Бюджетное планирование финансовой деятельности

Исходя из бизнес-плана предприятия за 2014 г. планируется переработать 6240 тыс.

тонн давальческой нефти. Единственным поставщиком сырья является НК «Роснефть», с которой заключены договора на переработку. Ассортимент выхода нефтепродуктов также определен НК «Роснефть». Оплата за процессинг производится следующим образом: 30% в текущем месяце, 70% в следующем. Давальческое сырьё поступает непрерывно в соответствии с планами Компании НК «Роснефть» по поставкам сырья. Цена процессинга зависит от объема переработки, и включает в себя затраты на производство, формирующиеся также в соответствии с «Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях», утвержденной Приказом Министерства топлива и энергетики РФ от 17.

11.98 г. № 371″, и на текущие нужды предприятия. На основе маркетингового исследования приведены средние цены на услуги процессинга давальческой нефти в отрасли за 2013 г. (таблица 4.1). Таблица 4.1 — Средние цены по услугам за переработку 1 тонны давальческой нефти по России за 2013 г. Предприятие

Цена, руб. ОАО «Сызранский нефтеперерабатывающий завод», Самарская обл., г. Сызрань527.

30Ачинский нефтеперерабатывающий завод, г. Ачинск546,67Московский нефтеперерабатывающий завод, г. Москва364,00Славнефть — Ярославский нефтеперерабатывающий завод им. Д. И. Менделеева, Ярославская обл.

514,00ОАО «ЛУКОЙЛ-Ухтанефтепереработка», Республика Коми, г. Ухта523,90Открытого акционерного общества «Хабаровский нефтеперерабатывающий завод», г. Хабаровск351,31Так как «НК „Роснефть“ — Комсомольский НПЗ» является дочерней организацией ОАО «НК «Роснефть», то цены на услуги процессинга регулируются вышестоящей организацией и положены ниже рыночных. Исходя из договоров по объемам переработки и заложенных цен можно составить бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя (таблица 4.2). Следует учесть, что дебиторская задолженность на начало года за услуги по переработке составляют 122,248 млн.

р.Таблица 4.2 — Бюджет продаж с графиком получения денег на 2014 г. 1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв.2014 год

Ожидаемый объем переработки, тыс.

тонн1 5451 5901 5901 5156 240Ожидаемая цена единицы продукции, руб.

267 240 253 297 264,5Выручка от услуг по переработке, тыс.

руб.412 979 381 600 402 747 450 4101 647 735Выручка от реализации продукции, работ, услуг, всего, тыс.

руб.412 979 381 600 402 747 450 4101 647 735График поступления денежных средств

Счета дебиторов на начало года, тыс.

руб.122 248 122 248Приток денег от услуг за 1 кв., тыс.

руб.380 680 106 58 486 738Приток денег от услуг за 2 кв., тыс.

руб.345 221 105 67 450 288Приток денег от услуг за 3 кв., тыс.

руб.352 726 122 578 475 304Приток денег от услуг за 4 кв., тыс.

руб.409 873 409 873Итого поступление денег, тыс.

руб.502 928 451 279 457 793 532 4511 944 451Счета дебиторов на конец года, тыс.

руб.121 422Так как предприятие само не реализует произведенную продукцию, а оказывает только услуги, то коммерческие расходы в план не вносятся. Составление бюджета прямых затрат на материалы. Этот бюджет составляется на основе бюджета производства и нормативов расходов сырья и материалов на единицу произведенной продукции, которые предоставляются управлением производства и технологиями (УПиТ). На основе этих данных в отдел материально-технического снабжения (ОМТС) подается заявка на приобретение необходимых сырья и материалов, которые выражены в количественном измерении. Следует отметить, что основное сырье — нефть предприятием не закупается, т.к. является давальческим. ОМТС на основе прогнозных цен на материалы определяет объем потребления в стоимостном выражении (таблица 4.3).Таблица 4.3 — Бюджет прямых затрат на материалы на 2014 г. Наименование1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв.2014 г.123 456

Запланированный объем переработки, тыс.

т.1 5451 5901 5901 5156 240сырьё и материалы, тыс.

р.5732,15 230,36694,39 389,427046,1присадки, тыс.

р.3370,32 629,03104,86 022,115126,2реагенты, тыс.

р.2361,82 601,33589,53 367,311920,0вспомогательные материалы, тыс.

р.8047,8 047,08548,411 055,535697,9производственные материалы, тыс.

р.7672,37 672,38149,810 537,834032,1прочие материалы, тыс.

р.374,8374,8398,6517,81 665,8Итого, тыс.

р.13 779,113277,315 242,820444,962 744,0Объем закупок сырья и материалов рассчитывается по формуле:

объем использования за период + запасы на конец периода — запасы на начало. Начальные остатки определены в балансе на начало года и составляют 1258 тыс.

р., а конечные рассчитаны на основании 15% от объема потребления следующего месяца (таблица 4.4). Таблица 4.4 — Остатки материалов на начало и конец периода

Наименование1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв.12 345

Остатки сырья и материалов на начало периода, тыс.

р.1258,251,89271,19 403,83Остатки сырья и материалов на конец периода, тыс.

р.251,89 271,19403,83 500,00График платежей за материалы построен на основании рассчитанной суммы закупок и планируемых коэффициентов оплаты за материалы (80% в текущем месяце, 20% - в следующем) с учетом запасов на конец и начало месяца. Следует отметить, что сумма закупок в бюджете потребления материалов планируется без НДС, а сумма оплаты в графике платежей — с НДС (таблица 4.5).Таблица 4.5 — График платежей за материалы

Наименование1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв.2014 г.123 456

Расход денег на материалы 1 кв., тыс.

р.13 9511 12 115 072Расход денег на материалы 2 кв., тыс.

р.14 6281 6 215 690Расход денег на материалы 3 кв., тыс.

р.16 6691 47 418 143Расход денег на материалы 4 кв., тыс.

р.22 58 822 588Итого, тыс.

р.13 951,015749,117 730,724061,571 492,3Составление бюджета прямых затрат на оплату труда. Бюджет составляется на основании данных, предоставленных отделом труда и заработной платы (ОТиЗ) (таблица 4.6)Таблица 4.6 — Бюджет затрат на оплату труда

Наименование1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв.2014 г.123 456

Основное производство, тыс.

р.17 147,7017559,19 382,8022694,4 076 783,90Вспомогательное производство, тыс.

р.30 608,0031176,9 031 760,7032234,40 125 780,00Администрация и управление, тыс.

р.15 799,3016211,1 016 632,3017031,6 065 674,30Затраты на оплату труда, всего, тыс.

р.63 555,0064947,67 775,8071960,40 268 238,20Налоги по основному производству, тыс.

р.4458,404 565,345039,535 900,5419963,81Налоги по вспомог. Производству, тыс.

р.7958,88 105,998257,788 380,9432702,80Налоги по админ. и управлению, тыс.

р.4107,824 214,894324,404 428,2217075,32Итого налогов, тыс.

р.16 524,3016886,2 217 621,7118709,7 069 741,93Составление бюджета себестоимости реализованной продукции. При определении плановых затрат на переработку давальческой нефти в соответствии с тем, что на нефтеперерабатывающее предприятие давальческая нефть поступает полностью необходимо исходить из следующих основных положений:

коммерческие расходы в целом по нефтеперерабатывающему предприятию распределяются на 1 тонну «Давальческой нефти» пропорционально (равномерно);

— поскольку предприятие не покупает нефть и, следовательно, не является ее собственником, стоимость топлива (газа, мазута), вырабатываемого и потребляемого на предприятии на технологические цели, в затратах и, следовательно, в стоимости услуг по переработке не учитывается. Нефтепродукты собственного производства (газ, мазут), используемые в качестве топлива в пределах утвержденных норм, не имеют оценки, а их объем учитывается только в материальном балансе в целом по предприятию, согласованному с НК «Роснефть»; - эксплуатационные расходы (затраты по обработке), приходящиеся на 1 тонну давальческой нефти, определяются, исходя из общих затрат в целом по предприятию, т. е. независимо от того ассортимента нефтепродуктов, собственником которых становится НК «Роснефть» в соответствии с заключенными с ОАО «НК „Роснефть“ — Комсомольским НПЗ» договорами. Рассчитанные таким образом затраты являются основой для определения размера услуг по переработке давальческой нефти (таблица 4.7).Таким образом на основе планируемой себестоимости услуг по переработке нефти видно, что затраты на переработку 1 тонны давальческого сырья за 2014 г. составят 240,71 руб. Группировка затрат, калькуляция себестоимости производится бухгалтерией, а именно группой учета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг на основе представленных ранее бюджетов. Таблица 4.7 — Бюджет себестоимости реализованной продукции, тыс.

р.Наименование статей расходов1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв.2014 г. 123 456основные сырьё и материалы5 732,125 230,306 694,349 389,3727 046,13вспомогательные материалы8 047,008 047,008 548,4211 055,5035 697,92Топливо и энергия на технологические цели50 814,5952 542,5954 148,0167 634,13 225 139,32Затраты на оплату труда63 555,0064 947,0067 775,8071 960,40 268 238,20отчисления на соц.

нужды16 524,3016 886,4817 621,7118 710,1069 742,59общепроизводственные расходы139 180,21 139 779,71 156 045,89 224 306,39 659 312,19общехозяйственные расходы53 707,0054 802,0054 945,0053 407,216 861,00производственная себестоимость продукции337 560,22 342 235,8 365 779,16 456 462,891 502 037,34коммерческие расходы0,000,000,000,000,00полная себестоимость товарной продукции337 560,22 342 235,8 365 779,16 456 462,891 502 037,34Эксплуатационные затраты на производство продукции, работ, услуг (без амортизации, аренды и лизинга)

230 322,22 234 997,8 242 542,24 265 313,39 973 174,92Удельные затраты на переработку 1 т. сырья, руб.

218,61 215,24230,5 301,62240,71Удельные эксплуатационные затраты на переработку 1 т. сырья, руб.

149,15 147,80152,54 175,34155,96Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках. Прогнозный отчет о прибылях и убытках — это форма финансовой отчетности, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денег в бюджете денежных средств. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль. Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и, тем самым, позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Необходимо отметить, что в соответствии с политикой ценообразования, диктуемой НК «Роснефть», цена на процессинг включает в себя затраты на производство и на текущие нужды предприятия. Поэтому на ОАО «НК „Роснефть“ — Комсомольский НПЗ» внереализационные расходы занимают около 20% от прибыли от реализации и состоят преимущественно из статей социального характера (таблица 4.8). Операционные расходы представлены банковскими услугами на основании договоров с обслуживающими ОАО «НК „Роснефть“ — Комсомольский НПЗ» банками, а также налогами, относимыми на финансовые результаты (налог на имущество).

Также отражается нераспределенная прибыль за каждый планируемый период, которая на конец 2014 г. составляет 9 855,86 тыс.

р.Таблица 4.8 — Прогнозный отчет о прибылях и убытках, тыс.

р.Наименование2014 г. 12Ожидаемый объем переработки, тыс.

тонн6240,00Ожидаемая цена единицы продукции3174,00Выручка от реализации продукции, работ, услуг, всего1 647 140,00Полная себестоимость товарной продукции1 502 037,34Прибыль от реализации145 102,66Внереализационные доходы и расходы Прочие операционные доходы0,00Прочие операционные расходы20 681,00Банковские услуги150,00Налоги, относимые на финансовые результаты13 611,00на имущество13 611,00Прочие расходы6920,00Внереализационные доходы0,00Внереализационные расходы81 918,77Затраты социального характера65 559,77Производственного назначения27 383,00Оплата проезда к месту работы5103,00Обучение работников2003,00Единовременные премии20 277,00Непроизводственного назначения38 176,77Выплаты по контрактам540,00Оплата путевок 1524,00Оплата проезда членов семей в отпуск3348,00Материальная помощь пенсионерам1860,00Затраты на содержание объектов соцкультбыта30 457,77Прочие расходы447,00Благотворительная, финансовая, спонсорская помощь1300,00Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции и управлением ДАО6375,00Проведение собрания акционеров940,00Услуги по корпоративному управлению (включая вознаграждения и др. затраты Совета Директоров, вознаграждение Правления, Ревизионной комиссии и т. п.)5435,00Прочие внереализационные расходы8684,00Прибыль до налогообложения42 502,89Налогооблагаемая прибыль124 421,66Налог на прибыль и иные обязательные платежи32 647,03Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия9855,86Заключение

В курсовой работе рассмотрен пример составления бюджета предприятия, приведена пошаговая модель технологии бюджетирования на предприятии. Были выделены основные недостатки сложившейся системы планирования на ОАО «НК „Роснефть“ — Комсомольский НПЗ» и разработан основной бюджет предприятия на 2014 г., который включает в себя следующие операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет себестоимости, прогнозный отчет о прибылях и убытках. Для оценки приемлемости и достижимости бюджетов были применены инструменты финансового анализа, что позволило оценить эффект (улучшение — ухудшение положения) и эффективность (коэффициенты) принятых бюджетов. Разработаны формы бюджетов, что позволит лучше координировать работу ПЭС, финансового отдела, бухгалтерии, сбыта, производственного отдела. Таким образом, внедрение и использование предложенных мероприятий по совершенствованию методикипланированияиконтроля над результатомпосредством разработки системы бюджетированияпозволит решатьзадачикомплексногофинансовогоуправления, сближаянапрактикепланированиеи оперативное фактическоеотражениерезультатовиспользованияресурсов. Все это позволит повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности ОАО «НК «Роснефть"-КНПЗ», улучшить экономический потенциал и финансовое состояние предприятия в целом.

Список литературы

1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 220 с.

2. Ансофф И. Стратегическое управление. — М.: Экономика, 1998. -308 с.

3. Багиев Г. Л., Асаул А. Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г. Л. Багиева.

— СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. — 231 с.

4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник — 4-е изд. доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 416 с.

5. Баклакова М. А. Толковый юридический словарь бизнесмена. — М.: «Контракт», 2012. — 560 с.

6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента / Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010.-384 с.

7. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: курс лекций / под редакцией И. П. Мерзлякова. — М.: Инфра — М, 2009. — 210 с.

8. Бланк И. А. Стратегия и тактика управления финансами. — Киев: ИТЕМ лтд, АДЕФ — Украина, 2008. — 534 с.

9. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс. М.: Ника — Центр, 2006. — 528 с.

10. Богатин Ю. В., Швандар В. А. Экономическое управление бизнесом. М.: ЮНИТИ, 2011. — 391 с.

11. Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. — М: Финансы и статистика, 2011. — 208 с.

12. Брейли Р. Принципы корпоративных финансов: пер. с англ. / Р. Брейли, С. Майерс. -

М.: ЗАО «Олимп — Бизнес», 2010. — 1020 с.

13. Буш Дж., Джонстон Д. Управление финансами в международной нефтяной компании: Перевод с английского. — Олимп-Бизнес, 2013. — 432 с.

14. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: — Финансы и статистика, 2010. — 799 с.

15. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник для вузов. — М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010. — 553 с.

16. Ващенка Т. П. Математика финансового менеджмента. — М.: Перспектива, 2005. — 80 с.

17. Винокуров В. А. Организация стратегического управления на предприятии. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. — 160 с.

18. Виханский О. С. Стратегическое управление/ Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Гардарики, 2010. — 223 с.

19. Годин А. М. Бюджет и бюджетная система. Издательский дом Дашков и К, 2011. — 276 с.

20. Голубович А. Д. Анализ финансовых отчетов зарубежных компаний / А. Д. Голубович, А. Р. Ситнин, Б. Л. Хенкин. — М.: 2009. — 58 с.