Учет и аудит расчетов с поставщиками на примере ООО «Эврика»

д.) Порядок и последовательность проведения операций не нарушена, операции по счетам осуществляются в соответствии с требованиями законодательства Все операции проведены с очередности, соответствующей законодательству Формы документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период Соответствуют в полном объеме, но не все реквизиты заполнены В ходе проверки было выяснено, что все не нормы законодательства соблюдены, так как некоторые документы не содержат обязательных реквизитов.

Далее выполним проверку правильности документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками. На этапе аудита первичной бухгалтерской документации необходимо проверить правильность оформления документов, а также их наличия. Документы, разработанные самостоятельно также должны содержать обязательные реквизиты. Произведем проверку наличия и правильности оформления первичных документов.

На проверку представлены следующие документы:

— учетные регистры по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— первичные документы по оформлению расходов, связанных с приобретением материальных производственных запасов, товаров, услуг.

— Документооборот, подтверждающий фактические расчеты с поставщиками.

Таблица 3.

13.

Лист контроля № 5 «Проверка документального оформления».

Этап проверки Результат Ведение операций с поставщиками и подрядчиками осуществляется автоматизированным способом Да Движение расчетов оформляется всеми необходимыми документами Да Проверка полноты занесения реквизитов Некоторые подписи отсутствуют Допускаются подчистки, помарки или исправления в документах Нет Сохранность документов обеспечена Нет График документооборота утвержден Нет По результатам проверки было выявлено, что на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера, руководителя.

Проверка оснований для признания обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Для достижения данной контрольной процедуры необходимо установить принадлежность предприятию обязательств перед поставщиками и подрядчиками.

Путем просмотра договора, счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, товарных накладных, актов выполненных работ или оказанных услуг, различных протоколов согласования цен, а также пакетов документов, приложенных к претензиям и исковым заявлениям, проверяющие устанавливают наличие и правильное заполнение всех необходимых реквизитов, а также соответствие содержания договоров требованиям ГК РФ. Путем сопоставления платежных документов (платежные поручения, требования-поручения, акцепты, кассовые документы) и счетов-фактур устанавливают обоснованность списания кредиторской задолженности.

В таблице 3.14 представлены данные о выборочной проверке (см. табл. 3.16).

Таблица 3.

14.

Лист контроля № 6 «Проверка правильности оформления документов на предприятии ООО „Эврика“».

Реквизит документа Накладная 12 443.

Накладная 519.

Счет-фактура № 11 Платежное поручение 3, 12,75 Наименование + + + + Дата + + + + Наименование предприятия + + + + Содержание операции + + + + Измерители (натуральные или стоимостные) + + + + ФИО и должность лиц, составивших документ + + + + Подписи с расшифровкой — - + ;

По результатам проверки были сделаны следующие выводы:

— в большинстве товарных накладных отсутствует и приходных ордерах не указаны дата и подпись материально-ответственного лица получившего материальные ценности.

Согласно программе аудита была проведена проверка правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками.

Аудит этого раздела проводился с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договоры (купли-продажи, поставки, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров, экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора. Однако в ходе изучения договоров с поставщиками были выявлены отдельные операции, по которым договоры поставки отсутствовали (таблица 3.15).

Таблица 3.

15.

Лист контроля № 7 «Хозяйственные операции, по которым отсутствуют договоры поставки».

№.

пп Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора Числится задолженность Сумма задолженности, руб. коп. Документ, подтверждающий задолженность за что дата начала наименование номер дата дебиторская кредиторская 1 ООО «Интермас», Москва, ул. Красная, 7а (495) 136−73−76 аванс за товар 14.

01.2013 118 000−00 Платежное поручение 171 14.

01.2013 2 ООО «Макском», Челябинск, пр. Ленина, 16. (351) 261−22−87 за оказание охранных услуг 11.

12.2013 85 600−00 Акт об оказании услуг 155-у 11.

12.2013 3 ЧП Гаврилов Д. К., Коркино, ул. Горняков, 157. (916) 654−98−89 за ремонт автопогрузчика 11.

11.2013 25 000−00 Акт об оказании услуг 100-у 11.

11.2013 4 ЗАО «Кронбург», Москва, ул. Никольская, 11. (916) 855−55−00 НДС по авансу, уплачен в бюджет 24.

09.2013. 36 000−00 Счет-фактура 1556 24.

09.2013.

Аудиторами были указаны данные нарушения и даны рекомендации по восстановлению договоров. По мнению автора данной работы по данному вопросу не стоит пренебрегать тщательным изучением содержания таких договоров, а именно:

— наличия сроков оплаты и поставки;

— при написании части договора, касающейся пени за несвоевременную оплату использовать формулировку «вправе выставить пени, штрафы и неустойки». Это поможет избежать разногласий с проверяющими органами в случаях, когда отсрочка оплаты по договору была достигнута устной договоренностью и не закреплена документально и пени не выставлялись.

Подтверждение полноты информации об обязательствах перед поставщиками и подрядчиками, отраженной в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, осуществлялась выборочным методом в разрезе операций по поступлению ТМЦ, выполненным работам и оказанным услугам. Поскольку ООО «Эврика» является плательщиком НДС, путем сверки входящих счетов-фактур с записями книги покупок и платежными поручениями по оплате возникших обязательств устанавливалась правильность применения налоговых вычетов по НДС. В ходе проверки аудитор убедился, что «входящий» НДС по неотфактурованным поставкам не был принят к возмещению. Кроме того, была проверена полнота предъявления «входного» НДС к вычету по выданным авансам и восстановление с суммы предоплаты НДС, ранее принятого к вычету в том же налоговом периоде (пп.3 п. 3 ст.170 НК РФ).

Завершающим этапом аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, а именно правильности отнесения сумм кредиторской задолженности на соответствующие статьи отчетности. Данный этап может быть подразделен на два раздела:

1) Проверка соответствия данных первичного бухгалтерского учета данным регистров бухгалтерского учета.

2) Проверка тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской отчетности.

Для проведения аудита тождественности показателей бухгалтерского учета произведем сверку данных статей бухгалтерского баланса с показателями оборотно-сальдовой ведомости. Результаты проверки оформим в таблице 3.

16.

Таблица 3.

16.

Лист контроля № 8 «Аудит тождественности отчетности и ведомости».

№ Направление проверки Результат 1 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета Расхождение на 0,01 руб. по поставщику ООО «Маком».

Расхождение на 1 руб. по поставщику ООО «Линда» 2 Проверка соответствия данных первичного учета и данных в карточках и анализе счета 60 Соответствуют, расхождений не выявлено 3 Изучение соответствия данных карточек счетов данным оборотно-сальдовой ведомости по аналогичным счетам Соответствуют, расхождений не выявлено 4 Проверка соответствия данных оборотной ведомости по счетам 60 и отчетности («Бухгалтерский баланс» (строка «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность»)) Выявлены расхождения, обусловленные разной степенью точности данных Далее проверим правильность ведения бухгалтерского учета (с применением таких процедур как пересчет, сканирование, сверка расчетов, аналитические процедуры) (см. табл. 3.17).

Таблица 3.

17.

Контрольный лист № 9 «Проверка правильности ведения учета».

Этап проверки Результат Комментарий 1. Сопоставление принципов ведения применяемых на практике и прописанных в учетной политике Различий нет Учет на практике ведется по принципам и методам, прописанным в учетной политике 2. Обеспеченность бухгалтерии современной нормативноправовой базой Обеспечена Это достигнуто за счет применения на данном предприятии современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс» и доступа к сети Интернет Продолжение таблицы 3.17 3. Изучение результатов последней инвентаризации Не оформлен акт инвентаризации Проводилась без нарушения законодательства, своевременно, однако результаты не оформлены должным образом 4. Проверка организации документооборота График документооборота не утвержден Необходимо разработать и утвердить график документооборота В целом предприятие ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота.

На последнем этапе аудита выполним проверку возникновения и погашения задолженности. Результаты проверки данного этапа отражены в таблице 3.

18.

Таблица 3.

18.

Контрольный лист № 10 «Проверка возникновения и погашения задолженности».

Этап проверки Результат 1. На предприятии приказом к учетной политике утверждены формы первичных документов по учету расчетов с поставщиками Да 2. Проверка наличия и правильности оформления первичных документов На некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, например на счет-фактурах не стоят подписи бухгалтера 3. Проверка правильности отражения в учете, применение правильной корреспонденции счетов Искажений и нарушений не выявлено В целом на предприятии обеспечивается контроль за расчетами с поставщиками, а также учет движения задолженности поставщикам организован достаточно эффективно. При этом было выявлено, что некоторые документы утрачены, а на некоторых не проставлены все обязательные реквизиты.

В ходе аудиторской проверки достоверности учета расчетов с поставщиками было подтверждено, что:

операции по учету расчетов с поставщиками надлежащим образом санкционированы;

на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;

расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;

стоимостная оценка операций правильно определена;

нормы законодательства в части учета расчетов с поставщиками соблюдены.

Во время проверки были изучены учредительные документы, учетная политика и было выяснено, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется без нарушения законодательства, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.

Но при этом были выявлены нарушения, которые представлены в таблице 3.19:

Таблица 3.

19.

Контрольный лист № 11 «Нарушения, выявленные в процессе проверки».

Этап аудита Выявленное нарушение Пути устранения Аудит правильности организации учета расчетов с поставщиками Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Аудит правильности организации учета расчетов с поставщиками Отсутствует акт инвентаризации № 1.

В процессе аудита было подтверждено отсутствие данных документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Аудит правильности организации учета расчетов с поставщиками Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на счет — Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим Продолжение таблицы 3.19 фактурах, накладных, платежных поручениях отсутствуют подписи ответственных лиц рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы Аудит тождественности учетных и отчетных данных Расхождение на 0,01 руб. по поставщику ООО «Маком» и на 1 руб. по поставщику ООО «Линда» в данных синтетического и аналитического учета Необходимо внести исправления, произвести пересчет сумм. Для дальнейшего предотвращения ошибок необходимо осуществлять контроль за достоверностью расчетов Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. В первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные.

По результатам аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками выдается положительное заключение с модифицированным мнением (см. прил. 4).

На примере предприятия ООО «Эврика» был проведен аудит расчетов с поставщиками, в ходе которого был выявлен ряд нарушений. В качестве рекомендаций по их устранению необходимо:

внести изменения в учетные регистры;

исправить и оформлять надлежащим образом первичные документы и отчетность;

осуществлять мероприятия, обеспечивающие сохранность документов.

Для того, что бы в дальнейшем данные нарушения не повторялись необходимо:

1. Осуществлять контроль за документальным оформлением операций. Необходимо осуществлять контроль за оформлением документов и внедрить систему ответственности за не оформление и ненадлежащее оформление документов. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб. за ненадлежащее оформление (штраф уплачивает ответственное за оформление лицо или руководитель подразделения). Четкое распределение обязанностей, налаженные каналы передачи информации между подразделениями, а также система ответственности позволит существенно улучшить качество документального оформления операций и избежать ошибок. Система штрафов будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.

2. Проведенный аудит подтвердил факт утраты акта о инвентаризации № 1. В связи с этим руководитель должен назначить ответственное лицо, например, главного бухгалтера, установить причины утраты, определить виновных лиц и принять меры к восстановлению документа.

3. Также существенным недостатком является отсутствие аналитических данных. Для устранения данного недостатка необходимо к счету 60 разработать субсчета. Тогда данные, формируемые на счетах, позволят формировать информацию, полезную заинтересованным пользователям.

Таблица 3.

20.

Дополнения в рабочий план счетов к счету 60.

Наименование счета № счета.

Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 1. Расчеты с поставщиками 1. Поставщики товаров 1. ИП Смирнов.

2. И т.д. по наименованиям покупателей 2. Поставщики ОС 1. ООО «АБВ"2. И т.д. 3. Поставщики услуг 1. ООО «Альфа».

2. И т.д. 4. Прочие 1. ООО «Бета».

2. И т.д. 2. Расчеты по авансам выданным 1. Поставщики товаров 1. ИП Смирнов.

2. И т.д. по наименованиям 2. Поставщики ОС 1. ООО «АБВ"2. И т.д. 3. Поставщики 1. ООО «Альфа» услуг 2. И т.д. 4. Прочие 1. ООО «Бета».

2. И т.д.

Такая детализация субсчетов позволит эффективно организовать аналитический учет, а соответственно повысить качество формируемой информации.

4. Регулярное проведение инвентаризаций.

В ООО «Эврика» полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета расчетов с поставщиками необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию задолженности. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в пол года (сейчас раз в год), а сверку данных по количеству — в начале каждого квартала. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок.

Отразим необходимые мероприятия на рис. 3.

1.

Рис. 3.

1. Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций.

5. Так же для оптимизации учета расчетов с поставщиками рекомендуется осуществлять планирование доходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы поступления и расходования денежных средств (от дебиторов и платежей кредиторам), исполнением плана. Это даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.

Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с поставщиками, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.

Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с поставщиками на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.

Заключение

Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно. В ходе исследования, проведенного в рамках первой главы, было установлено, что неотъемлемой частью деятельности любого предприятия являются расчеты с поставщиками. Далее было рассмотрены основные группы расчетов с дебиторами и кредиторами и подробно рассмотрены расчеты с поставщиками, изучены нормативные документы, регулирующие порядок расчетов. Также был рассмотрен порядок документального оформления расчетов с поставщиками, цель, задачи, методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

На следующем этапе была изучена характеристика деятельности предприятия ООО «Эврика». Предприятие ООО «Эврика» является обществом с ограниченной ответственностью. ООО «Эврика» — современное предприятие, действующее на рынке уже более 10 лет. Предприятие является юридическим лицом, зарегистрированным в г. Санкт-Петербург. Основная цель деятельности предприятия ООО «Эврика» — получение прибыли. В компании трудится 13 человек.

На данный момент предприятие осуществляет оптовую торговлю современной автомобильной электроникой известных торговых марок США и Европы. В прайс-листе ООО «Эврика» всегда можно найти более 1000 наименований различной продукции. Сегодня компания «Эврика», начавшая свою деятельность как студия звукозаписи, продолжает добрые традиции, представляя на рынке только высококачественную продукцию известных торговых марок Prology, Alligator, KGB, APS, JBL, Clifford, Infinity, Harman, Kardon, Oehlbach.

Руководителем предприятия назначен является генеральный директор Романов В. П., руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер. Бухгалтерский учет ведется в программе 1С: Бухгалтерия. Организация применяет общую систему учета и налогообложения.

На следующем этапе был изучен порядок синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Было установлено, что в соответствии с рабочим планом счетов для учета данных расчетов предприятие использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных Мин.

Фином РФ и составленных самостоятельно. Далее для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводится аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками был оценен аудиторский риск, который составил 7,2%, оценен уровень существенности, который равен 1692 тыс. руб., разработаны план и программа аудита за 2013;2014 год.

По результатам аудита были сделаны следующие обобщающие выводы:

— учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;

— соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;

— все отделы, службы предприятия работают эффективно;

— на предприятии работает высококвалифицированный персонал.

В результате апробации отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки:

в учетной политике не утвержден график документооборота;

не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;

в документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа;

на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.

В целях совершенствования учета расчетов с поставщиками на предприятии были предложены следующие рекомендации:

внести исправления в первичные документы;

восстановить утраченные документы;

выполнять надлежащим образом требования законодательства в части применения форм документов по учету расчетов (утвердить график документооборота, заполнять все обязательные реквизиты);

обеспечить надлежащее хранение документов;

внести дополнения в рабочий план счетов.

Также предлагается внедрить следующие мероприятия:

повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;

проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;

повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.

Обобщая все выше сказанное, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Эврика» существенно повысить качество учета расчетов, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.

Список литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) (ред. от 30.

12.2008);

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.

05.2014).

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.

01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.

05.2014).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.

10.2014).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.

10.2014).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. 28.

12.2013).

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.

12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.

03.2014);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 24.

12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 18.

12.2012).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.1999 N 34н (ред. от 27.

04.2012).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.1999 N 33н (ред. от 27.

04.2012).

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.

05.2010 N 46н;

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.

05.2010 N 46н;

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02 (ред. 27.

01.2011);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02 (ред. 27.

01.2011);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.

07.03 (ред. 27.

01.2011);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.

10.04 (ред. 27.

01.2011);

Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.

06.2012 N 383-П (с изм. от 15.

07.2013).

Указание Банка России от 11.

03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» .

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. 28.

04.2008).

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.

06.95 № 49 (ред. от 08.

11.2010).

Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. — М.:ФиС, 2009.

Бородина В. А. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2010;

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 525 с.

Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;

Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. — 570с.;

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 5-е изд.

перер.и доп. — М.:Проспект, 2011. — 776с.

Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. — М.: Аспери, 2010.

Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010.

Чараева М. В. Финансовый менеджмент/ М. В. Чараева.

М.:Феникс, 2010.-318 с Грачев А. В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. — М.:ДИС., 2011. — 208 с.

Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2011. — 618с.

Ивашкевич В.Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М. Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011; 148 с.

Камышанов П. И. Бухгалтерский учет — Москва: Экономика, 2011. 349 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 640 с.

Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика. — СПб.: Питер, 2012. — 394с.

Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012. — 774с.

Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2011.

Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА — М, 2010.

Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. — М.: Перспектива, 2009.

Чараева М. В. Финансовый менеджмент/ М. В. Чараева.

М.:Феникс, 2010.-318 с Шестакова Е. В. Налоги, аудит, налоговые проверки. — М.: Феникс, 2010.

Алексеева Г. И., Парагульгов А. М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).

Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, № 5.

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 ;

http://slovari.yandex.ru/.

Публикации по бухгалтерскому учету «Проф.

Бух" 2012 г. «Бухгалтерский баланс».

http://www.ccpb.ru/publik/publik₁/110.html.

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.

Приложения Приложение 1.

Знакомство с организацией.

№ Содержание вопроса Ответ 1 Дата создания организации 01.

08.03 2 Организационно-правовая форма Наличие иностранного капитала ООО.

— 3 Количество сотрудников 13 4 Виды деятельности организации Оптовая торговля 5 Основные покупатели Оптовые клиенты 6 Основные поставщики Поставщики товаров, услуг, комплектующих 7 Юридическая документация Устав, учредительный договор, учетная политика, договоры 8 Форма бухгалтерского учета Автоматизированная 1С бухгалтерия 9 Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации Оформлена очень хорошо Оформлена приемлемо + Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется Учет практически не велся, необходимо восстановление учета 10 Квалификация руководителя бухгалтерии Стаж работы 11 лет, высшее образование, квалификация высокая 11 Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля Высокая Средняя + Низкая 12 Заключение предыдущей аудиторской проверки До настоящего момента аудиторские проверки не проводились.

Приложение 2.

План аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверяемая организация: ООО «Эврика».

Период аудита: с 01.

01.2014 по 31.

12.2014.

Количество человеко-часов: 85.

Руководитель аудиторской группы:

аудиторской группы Яранова Н.С.

Планируемый аудиторский риск: 7,2%.

Планируемый 1) качественно — соответствие действующему законодательству уровень существенности 2) количественно — 282,1 тыс. руб.

Название клиента, ОПФ ООО «Эврика» Номер и дата договора на аудит № 11 от 31 декабря 2014 г. Период аудита 2014 год Менеджер проекта — Руководитель аудиторской группы, Ф.И. О. Яранова Н. С Период проведения аудиторской проверки с 04.

01.2014 по 16.

01.2014.

Общее время на проведение аудита 85 раб. часов Этапы выполнения аудита/ Область аудита Объем аудиторской выборки в % Планируемое время на проверку (в рабочих часах) Исполнитель, Ф.И. О. Факт. время на проверку (рабочих часов) I этап. Планирование ххх 2 2 II этап. Сбор аудиторских доказательств, всего ххх 59 ххх 59 III этап. Завершение аудита ххх 24 ххх 24 1.

Составление итоговых документов 16 16 2. Внутрифирменный контроль итоговых документов 4 4 3. Окончательное оформление итоговых документов 4 4 Всего ХХХ 85 ХХХ 85 Контрольная дата окончания работ и представления итоговых документов Заказчику 17 января 2015 года.

Приложение 3.

Лист тестирования СВК на предприятии ООО «Эврика».

Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий Источник информации 1. Автоматизирован ли учет расчетов с подрядчиками и поставщиками 4 1.

1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа + Опрос бухгалтерии 1.

2. Существует ли проверка проводимых операций + Опрос бухгалтерии 1.

3. Лицензирована ли программа + Опрос бухгалтерии, руководства, лицензионное соглашение 1.

4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + Проверка настройки программы, опрос бухгалтерии 2. Создана ли на предприятии бухгалтерия 5 2.

1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Опрос бухгалтерии 2.

1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Опрос бухгалтерии 2.

2. Квалификация персонала высокая? + Проверка квалификации, изучение стажа работников 2.

3. Соответствует ли персонал занимаемых должностям? + Опрос бухгалтерии 2.

4. Организуются ли курсы повышения квалификации? + Опрос бухгалтерии, руководства, приказы о повышении квалификации 2.

5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + Опрос бухгалтерии 3. Проводится ли инвентаризация расчетов поставщиками 1 2 3.

1. Инвентаризации проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год Учетная политика, опрос 3.

2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации? + Приказы о проведении инвентаризации 3.

3. Результаты инвентаризации документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не составлены акты Акты инвентаризации 4. Документируются ли операции по учету расчетов с поставщиками? 2 1 4.

1. У предприятия имеются договора с поставщиками? + Договоры с поставщиками 4.

2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и Договоры с поставщиками печати со стороны предприятия 4.

3. Операции оформляются необходимыми первичными документами? + Первичные документы 5. Действует ли на предприятии система внутреннего контроля? 1 2 5.

1. Создан отдел СВК? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, опрос руководства 5.

2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.

3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны по осуществлению контроля, обязанности исполняются на основании устных приказов руководителя Должностные инструкции опрос бухгалтерии и руководства 6. Внутрифирменный контроль за операциями по учету расчетов с поставщиками 3 2 6.

1. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Опрос бухгалтерии 6.

2. проверяется ли целевое использование средств? + Опрос бухгалтерии 6.

3. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + На предприятии не утвержден график документооборота Учетная политика, опрос бухгалтерии 6.

4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Опрос бухгалтерии 6.

5. Проводится ли арифметическая проверка учета расчетов с поставщиками? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Опрос бухгалтерии Итого 16 7.

Приложение 4.

Аудиторское заключение Аудитор наименование: ЗАО «Эскорт-аудит».

Аудируемое лицо: ООО «Эврика».

Мы провели аудит достоверности учета расчетов с поставщиками организации ООО «Эврика» за период с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 г. включительно.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица ООО «Эврика» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с поставщиками на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита расчетов с поставщиками таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения расчетов с поставщиками не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о расчетах с поставщиками. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с поставщиками.

Основание для выражения мнения с оговоркой В ходе проверки обнаружили, что ООО «Эврика» не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, учетная политика оформлена не надлежащим образом, отсутствует график документооборота.

Мнение с оговоркой По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «Эврика» по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение задолженности поставщиков за 2014 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель аудиторской организации __________________________.

Руководитель аудиторской проверки ____________________________.

Печать аудитора.

Приложение 5.

Бухгалтерская отчетность.

Классификация.

дебиторской задолженности По содержанию обязательств.

По продолжительности.

По своевременности оплаты.

Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Текущая (краткосрочная) Долгосрочная.

Нормальная.

Просроченная Сомнительная.

Безнадежная Формы безналичных расчетов расчеты платежными поручениями.

расчеты по аккредитиву.

расчеты инкассовыми поручениями расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств.

расчеты чеками.

расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Директор ООО «Эврика».

Начальник склада.

Кладовщик.

Менеджер

Отдел продаж.

Заведующий складом.

Отдел закупок.

Главный бухгалтер

Менеджер

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету товаров.

Бухгалтер по учету расчетов.

Организация — продавец.

Договор поставки.

Заявка на поставку.

Организация-грузополучатель.

Работник, который формирует ТОРГ-12.

Главный бухгалтер, сотрудник бухгалтерии.

Работник, отпустивший груз.

2 экз.

2 экз.

2 экз.

Представитель грузополучателя.

1 экз.

1 экз.

Хозяйственные средства.

По составу.

По источникам формирования.

Внеоборотные.

Оборотные.

Собственные.

Привлеченные.