Финансовый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии (на примере)

Налоговый кодекс РФ от 05.

08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 01.

02.2015г.) // Правовая система Гарант.

Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.

12.2011г. «О бухгалтерском учете» // Правовая система Гарант.

Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (в ред. от 20.

02.2002г. № 121) «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» // Правовая система Гарант.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.

07.98 № 34н (ред. от 24.

12.2010г. № 184н) // Правовая система Гарант.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. от 08.

11.2010г. № 144н) // Правовая система Гарант.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 09.

06.2001г. № 44н // Правовая система Гарант.

Источники на русском языке Безрученко Г. Н. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете // Вопросы экономики, 2012. — № 2. — С. 43.

Гутников О. В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит // Главбух, 2014. — № 7. — С. 58.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учет, 2013. — № 17. — С. 35.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 752 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2012. — 672 с.

Максютов А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы, 2014. — № 12. — С. 17.

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. — М.: ИПБ-Бинфа, 2011. — 176 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: Новое знание, 2013. — 672 с.

Стоянова Е.С., Быкова Е. В., Бланк И. А. Управление оборотным капиталом. — М.: Перспектива, 2011. — 251 с.

Ульянова Н. В. Порядок проведения взаиморасчетных операций // Главбух, 2014. — № 11. — С. 7.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

ООО «ТЕРМОМИКС»

ПРИКАЗ № 197

«29» декабря 2013 г. г. Санкт-Петербург

«Об учётной политике»

На основании и в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия»

Приказываю:

Принять на 2014 год следующую учётную политику.

I. Методика ведения бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учёт в организации вести в соответствии с Планом счетов, утверждённым приказом Минфина России от 31.

10.2000 № 94н Бухгалтерский учёт осуществляется по журнально-ордерной форме. Ведётся Главная книга.

Утвердить формы первичных документов. Правильность отражения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учёта обеспечить лицам, составляющим и подписывающим их.

Первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации.

Главный бухгалтер обязан нести ответственность за методологию бухгалтерского учёта. Обеспечивать контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставлять оперативную и результативную информацию в установленные сроки.

II. Учёт основных средств

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств погашается путём начисления амортизации.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчётного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

III. Порядок начисления амортизации основных средств

Амортизация в организации осуществляется линейным способом. Для учёта амортизации используется кредит 02 счёта. Исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования, амортизируемую стоимость объектов равномерно списывают на счета издержек производства (обращения) в течение срока его службы.

Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно (на основе единых норм амортизационных отчислений).

IV. Порядок отражения в бухгалтерском учёте материалов и списание их на производство

Материалы учитываются на 10 счёте с подразделением на субсчета 1−10 и др.

Списание основных строительных материалов на затраты производства осуществляется по фактически выполненным объёмам СМР, форма М-29; списание прочих материалов — по акту на списание; списание ГСМ — по путевым листам, факту пробега и нормам, установленным по видам автомобиля.

V. Порядок учёта затрат и определения себестоимости продукции

Для группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции и формирования производственного результата используется традиционно-калькуляционный вариант учёта затрат на производство.

Затраты по транспортировке груза покупателю включаются в в себестоимость реализованной продукции.

VI. Готовая продукция

Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.

Выручка от реализации готовой продукции в бухгалтерском учёте признаётся по моменту отгрузки. Для учёта выручки используется 90 счёт.

V. Инвентаризация

Инвентаризацию основных средств проводить один раз в два года (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

СЧЁТ-ФАКТУРА № 811/158 ОТ 27 ДЕКАБРЯ 2012

Продавец ООО «Амелла» Покупатель ООО «Термомикс»

г. Санкт-Петербург г. Санкт-Петербург р/с 40 702 810 000 000 000 000 ИНН 2 224 075 574

к/с 30 101 810 300 000 002 048

БИК 44 585 659

ИНН 7 704 289 570

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) Единица измерен. Коли-чество Цена (тарифа за ед. измерен.) Стоим-ть товаров (работ, услуг), всего без налога В том числе акциз Налого-вая ставка Сумма налога Стоим-ть товаров (работ, услуг), всего с учётом налога Страна происхо-ждения № ГРУ-зовой томо-женной декла-рации 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1) Клей для обоев Quelid, винил 300 г/360 г шт. 100 50−00 5000−00 18% 1000−00 6000−00 Франция 2) Клей для обоев KLEO Special 150 г шт. 200 35−00 7000−00 18% 1400−00 8400−00 Франция 3) Клей для обоев KLEO Special 200 г. шт. 200 39−17 7834−00 18% 1566−80 9400−80 Франция 4) Клей для обоев KLEO Ultra 500 г.

шт. 100 116−67 11 667−00 18% 2333−40 14 000−40 Франция 5) Клей для линолеума Sader Fiex 6 кг шт. 20 450−00 9000−00 18% 1800−00 10 800−00 Франция 6) Клей для линолеума Sader Fiex 20 кг шт. 30 1300−00 39 000−00 18% 7800−00 46 800−00 Франция 7) Клей для стеклообоев Rusticolle 1 кг шт. 50 315−00 15 750−00 18% 3150−00 18 900−00 Франция 8) Клей универсальный ПВА 1 л. шт. 50 52−50 2625−00 18% 525−00 3150−00 Франция 9) Клей универсальный ПВА 2,5 л.

шт. 100 130−85 13 083−00 18% 2616−60 15 699−60 Франция 10) Клей универсальный ПВА 5 л. шт. 50 250−00 12 500−00 18% 2500−00 15 000−00 Франция 11) Клей универсальный ПВА 10 л. шт. 100 479−17 47 917−00 18% 9583−40 57 500−40 Франция Итого 205 651−20 Всего к оплате: Двести пять тысяч шестьсот пятьдесят один рубль 20 коп.

Всего к оплате с учётом налога с продаж _________________________________________________________________________________________________

Руководитель организации Главный бухгалтер _______________________

(предприятия) ___________________________________________________________________ М.П.

Выдал __________________________________________________________________________

СЧЁТ-ФАКТУРА № 757/125 ОТ 11 ДЕКАБРЯ 2001

Продавец Покупатель ООО «Прима» ООО «Термомикс»

г. Санкт-Петербург г. Санкт-Петербург р/с 40 702 810 000 000 000 000 ИНН 2 224 075 574

к/с 30 101 810 300 000 002 048

БИК 44 585 659

ИНН 7 704 289 570

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) Единица измерен. Коли-чество Цена (тариф за ед. измерен.) Стоимость товаров (ра-бот), всего без налога В том числе акциз Налоговая ставка Сумма налога Стоим-ть товаров (работ, услуг), всего с учётом налога Страна происхождения № грузо-вой томо-женной декларац. Подвесные потолки из минерального волокна «Armstrong» (Baikal) м2 300 133−33 39 999−00 20% 7999−80 47 998−80 США «Armstrong» (Oasist) м2 200 171−67 34 334−00 20% 6866−80 41 200−80 США «OWA» (Sirius) м2 300 138−33 41 499−00 20% 8299−80 49 798−80 Германия «OWA» (Taurus) м2 300 138−33 41 499−00 20% 8299−80 49 798−80 Германия Подвесные потолки из стекловолокна (без уголка) Ottava Fibre luc (Devon) 600×600 м2 200 171−67 34 334−00 20% 6866−80 41 200−80 Канада Ottava Fibre luc (Santa Fe) 600×600 м2 100 171−67 17 167−00 20% 3343−40 20 600−40 Канада Металлические подвесные потолки «Geipel» Белый (4000×150) м2 100 351−58 35 158−00 20% 7031−60 42 189−60 Германия Хром (4000×100) м2 50 664−08 33 204−00 20% 6640−80 39 844−80 Германия Перфорированный (4000×100) м2 100 399−50 39 950−00 20% 7990−00 47 940−00 Германия Уголок белый (3000) шт. 60 42−50 2550−00 20% 510−00 3060−00 Германия Уголок хром (3000) шт. 40 112−50 4500−00 20% 900−00 5400−00 Германия Светильники растровые встраиваемые шт. Зеркальные (605×605) шт.

50 550−00 27 500−00 20% 5500−00 33 000−00 Зеркальные (595×595) шт. 50 475−00 23 750−00 20% 4750−00 28 500−00 Итого 450 532−80 Всего к оплате: Четыреста пятьдесят тысяч пятьсот тридцать два рубля 80 коп.

Всего к оплате с учётом налога с продаж _________________________________________________________________________________________________

Руководитель организации Главный бухгалтер _______________________

(предприятия) ___________________________________________________________________ М.П.

Выдал __________________________________________________________________________

Продавец ЗАО «Никма» Покупатель ООО «Термомикс»

г. Санкт-Петербург г. Санкт-Петербург р/с 40 782 010 700 510 003 200 ИНН 2 224 075 574

к/с 30 101 810 600 000 000 000

БИК 45 004 897; ИНН 5 401 304 650

Наименование товара

(описание выполненных работ, оказанных услуг) Еди-ница изме-рен. Коли-чество Цена (тариф за ед. измерен.)

Стоимость товаров (ра-бот), всего без налога В том числе акциз Налоговая ставка Сумма налога Стоим-ть товаров (работ, услуг), всего с учётом налога Страна происхождения № грузо-вой томо-женной декларац. Шпаклёвка масляно-клеевая (1 кг) шт. 500 9−17 4585−00 20% 917−00 5502−00 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая (3,7 кг) шт. 300 32−50 9750−00 20% 1950;00 11 700−00 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая (18 кг) шт. 100 119−17 11 917;00 20% 2383−40 14 300−40 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая (10 кг) шт. 200 45−13 9166−00 20% 1833−20 10 999−20 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая (20 кг) шт. 200 87−50 17 500−00 20% 3500−00 21 000−00 Россия Шпаклёвка латексная (1 кг) шт. 500 11−67 5835−00 20% 1167−00 7002−00 Россия Шпаклёвка латексная (3,4 кг) шт.

250 36−67 9167−50 20% 1833−50 11 001−00 Россия Шпаклёвка латексная (20 кг) шт. 50 119−17 5958−50 20% 1191−70 7150−20 Россия Шпаклёвка универсальная (1 кг) шт. 500 12−50 6250−00 20% 1250−00 7500−00 Россия Шпаклёвка универсальная (3,7 кг) шт. 400 40−42 16 168−00 20% 3233−60 19 401−60 Россия Шпаклёвка универсальная (20 кг) шт. 150 146−67 22 000;50 20% 4400−10 26 400−60 Россия Шпакрил (1 кг) шт. 500 10−83 5415−00 20% 1083−00 6498−00 Россия Шпакрил (3,7 кг) шт. 500 35−00 17 500−00 20% 3500−00 21 000−00 Россия Шпаклёвка «Святозар» (1 кг) шт. 1000 13−33 13 330−00 20% 2666−00 15 996−00 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая «Святозар» (10 кг) шт.

300 41−67 12 501−00 20% 250−20 15 001−20 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая «Святозар» (20 кг) шт. 300 83−33 24 999−00 20% 4999−80 29 998−80 Россия Шпаклёвка «Универсальная» (1 кг) шт. 1000 10−42 10 420−00 20% 2084;00 12 504−00 Россия Шпаклёвка «Универсальная» «Святозар» (3 кг) шт. 1000 25−00 25 000−00 20% 5000−00 30 000−00 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая «Радуга» (10 кг) шт. 300 50−00 15 000−00 20% 3000−00 18 000−00 Россия Шпаклёвка масляно-клеевая «Радуга» (15 кг) шт. 300 75−00 22 500−00 20% 4500−00 27 000−00 Россия Шпаклёвка МАКСИ «Sadolin» (0,75 кг) шт.

200 58−33 11 666−00 20% 2333−20 13 999−20 Россия Шпаклёвка МАКСИ «Sadolin» (10 кг) шт. 100 500−00 50 000−00 20% 10 000 60 000−00 Эстония Шпаклёвка по дереву «Экстра» (1 кг) шт. 500 33−33 16 665−00 20% 3333−00 19 998−00 Россия Грунтовка «Святозар» (5 л) шт. 200 95−83 19 166−00 20% 3833−20 22 999−20 Россия Итого 434 951−40 Всего к оплате: Четыреста тридцать четыре тысячи девятьсот пятьдесят один рубль 40 коп.

Руководитель организации (предприятия) _____________________________________ М. П. Главный бухгалтер _______________________

Выдал __________________________________________________________________ Получил: ________________________________

Приложение 7

Рабочий план счетов ООО «Термомикс» на 01.

01.2014г.

08/1

08/2

08/3

08/4

10/1

10/2

10/3

10/4

19/1

19/2

19/3

68/1

68/2

69/1

69/2

69/3

90/1

90/2

90/3

90/9

99 Основные средства Амортизация основных средств Вложение во внеоборотные активы Приобретение объектов основных средств Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Материалы Сырьё и материалы Топливо Прочие материалы Инвентарь и хоз. принадлежности НДС по приобретённым ценностям НДС по приобретённым основным средствам НДС по приобретённым нематериальным активам НДС по приобретённым материально-производственным запасам Основное производство Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Готовая продукция Расходы на продажу Касса Расчётный счёт Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с покупателями и заказчиками Расчёты по краткосрочным кредитам и займам Расчёты по налогам и сборам НДС Налог на прибыль Расчёты по социальному страхованию и обеспечению Расчёты по социальному страхованию Расчёты по пенсионному обеспечению Расчёты по обязательному мед. страхованию Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с учредителями Расчёты с разными дебиторами и кредиторами Уставный капитал Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Продажи Выручка Себестоимость продаж НДС Прибыль (убыток) от продаж Прибыли и убытки

Приложение 5

Кредиторская задолженность

Товарные кредиты

Внутренние обязательства

Внешние обязательства

Авансы за продукцию

Вексельный кредит

Задолженность поставщикам и подрядчикам

По заработной плате

Перед бюджетом

Прочие кредиторы

Перед внебюджетными фондами

По дивидендам

Задолженность дочерним организациям

Генеральный директор

Зам. директора по экономике

Коммерческий директор

Главный инженер

Управляющий делами

Экономиче-ский отдел

Бухгалте-рия

Отдел снабжения и сбыта

Хозяйствен-ный отдел

Технический отдел

Отдел автома-тизированных систем управ-ления (АСУ)

Секретарь-референт

Зам. директора по производству

Подготовка производства

Бригада слесарно-механических работ

Автохозяйство

Юрист-консультант

Заместитель генерального директора по экономике

Экономический отдел

Бухгалтерия

Экономист по финансовой работе

Экономист по труду

Главный бухгалтер

Сектор учёта товарных операций Сектор учёта расчётных операций

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу

ОМТС (1). Передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад

Бухгалтерский баланс

Сверка Главная книга

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Ведомость № 5

Кассовая книга

Журнал-ордер № 6

Первичные документы (счет-фактура, товарные и кассовые чеки, платёжное поручение, накладные) Приложение 4

Приложение 6