В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «Скрепка», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия;
г) разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другую предупредительную работу и т. д.
Таким образом, введение данной должности на предприятии ООО «Скрепка» позволит существенно повысить эффективность его деятельности и оптимизировать объемы задолженности.
1. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять оперативное и стратегическое планирование задолженности. Управлять — значит предвидеть, т. е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской деятельности и управления предприятием является планирование.
Целью деятельности ООО «Скрепка» является получение прибыли. На данном предприятии планирование в целом и планирование объемов задолженности не осуществляется. Именно поэтому предприятию необходимо введение должности специалиста по управлению задолженностью, который будет составлять планы объемов дебиторской и кредиторской задолженности, мероприятия по их снижению.
2. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять разработку эффективной ценовой политики. Цена была и остается одним из важнейших критериев принятия потребительских решений.
3. В обязанности специалиста по управлению задолженностью входит разработка эффективной кредитной политики, частью которой является разработка рейтинга клиентов, системы скидок.
Подводя итог, необходимо отметить, что введение на предприятии специалиста по управлению задолженностью является необходимым фактором для дальнейшего успешного и динамичного развития предприятия. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять множество различных функций, таких как анализ, разработка ценовой и кредитной политики, что в конечном итоге приведет к росту прибыльности предприятия, оптимизации уровня затрат, а также росту эффективности деятельности и конкурентоспособности.
Выполним оценку экономической эффективности предлагаемых процедур. Для этого следует определить единовременные затраты на внедрение должности, текущие затраты на ее функционирование и ожидаемый экономический эффект.
В таблице 2.8 представлены требования к специалисту и средняя заработная плата.
Таблица 2.8 — Расходы на оплату труда специалиста по управлению задолженностью Категория персонала Требования Количество Средняя заработная плата одного работающего в год, тыс. руб. Страховые взносы Итого Специалист по управлению задолженностью Высшее образование, опыт работы от 3 лет 1 216
(18 т.р.*12) 65 281
Для реализации мероприятия необходимо осуществить следующие действия:
Нанять дополнительный персонал;
Организовать обучение особенностям управления задолженностью в сфере торговли;
Приобрести необходимое оборудование для оснащения помещения;
Приобрести необходимые технические и программные средства;
Осуществить разъяснительную работу среди сотрудников предприятия;
Активизировать деятельность по выявлению резервов снижения задолженности.
Далее будут выполнены расчеты единовременных и текущих затрат на указанные мероприятия в таблицах. Определение единовременных затрат.
Таблица 2.9 — Расчет затрат на набор обучение специалиста Затраты Сумма, тыс. руб. Плата агентству за подбор специалиста 5 Стоимость курсов (1 человек) 30 Оплата проезда 1,05 Питание 4,2 Итого 40,25
Расчет затрат на обучение произведен из предположения обучения 1 человека без отрыва от деятельности на курсах повышения квалификации в течении 1 месяца с оплатой стоимости проезда (50 руб.) и питания (200 руб.) в день на одного человека.
Таблица 2.10 — Затраты на техническую подготовку деятельности Затраты Сумма, тыс. руб. Оснащение помещения (мебель) 50 Приобретение технических средств 70 Приобретение информационного продукта 20 Внедрение информационного продукта 20 Итого 160
Таблица 2.11 -Прочие затраты Затраты Сумма, тыс. руб. Исследование рынка 50 Разработка кредитной политики 50 Итого 100
Сведем рассчитанные единовременные затраты в таблицу 2.
12.
Таблица 2.12 — Единовременные затраты Затраты Сумма, тыс. руб. Набор и обучение специалиста 40,25 Техническая подготовка 160 Маркетинг 100 Итого 300,25 Таким образом, единовременные затраты на реализацию проекта по внедрению должности специалиста по управлению задолженностью составят 300,25 тыс. руб.
Рассчитаем дополнительные текущие затраты на текущую деятельность специалиста, которые складываются из величины заработной платы персонала, амортизации оборудования и прочих затрат.
Затраты рассчитаем методом обратного счета на основании рассчитанных данных по заработной плате (табл. 2.9), амортизации оборудования и сложившейся структуры затрат на предприятии за 2013 год. Расчет представлен в таблице 2.
13.
Затраты на амортизацию вычислительной техники можно рассчитать исходя из полезного срока ее использования. Определим этот период в 5 лет.
Норма амортизации рассчитывается по формуле
где — срок полезного действия амортизируемого имущества (5 лет). .
Тогда амортизация оборудования составит:
где — первоначальная стоимость основных производственных фондов.
Таблица 2.13 — Смета затрат внедрения должности по управлению задолженностью Затраты Сумма, тыс. руб. Заработная плата 216 Страховые взносы 65 Амортизация 32 Прочие 100 Итого 413
Таким образом, дополнительные текущие затраты составят 413 тыс. руб.
В таблице 2.14 представлены основные стоимостные характеристики проекта.
Таблица 2.14 — Показатели проекта внедрения должности по управлению задолженностью Показатель Величина Единовременные затраты, тыс. руб. 300,25 Текущие затраты, тыс. руб. 413 Итого затрат 713,25
Таким образом, затраты на внедрение должности составят более 700 тыс. руб. Однако, согласно средним оценкам реализация данных мероприятий приведет к росту объемов продаж на 25% (за счет эффективной политики работы с покупателями) и снижению затрат на 8% (за счет предотвращения просрочек платежей и т. д.).
Выполним расчет экономического эффекта от реализации мероприятий в табл. 2.
15.
Таблица 2.15 — Расчет эффективности предложенных мероприятий Показатель Порядок расчета Величина 1. Прирост выручки = 3398 * 25% 849,5 2. Снижение затрат = 3259 * 8% 260,72 3. Прирост затрат 713,25 4. Прирост прибыли до налогообложения = стр.
1 + стр. 2 — стр. 3 396,97 5. Прирост налога на прибыль Стр. 4 * 20% 79,39 Прирост чистой прибыли Стр. 4 — стр. 5 317,58
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Заключение
Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами позволяют предприятию работать более эффективно.
Основным видом деятельности ООО «Скрепка» является оптовая торговля канцтоварами. Проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «Скрепка» позволяет сделать следующие выводы:
анализ доли дебиторской задолженности в общей сумме активов показал, что доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2012;2013 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская задолженность;
проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, было определено, что у предприятия проблемы с ликвидностью. В связи с этим необходимо проводить мероприятия по оптимизации уровня задолженности.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины;
рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Скрепка» различных скидок покупателям;
разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
2. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб.
3. Внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью.
Далее проводилась оценка эффекта от предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект приведет к приросту прибыли на 317,58 тыс. руб.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Список использованных источников
Артеменко, В.Г., Беллиндир, М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.:ДИС, НГАЭиУ, 2010.
Бланк И. А. Экономика предприятия / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр: Эльга, 2011
Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. — М.:ФиС, 2009.
Васина А. А. Анализ финансового состояния компании. — М, ИКФ «Альф», 2011
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. — М.:ИКЦ «Маркетинг», 2010.
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. — М.: Аспери, 2010. -415 с.
Грачев А. В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. — М.:ДИС., 2011. — 208 с.
Ивашкевич В.Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М. Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010; 148 с.
Камышанов П. И. Бухгалтерский учет — Москва: Экономика, 2009. 349 с.
Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — с. 138.
Колчина Н.В., Португалова О. В. Финансовый менеджмент. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 464c.
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. — М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009
Патров В.В., Ковалев В. В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 2009. -256 с.
Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие — М.: Финансы и статистика, 2010.
Попова Р.Г., Самонова И. Н., Доброседова И. И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2009.
Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2011.
Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА — М, 2010.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. — М.: Перспектива, 2010.
Чараева М. В. Финансовый менеджмент/ М. В. Чараева.
М.:Феникс, 2010.-318 с Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, № 5.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 ;
http://slovari.yandex.ru/
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Скрепка» на 31.
12.2013гг.
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО «Скрепка» за 2013 г.
Приложение 3
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Скрепка» на 31.
12.2013г.
2013 г Расшифровка Дебиторской задолженности Сумма Расчеты с покупателями 529 472,05 Расчеты с подотчетными лицами 37 000,00 Итого 566 472,05 Расшифровка Кредиторской задолженности Сумма Расчеты с поставщиками 1 594 131,06 Расчеты с персоналом 12 878,22 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 81 150,00 Итого 1 688 159,28
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2010 ;
http://slovari.yandex.ru/
Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;
http://www.aup.ru/books/m67/
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»
http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высших учебных заведений. — М.: ИНФРА-М, 2010. С. 287
Группы расчетов с дебиторами и кредиторами
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по кредитам и займам
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Классификация
дебиторской задолженности По содержанию обязательств
По продолжительности
По своевременности оплаты
Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Текущая (краткосрочная) Долгосрочная
Нормальная
Просроченная Сомнительная
Безнадежная Генеральный директор
Главный бухгалтер
Начальник отдела закупок
Начальник отдела продаж
Начальник склада
Кладовщик
Менеджеры по закупкам
Менеджеры по продажам
