Выручка от оказания услуг связи признается в том отчетном периоде, в котором организация признает задолженность абонента за оказанные услуги в соответствии с договором на оказание услуг связи. Датой признания выручки от оказания услуг считается последнее число каждого месяца. Основанием для отражения выручки в учете являются итоговые данные отчета, в котором содержится информация о количестве и стоимости времени, использованного абонентами. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
8.2. Прочие доходы. Доходы, отличные от оказания услуг связи, считаются прочими поступлениями организации. Информация о прочих доходах организации отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .Методологические аспекты учетной политики в части веденияналогового учета1. Применение упрощенной системы налогообложения. Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением УСНО, вплоть до утраты права на применение УСНО либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
2. Организация налогового учета. Ведение налогового учета осуществляется силами штатного бухгалтера в одном лице. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 31.
12.2008 N 154н. Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком в электронном виде, посредством использования автоматизированной программы «1С:Бухгалтерия 8.1». По окончании налогового периода Книга доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги заверяется в налоговом органе после окончания налогового периода по УСНО. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
3. Объект налогообложения. В соответствии с нормами п. 1 ст. 346.
14 НК РФ объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Смена объекта налогообложения возможна только с начала очередного налогового периода. При смене объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом свой налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
4. Налогооблагаемые доходы. Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на две категории:
доходы от продажи услуг, в составе которых учитывается выручка от оказания услуг связи;
— внереализационные доходы; к ним относятся доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к тем или иным доходам, данные доходы учитываются в составе доходов от продажи. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета, в том числе и самостоятельно разработанная форма акта на оказание услуг связи, форма которого закреплена в приложении 2 к настоящему Положению об учетной политике.
5. Организация учета расходов. Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода. Перечень налогооблагаемых расходов закреплен в п. 1 ст. 346.
16 НК РФ. С 01.
01.2010 в составе налогооблагаемых расходов организация признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.
6. Порядок оценки МПЗ. Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ. Материальные расходы признаются в составе расходов на дату их оплаты — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
7. Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Нормирование процентов налогоплательщик производит исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза по долговым обязательствам в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Приложение 4. Рабочий документ — РД 1бПроверка оформления первичных учетных документов
Организация ООО «Чарка"Дата 15.
03.2013года
ОбъектпроверкиНаименованиепроверяемогодокумента
Дата (период) составлениядокумента
НомердокументаСодержаниехозяйственнойоперации
Заключение
о характеренарушений
Документы по учету отгрузки товаров. Товарнаянакладная ТОРГ-1228.
12.2013 г.3983
Отгружентоварпокупателю-Накладная07.
12.2013 г.3694
Отгружентоварпокупателю
Отгрузка товара оформлена не по унифицированной форме, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.
12.1998 г. № 132Аудитор _____________________________Приложение 5. Рабочий документ — РД 2бПроверка правильности корреспонденции счетов
Организация ООО «Чарка"Дата 15.
03.2014 г. Содержаниеоперации
ПоданнымпредприятияПоданнымпроверки
ОтклоненияДтКтСумма
ДтКтСумма
Поступил товар по накладной R050930−002 от 22.
11.2013 для дальнейшей реализации оптом41.
119.
360.
160.
160.
160.
23 677,54661,964 339,5041.
119.
360.
160.
160.
160.
23 677,54661,964 339,5-Отгружен товар по накладной 3694 от 07.
12.2013 г.
62.190.
390.
2.
190.
1.
168.
241.15 640,85860,473 677,5462.
190.
390.
2.190.
1.168.
290.
2.15 640,85860,473 677,54-Поступил товар по накладной 515 от 20.
12.2013 для дальнейшей реализации оптом41.
119.
360.
160.
12 100,00378,0041.
119.
360.
160.
12 100,00378,00-Отгружен товар по накладной 3694 от 07.
12.2013 г.
62.190.
390.
2.
190.
2.
190.
1.
168.
241.
141.
16 102,25930,852 792,87350,0062.
190.
390.
2.190.
2.190.
1.168.
290.
2.
190.
2.16 102,25930,852 792,87350,00-Аудитор ____________________________Приложение 6. Рабочийдокумент — РД 2бПроверкаправильностикорреспонденциисчетов
Организация ООО «Чарка"Дата 15.
03.2014 г. Содержание
ПоданнымпредприятияПоданнымпроверки
ОтклоненияДтКтСумма
ДтКтСумма
Отражены командировочные расходы по а/о 384 от 02.
12.2013 г.
44.1.
371.
12 529,4044.
1.371.
12 529,40-В оптовый отдел выданы канцелярские принадлежности по требованию 237 от 15.
12.2013 г. 44.
1.110.
62 675,9044.
1.110.
62 675,90-Оказаны информационные услуги сторонней организацией по акту 181 от 12.
12.2013 г.
44.1.
360.
1400,0044.
1.360.
1400,00-Аудитор ____________________________Приложение 7. Рабочий документ — РД 3бПроверка начисления амортизации основных средств
Организация ООО «Чарка» Дата 16.
03.2014 г. Показатели
РасчётПримечание
ПоданнымпредприятияПоданнымпроверки
ДтКтСумма
ДтКтСумма
Амортизация Компьютера инвентарный № 192 Срок полезного использования объекта 48 месяцев, объект используется в оптовом отделе, первоначальная стоимость 21 247,14.Норма амортизационных отчислений 2,08% (1/48)*100%Сумма амортизации в месяц 441,9444.
1.102 442,6544.
1.102 441,94Отклонения в 71 копейку образовалась из-за погрешностей в округлении. Амортизация на предприятие рассчитывается в программе автоматически, данное отклонение ошибкой не является. Аудитор ___________________________Приложение 8. Рабочий документ — РД 4бПроверка правильности отражения в учете ремонта основных средств
Организация ООО «Чарка» Дата 15.
03.2014 г. Наименованиестатей
ПравомерностьвключенияПравильность сумми корреспонденции счетов
ПримечанияДтКтСумма
РасходынапродажуПБУ 10/9944.
1.110 345,00Включены в расходы на продажу, расходы на ремонт компьютерной техники. Аудитор _______________________Приложение 9. Рабочий документ — РД 5бПроверка правильности исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС. Организация ООО «Чарка"Дата 15.
03.2014 г. Содержание
НалогооблагаемаябазаСтавканалога
ПоданнымпроверкиПо данным предприятия
Анализ счета 69Отклонения
ДтКтСумма
ДтКтСумма
ФСС168 771,913,2%44.
1.169.
15 400,7244.
1.169.
15 400,72-в ФБ168 771,916% 44.
1.169.
210 126,3244.
1.169.
210 126,32-в ТФМС168 771,910,8%44.
1.169.
31 350,1844.
1.169.
31 350,18-ФФМС168 771,912%44.
1.169.
33 375,4344.
1.169.
33 375,43-Страховыевзносы в ПФР168 771,9165065,51Итого14%44.
1.144.
1.269.
269.
223 628,059109,1 732 737,2244.
1.144.
1.269.
269.
223 628,059109,1 732 737,22-Страховыевзносы в ФСС168 771,9165065,51Итого0,2%44.
1.144.
1.269.
1169.
11 337,54130,13 467,6744.
1.144.
1.269.
1169.
11 337,54130,13 467,67-Аудитор ____________________________Приложение 10. Бухгалтерскаясправка ООО «Чарка"─────────────────────────────────────────────── Бухгалтерская справка (исправление ошибки) N 130 декабря 2014 г. Содержание операции: в сентябре 2013 г. в соответствии с актом оказанных услуг и договором от 01.
01.2013N 52 ООО «Компания 2» оказало услуги связи на сумму 50 000 руб. (в том числе НДС 18%). Однако из-за технической ошибки в бухгалтерском учете 30 сентября 2013 г. были отражены следующие записи:
Дебет 44 Кредит 60−1- 33 898,31 руб. — отражена сумма расходов на услуги связи за сентябрь 2013 г. на основании акта от 30.
09.2013N 125;Дебет 19−3 Кредит 60−1- 6101,69 руб. — учтен НДС на основании счета-фактуры от 30.
09.2010 N 125;Дебет 68−2 Кредит 19−3- 6101,69 руб. — принят к вычету НДС. Соответственно, в налоговом учете в состав косвенных расходов декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и 2013 г. была включена сумма затрат на услуги связи в размере 33 898,31 руб. Налоговый вычет в сумме 6101,69 руб. был включен в декларацию по НДС за III квартал 2013 г. Причина исправления: ошибка бухгалтера. Дата совершения ошибки: 30 сентября 2013 г. Исправительныезаписи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Доначислены расходы на услуги связи за сентябрь 2010 г.
91−2 60−1 8474,57 Увеличен «входной» НДС по услугам связи за сентябрь 2010 г. 19−3 60−1 1525,43 Принят к вычету НДС за сентябрь 2010 г. 68−2 19−3 1525,43 Дата отражения исправления в бухгалтерском учете: 30 декабря 2014 г. Дата отражения исправлений в налоговом учете: в декларации по налогу на прибыль исправительная запись отражается в периоде обнаружения ошибки — 30 декабря 2013 г., по НДС представляется уточненная декларация за III квартал 2013 г. Ответственное лицо (бухгалтер) Петрова И. А. Петрова Главный бухгалтер Сидорова А. И. Сидорова
Приложение 11. Схема организационной структуры центра контроляи внутреннего аудита ООО «Чарка"┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Центр контроля и внутреннего аудита │└──────┬────────┬─────────┬─────────────┬───┬───┬─────────────┬───────────┘ │ │ │/ │ │││ │ │┌────────┴─────────┐ │ │││ │ ││Отделтематических│ │ │││ │ ││ проверок основной│ │ │││ │ ││ деятельности │ ││││ │ │└──────────────────┘ │ │││ │/ │ ┌───────────────┘ │/ │ │┌──────┴───────┐│ │ ┌───────────────┴─┐ │ ││ Отдел по ││ │ │Отделвнутреннего│ │ ││ проведению ││ │ │ аудита │ │ │/│документальных││ │ │ использования │ │ ┌───────────┴───────────┐│ проверок ││ │ │ финансовых и │ ││ Отдел внутреннего ││ подразделений││ │ │ материальных │ ││ аудита и контроля │└──────────────┘│ │ │ ресурсов │ ││финансово-хозяйственной│ │ │ └─────────────────┘ │ │ деятельности филиалов │ │/ │ ││ и других структурных │┌───────────────┴─┐ │ ││ подразделений ││Отделвнутреннего│ │/ │ └───────────────────────┘│аудита и контроля│ ┌─┴──────────────┐ │/│ нематериальных │ │Отделфинансово-│ ┌────┴──────────┐│ активов и │ │хозяйственногои││Организационно-││ инвестиционных │ │ кадрового │ │ аналитический ││ программ │ │ обеспечения │ │ отдел │└─────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘
