Анализ состава и структуры затрат на производство продукции (товаров, услуг)

Рентабельность капитала собственных средств уменьшилась по сравнения с 2013 и составляет 0,03%.Рентабельность оборотного капитала уменьшилась и составляет 0,02%.Рентабельность инвестированного капитала уменьшилась и составляет 0,003%.Выручка от реализации хлебобулочных и кондитерских изделий за 2014 г. составила 79 046 тыс. руб., за аналогичный период 2013 г. выручка составила 86 426 тыс.

руб., это на 7380 тыс. руб.

меньше, выработкауменьшилась на 443 т. Объём товарооборота покупных товаров за 2014 г составил 4470 тыс. руб., за аналогичный период 2013 г -4295 тыс. руб., это на 175 тыс. руб. больше.

2.2 Анализ затрат в компании

В качестве источников информации для анализа затрат использовалась бухгалтерская отчетность компании за 2012 и 2013 г. Объектами анализа являются полная себестоимость товарной продукции, в том числе по экономическим элементам и статьям затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий (видов работ), расходы по отдельным экономическим элементам и статьям затрат. Задачами анализа являются анализ состава и структуры затрат для выявления путей их снижения, количественная оценка факторов, влияющих на изменение затрат на производство и себестоимости продукции. Анализ динамики затрат предприятия по экономическим элементам приведен в табл. 2.

2.1Таблица 2.

2.1Анализ динамики затрат на производство продукции по экономическим элементам

Наименование показателей

Ед. изм.

Отклонение

АбсолютноеОтносительное12 345=гр.4—гр.36=(гр.4-гр.3):гр.

31. Материальные затраты: материалы28 721,624810,2−3911,4−0,1 топливо4927,24 621,2−306,0−0,1 электроэнергия 3981,62 916,9−1064,7−0,32. Заработная плата24 809,422352,1−2457,2−0,13. Единый социальный налог7104,56 694,2−410,3−0,14. Амортизация2238,2 572,8334,70,15. Прочие расходы14 512,614961,5448,90,0Итого производственные затраты86 294,978928,9−7366,0−0,1Коммерческие расходы130,1 195,01065,08,2Управленческие расходы321,11 812,11491,04,6Полная себестоимость86 746,081936,0−4810,0−0,1 В том числе переменные76 952,469662,0−7290,4−0,1постоянные9793,612 274,02480,40,3Как показывают данные таблицы фактические затраты оказались ниже показателей предыдущего года на 4810 т.р. Снижение расходов наблюдается практически по всем экономическим элементам, за исключением амортизации, прочих расходов, коммерческих расходов и управленческих расходов. Это было связано со снижением объема выпуска продукции. На динамику затрат оказывает влияние структура затрат по экономическим элементам. Анализ структуры затрат по экономическим элементам приведен в табл. 2.

2.2. Таблица 2.

2.2Анализ структуры затрат по экономическим элементам

НаименованиепоказателейЗатраты, тыс. руб. Структура (удельный вес) Изменение, тыс. руб. Базисныйпериод

Отчетный период

Базисный период

Отчетный период

Абсолютное, Вудельн.

весах% к итогу 1234=5=6=Гр.3—гр.27=гр.5—гр.48=А.Затраты, всего100 100 В том числе 1. материальные затраты: материалы 28 721,624810,20,330,31−3911,40−0,020,53 топливо 4927,24 621,20,060,06−306,000,000,04 электроэнергия 3981,62 916,90,050,04−1064,70−0,010,142. Заработная плата24 809,422352,10,290,28−2457,300,000,333. Единый социальный налог7104,56 694,20,080,08−410,300,000,064. Амортизация 2238,2 572,80,030,3 334,800,01−0,055.

Прочие расходы14 512,614961,50,170,19 448,900,02−0,06Б. Затраты, всего86 294,978928,9 100 100−7366,000,001,00 В том числе переменные76 952,469662,00,890,88−7290,40−0,010,99постоянные9793,612 274,00,110,162 480,400,04−0,34На изменение отдельных статей затрат влияют изменения в количестве ресурса и изменения в цене ресурса. В процессе факторного анализа себестоимости рассмотрим основные факторы, участвующие в формировании себестоимости. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей факторной модели: Сi = Fi / Qi + Viгде: Сi — себестоимость единицы i-го вида продукции; Fi — постоянные расходы по i-му продукту; Qi — объем производства по i-му продукту; Vi — переменные расходы по i-му продукту. Для проведения факторного анализа себестоимости, какого-либо продукта заполним таблицу исходных данных. Таблица 2.

2.3Исходные данные

ПоказательЕд.изм.План

ФактОтклонениеот плана

Объем производствашт.

22 621 615−647,0Постоянные расходыруб.

13 255,912274,0−981,9Переменные затратыруб.

93 198,578928,9−14 269,6Сумма переменных затрат на ед. продукциируб./шт.41,248,97,7Себестоимость ед. продукциируб.

47,156,59,4Для принятия эффективных управленческих решений необходимо детализировать элементы затрат на отдельные статьи, а по комплексным статьям необходима их расшифровка. Общее изменение себестоимости выпуска единицы продукции увеличилось на 9,4 рублей (56,5−47,1)Используя вышеприведенную формулу, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукта методом цепной подстановки. Спл = Fпл / Qпл + Vпл

Сусл1 = Fпл / Qф + Vпл

Сусл2 = Fф / Qф + Vпл

Сф = Fф / Qф + VфИзменение себестоимости за счет:

объема производства = Сусл1 — Спл = 13 255,9/1615+41,2−47,1= 2,3 руб.

суммы постоянных затрат = Сусл2 — Сусл1 = (12 274,0/1615+41,2)-(13 255,9/1615+41,2) = 0,6 руб.

сумма удельных переменных затрат = Сф — Сусл2 = 56,5-(12 274,0/1615+41,2) = 7,7 руб. Таким образом в наибольшей степени на уровень затрат оказывает влияние сумма переменных затрат. За счет изменение производства (снижения) себестоимость изменилась на 2,3 руб. В компании наблюдается отрицательная динамика изменения выручки от продажснижение на 7,94%, в то время как затраты на производство снизились лишь на 3,98%. Это свидетельствует о росте затрат на производство единицы продукции. Поэтому компании крайне важно проводить мероприятия по снижению затрат для подержания и улучшения финансовых показателей.

3 Рекомендации по снижению затрат в компании ОАО «Хлебзавод «Каравай"На основе данных по изучению себестоимости и затрат можно предложить следующие рекомендации для снижения затрат на производство и реализацию продукции.

1. На уровень производственных затрат безусловно оказывает влияние уровень организации производства и труда. Совершенствование данного процессапозволит повысить производительности труда. Следствие станет уменьшение издержек производства.

2. Снижение затрат на обслуживание производства и управление позволит снизить себестоимость продукции. Величина затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Снизить затраты на обслуживание производства можно за счет:

оптимизации структуры управления. В компании необходимо создать отел, который будет ответственным за контроль расходов. В настоящее время в компании не ведутся должным образом работы по прогнозированию, разработке целевых проектов по совершенствованию работы. — Оптимизация работы управленческого персонала. Внедрение программных продуктов по управлению себестоимостью поводит более эффективно использовать труд сотрудников и уменьшить затраты на содержание управленческого персонала, а это в свою очередь приведет к снижению себестоимости продукции в целом. 3. Оптимизация закупочных цен на сырье и материалы. Как показал анализ, цены на сырье оказывают существенное влияние на уровень себестоимости, поэтому в компании необходимо провести работу по снижению закупочных цен, боле тщательно проанализировать рынок сырья для поиска наиболее выгодных ценовых предложений. Заключение

Одним из важнейших разделов экономического (управленческого) анализа деятельности промышленных предприятий является изучение затрат и себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции. Показателями, характеризующими размер или величину производственных затрат, выступают себестоимость конкретного вида продукции, смета затрат на производство, затраты на 1 руб. товарной (реализованной) продукции. В курсовой работе проанализирована деятельность компании ОАО «Хлебзавод «Каравай». В рамках данной работы изучены основные методы и направления анализа затрат на производство. Анализ, выполненный в данной работе, позволил проанализировать затраты, их состав и тенденции к изменению.

Расчеты могут использоваться в качестве для более детального изучения и анализа затрат на производство. На сегодняшний момент деятельность компании прибыльна, однако отмечены негативные моменты, которые в дальнейшем могут оказать отрицательное влияние на размер прибыли. Так, в компании наблюдается снижение объема производства, сопровождающийся ростом себестоимости. Поэтому актуальным направлением по совершенствованию деятельности является снижение производственных затрат.

Резервами по их сокращению может стать совершенствование уровня организации производства и труда, снижение затрат на обслуживание производства и управление, оптимизация закупочных цен на сырье и материалы. Список использованных источников

Жуковская В. М. Факторный анализ в социально-экономических исследованиях.

М.: Кнорус, 2011. 217 с. Иберла К. Н. Факторный анализ. — М.: Статистика, 2010. 305 с. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ В. В. Ковалев, О. Н. Волкова.

М.: Проспект, 2010.-424 с. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. М.: КНОРУС, 2010. 165 с. Пронишин А. Управление финансами //

http://www.management.com.ua/finance/162.htmlРоманова Л. Е. Экономический анализ: Учебное пособие/Л.Е.Романова, Л. В. Давыдова, Г. В. Коршунова. — М.: Питер, 2011. 336 с. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции//

http://reboly.ru/buhgalter/18.htmlЧуев И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА, 2012. — 189 с. Экономика организаций (предприятий).

Сергеев И.В., Веретенникова И. И. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Проспект, 2012. — 560 с. Экономика производства.

М. М. Ахмадеева. — Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2009. — 364 с.