудования и сложившейся структуры затрат на предприятии за 2013 год. Расчет представлен в таблице 3.
19.
Затраты на амортизацию вычислительной техники можно рассчитать исходя из полезного срока ее использования. Определим этот период в 5 лет.
Норма амортизации рассчитывается по формуле
где — срок полезного действия амортизируемого имущества (5 лет). .
Тогда амортизация оборудования составит:
где — первоначальная стоимость основных производственных фондов.
Таблица 3.19
Смета затрат внедрения должности по управлению задолженностью Затраты Сумма, тыс. руб. Заработная плата 360 Страховые взносы 108 Амортизация 32 Прочие 100 Итого 600 Таким образом, дополнительные текущие затраты составят 600 тыс. руб.
В таблице 3.20 представлены основные стоимостные характеристики проекта.
Таблица 3.20
Показатели проекта внедрения должности по управлению задолженностью Показатель Величина Единовременные затраты, тыс. руб. 300,25 Текущие затраты, тыс. руб. 600 Итого затрат 900,25
Таким образом, затраты на внедрение должности составят более 900 тыс. руб. Однако, согласно средним оценкам реализация данных мероприятий приведет к росту объемов продаж на 35% (за счет эффективной политики работы с покупателями) и снижению затрат на 8% (за счет предотвращения просрочек платежей и т. д.).
Выполним расчет экономического эффекта от реализации мероприятий в табл. 3.
21.
Таблица 3.21
Расчет эффективности предложенных мероприятий Показатель Порядок расчета Величина, тыс. руб. 1. Прирост выручки = 3398 * 35% 1189 2. Снижение затрат = 3259 * 8% 260,72 3. Прирост затрат 900,25 4. Прирост прибыли до налогообложения = стр.
1 + стр. 2 — стр. 3 549,47 5. Прирост налога на прибыль Стр. 4 * 20% 109,89 Прирост чистой прибыли Стр. 4 — стр. 5 439,58
Таким образом, предложенный проект является высокоэффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах и баланс (3.22 и 3.23).
Таблица 3.22
Прогнозный отчет о финансовых результатах Показатель Факт, 2013
Прогноз, 2014
Изм, тыс. руб. Темп роста, % тыс. руб. тыс. руб. Выручка предприятия ООО «Гранд» 3398 4587 1189 134,99 Себестоимость на предприятии - - - - Валовая прибыль компании ООО «Гранд» 3398 4587 1189 134,99 Коммерческие расходы 2264 2903,53 639,53 128,25 Управленческие расходы 995 995 — 100,00 Прибыль от продаж предприятия ООО «Гранд» 139 688,47 549,47 495,30 Прочие доходы - - - - Прочие расходы 19 19 0 100,00 Прибыль/убыток до налогообложения 120 669,47 549,47 557,89 Текущий налог на прибыль 9 118,89 109,89 1321,00 Чистая прибыль 111 550,58 439,58 496,02
Таким образом, реализация мероприятий принесет предприятию дополнительную прибыль в сумме 439,58 тыс. руб.
Данная прибыль увеличит нераспределенную прибыль предприятия и поступит на расчетный счет. Прогнозный баланс представим в таблице 3.
23.
Таблица 3.23
Прогнозный баланс ООО Гранд"
№ п/п Актив Факт, 2013
Прогноз, 2014
Порядок расчета
Изм., тыс.
руб. Темп роста, % тыс.
руб. тыс.
руб. 1 Имущество 2509 2544 — 35 101,39 1.1 Иммобилизованные активы — - - - - 1.2 Мобильные активы 2509 2544 — 35 101,39 1.
2.1 Запасы 1713 1713 — - - 1.
2.2 Дебиторская задолженность 566 311 =566−255 -255 54,95 1.
2.3 Денежные средства 219 509 =219−150+255−255+439,59 290 232,42 1.
2.4 Прочие оборотные активы 11 11 — - 100,00 Продолжение таблицы 3.23 № п/п Пассив Факт, 2013
Прогноз, 2014
Порядок расчета
Изм., тыс.
руб. Темп роста, % тыс.
руб. тыс.
руб. 2 Источники имущества 2509 2544 — 35 101,39 2.1 Собственный капитал 321 761 =321+439,58 440 237,07 2.2 Заемный капитал 2188 1783 =2188−150−255 -405 81,49 2.
2.1 Долгосрочные обязательства — - - - - 2.
2.2 Краткосрочные обязательства 2188 1783 =2188−150−255 -405 81,49
Таким образом, предложенный проект приведет к сокращению дебиторской задолженности, а в составе капитала приведут к приросту собственных средств на 440 тыс. руб. и снижению заемного капитала на 405 тыс. руб.
Далее проведем оценку влияния предложенных мероприятий на показатели ликвидности. Результаты анализа отразим в табл. 3.
24.
Таблица 3.24
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Гранд» за 2011;2013 годы Показатели ликвидности Критическое значение Факт, 2013
Прогноз, 2014
Изменение к 2011 году Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,10 0,29 0,19 Коэффициент критической ликвидности 1 0,36 0,46 0,10 Коэффициент текущей ликвидности 2 1,15 1,43 0,28
Таким образом, предложенный проект приведет к росту всех показателей ликвидности, что свидетельствует об эффективности предлагаемых мероприятий.
Также в целях совершенствования системы управления расчетами с дебиторами и кредиторами ООО «Гранд» можно порекомендовать следующие мероприятия:
— периодически проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
— разработать график документооборота по учету операций по расчетам с дебиторами и кредиторами;
— регулярно отражать данные о сроках образования (погашения) задолженности в реестре старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, где по строкам указываются субъекты задолженности, а по столбцам — сроки ее образования. Ведение такого реестра позволит оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший эффект, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
— постоянно следить за соотношением расчетов с дебиторами и кредиторами, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. В то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации;
— периодически контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
Таким образом, выполнение указанных рекомендаций будет способствовать повышению эффективности управленческих решений, принимаемых для установления оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и улучшению состояния расчетно-платежной дисциплины ООО «Гранд».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение обобщим результаты проведенного исследования методики учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Гранд».
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами. Был сделан вывод, что дебиторская задолженность — это задолженность других юридических и физических лиц предприятию, а кредиторская — долги предприятия другим юридическим и физическим лицам. Контрагенты при этом являются соответственно дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами необходим для формирования своевременной, полной и достоверной информации об их состоянии всех заинтересованных пользователей. Контроль данных расчетов нужен для укрепления договорной и расчетной дисциплины, выполнения обязательств по договорам, повышения ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращения дебиторской и кредиторской задолженностей, ускорения оборачиваемости денежных средств и, следовательно, улучшения финансового состояния предприятия.
Во второй главе были рассмотрены особенности бухгалтерского учета расчетов ООО «Гранд» с дебиторами и кредиторами. Основным видом деятельности является деятельность кафе. Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных Министерством Финансов РФ и составленных самостоятельно. Анализ учета расчетов с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, налогам и сборам, с прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами позволил сделать выводы:
— учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;
— соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
— все отделы, службы предприятия работают эффективно;
— на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
В третьей главе была оценена система контроля на предприятии. Было определено, что служба внутреннего контроля не создана, инвентаризация расчетов проводится перед составлением отчетности. Оценка действующей системы СВК показало, что состояние внутреннего контроля оценивается как ниже среднего. В связи с этим было предложено разработать систему контроля, распределить обязанности между сотрудниками. В рамках системы контроля проводить анализ задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия установил:
доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность, в составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2012;2013 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов в 2011 году составляла более 65%, что свидетельствует о высокой степени зависимости от заемных средств;
в составе заемного капитала кредиторская задолженность составляет 100% заемного капитала. При этом с 2011 года объем задолженности сократился с 4512 тыс. руб. до 2188 тыс. руб.;
весь заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и кредитами и займами. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
при анализе старения кредиторской задолженности было установлено, что наибольшую часть задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 30 дней;
по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;
проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, необходимо проводить мероприятия по снижению зависимости от заемных средств. В частности, необходимо выявить резервы погашения кредиторской задолженности, составлять графики платежей кредиторам, разработать условия работы с кредиторами, взаимовыгодные сроки товарного кредита и другие мероприятия.
В целях совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии были предложены следующие рекомендации:
— внести дополнения в рабочий план счетов;
— разработать график документооборота;
— перейти на использование программы 1С: Бухгалтерия 8.2;
— повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
— проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
— повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Обобщая все выше сказанное, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Гранд» существенно повысить качество учета расчетов, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины;
рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Гранд» различных скидок покупателям;
разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
2. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб.
3. Внедрить должность специалиста по управлению задолженностью.
Положительный эффекта от предложенных мероприятий приведет не только к росту прибыли на 439,58 тыс. руб., но и будет способствовать повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций, снижению зависимости от заемных средств и повышению финансовой устойчивости предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.
12.1993 года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 21.
07.2014.
Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994, № 51-ФЗ; (часть вторая) от 26.
01.1996 г. № 14-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗ; (часть вторая) от 05.
08.2000 г. № 117-ФЗ года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный Закон от 08.
02.1998 N 14-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 06.
12.2011 г. № 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Федеральный закон от 11.
03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.
10.2000 г. № 94н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008
Утверждено Приказом Минфина России от 09.
12.2008 г. № 23н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.
07.1999 г. № 43н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н (ред. от 25.
10.2010 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.
05.1999 г. № 32н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.
05.1999 г. № 33н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено Приказом Минфина России от 19.
11.2002 г. № 114н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008: приказ Минфина РФ от 24.
10.2008 N 116н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: приказ Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено Приказом Минфина РФ от 10.
12.02 г. № 126н (ред.
27.11. 2006 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.
10.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» (ред. от 21.
01.2003 г// Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Приказ Минфина РФ от 02.
07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», зарегистрировано в Минюсте РФ 02.
08.2010 N 18 023 (ред. от 04.
12.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.
06.1995 г. № 49 (ред. от 08.
11.2010 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
Постановление Госкомстата РФ от 11.
11.1999 N 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». — Послед. обновление 31.
11.2013.
16. Аверина О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О. И. Аверина, В. В. Давыдова, Н. И. Лушенкова. — М.: Кно
Рус, 2012. — 432 с.
17. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова. — М.: Проспект, 2013. — 432 с.
18. Бабаева З. Д. Бухгалтерский учет: учебник / З. Д. Бабаева, В. Э. Керимов, Т. М. Неселовская. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 717 с.
19. Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 366 с.
20. Бериленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / В. И. Бериленко. — М.: ЭКСМО, 2012. — 352 с.
21. Бурмистрова Л. М. Финансы и бухгалтерский учет организации: учебник / Л. М. Бурмистрова. — М.: МФПА, 2012. — 288 с.
22. Васина Е. Н. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета: учебное пособие / Е. Н. Васина, Т. Л. Партыка, И. И. Попов. — М.: ИНФРА-М, Форум, 2012. — 432 с.
23. Вахрушина М. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / М. А. Вахрушина. — М.: Вузовский учебник, 2012. — 463 с.
24. Вахрушина М. А. Международные стандарты финансовой отчетности / М. А. Вахрушина, О. В. Рожнова, В. Г. Гетьман. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 559 с.
25. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н. Л. Вещунова. — М.: Проспект, 2011. — 848 с.
26. Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О. Н. Волкова, В. В. Ковалев. — М.: Проспект, 2013. — 424 с.
27. Исаев Г. Н. Информационные системы в экономике: учебник / Г. Н. Исаев. — М.: Омега-Л, 2013. — 462 с.
28. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н. П. Кондраков. — М.: Проспект, 2013. — 496 с.
29. Кузнецов С. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С. И. Кузнецов, Л. К. Плотникова, В. В. Плотникова. — М.: Форум, 2012. — 464 с.
30. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д. В. Лысенко. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 320 с.
31. Мизиковский Е. А. Производственный учет / Е. А. Мизиковский, И. Е. Мизиковский. — М.: ИНФРА-М, Магистр, 2012. — 272 с.
32. Новодворский В. Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебник / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Проспект, 2012. — 248 с.
33. Палий В. Ф Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В. Ф. Палий. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 506 с.
34. Пятов М. Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров / М. Л. Пятов. — М.: Проспект, 2012. — 528 с.
35. Рассказова-Николаева С. А Управленческий учет: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, С. В. Шебек, Е. А. Николаев. — СПб.: Питер, 2013. — 496 с.
36. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 607 с.
37. Соколов Я. В. План счетов бухгалтерского учета. Комментарии к применению / Я. В. Соколов, Н. Н. Карзаева, В. В. Патров. — СПб.: Питер, 2013. — 272 с.
38. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л. С. Сосненко, Е. Н. Свиридова, И. Н. Кивелиус. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Кно
Рус, 2012. — 252 с.
39. Старовойтова Е. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Е. В. Старовойтова. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 618 с.
40. Титоренко Г. А. Информационные системы и технологии управления: учебник / Г. А. Титоренко. — 3-е изд. перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 591 с.
41. Толковый бухгалтерский словарь / под. ред. А. С. Бакаева — 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Бух. учет, 2013. — 192 с.
42. Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 с.
43. Харитонов С. А. Информационные системы бухгалтерского учета: учебное пособие / С. А. Харитонов, Е. Л. Шуремов, Д. В. Чистов. — М.: ИНФРА-М, Форум, 2012. — 160 с.
44. Чая В. Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В. Т. Чая, Г. В. Чая. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Кно
Рус, 2012. — 304 с.
45. Чугина О. В. Расчеты с контрагентами: бухгалтерский и налоговый учет / О. В. Чугина. — СПб.: Питер, Лидер, 2013. — 112 с.
46. Шевелев А. Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. — М.: Кно
Рус, 2012. — 506 с.
49. Васильева И. П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов // Налоговый вестник. — 2013 — № 7. -с. 8−12.
50. Веселов Б. И. Когда нужна служба внутреннего контроля // Главбух. Приложение «Учет в производстве». — 2012 — № 4.-с.27−30.
51. Воробьева Е. Е. Расчеты с покупателями и заказчиками // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2013 — № 23. с.17−28.
52. Гейц И. В. Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации // Консультант Бухгалтера. — 2012. — № 12. с.22−31.
53. Шишкоедова Н. Н. Контроль расчетных операций // «Главбух». Приложение «Учет в сфере образования», N 3, 2013, с.22−29.
54. Жителева Е. И. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами/ Е.И. Жителева// Журнал «Современная наука: актуальные проблемы теории и практики». -2014.-№ 6.
55. Петров А. М. Методология бухгалтерского учета и контроля над осуществлением расчетов с дебиторами и кредиторами / А. М. Петров // Евразийский международный научно-аналитический журнал. — 2012. — № 2
56. Крейнина М. Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М. Н. Крейнина // Журнал Финансовый менеджмент. — 2012. № 3
57. Измайлов В. Л. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности / В. Л. Измайлов // Бухгалтерская газета. — 2013. — № 4
58. Самойлов И. В. Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания / И. В. Самойлов // Журнал бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. — 2014. — № 4
59. Кошелева Ю. А. Расчеты с дебиторами и кредиторами: когда тайное становится явным / Ю. А. Кошелева // Финансовый справочник организации. — 2012. — № 9
60. Кипа Е. Г. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и оценка / Е. Г. Кипа // Бизнес в законе. Экономико — юридический журнал. — 2012. — № 2
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Гранд» на 31.
12.2013гг.
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО «Гранд» за 2013 г.
Приложение 3
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Гранд» на 31.
12.2013г.
2013 г Расшифровка Дт задолженности Сумма Расчеты с покупателями 529 472,05 Расчеты с подотчетными лицами 37 000,00 Итого 566 472,05 Расшифровка Кт задолженности Сумма Расчеты с поставщиками 1 594 131,06 Расчеты с персоналом 12 878,22 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 81 150,00 Итого 1 688 159,28
Генеральный директор
Отдел кадров
Бухгалтерия
Управляющий кафе
Технологи
Повара
Мойщики посуды
Уборщики
Официанты
Бармены
Бухгалтер по учету ТМЦ
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Главный бухгалтер
Прочие
Амортизация
Отчисления на соц. нужды
Расходы на оплату труда
Материальные затраты
Депозит Расчетный
счет
Банк чекодержателя
Банк чекодателя
Чекодержатель
Чекодатель
Классификация
дебиторской задолженности По содержанию обязательств
По продолжительности
По своевременности оплаты
Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Текущая (краткосрочная) Долгосрочная
Нормальная
Просроченная Сомнительная
Безнадежная
4 Банк плательщика
6 Банк получателя
Плательщик
Получатель
Плательщик
Получатель
Банк плательщика (банк-эмитент)
Банк получателя (исполняющий банк)
Банк поставщика
Банк покупателя
Расчетно-кассовый ордер
Поставщик
Покупатель
Расходы по экономическим элементам
