Планирование себестоимости услуг, прибыли и рентабельности на предприятии здравоохранения

Снижение себестоимости (∆Супз) за счет экономии на условно-постоянных затратах рассчитывается по формуле (2.1)

∆Супз = Сбаз * (dупз — dупз / Iвр) (2.1)

где Сбаз — величина себестоимости базовой, тыс.

руб.

dупз — доля условно-постоянных затрат в общей величине затрат, доли единицы; доля условно-постоянных затрат на предприятии составляет 19,9%, или 0,199;

Iвр — индекс роста объемов продаж, доли единицы; предприятие планирует рост объемов продаж на 3,2%, индекс роста будет составлять 1,032.

За счет экономии на условно-постоянных затратах (доля в составе затрат 35,6%) себестоимость снизится на 0,02 тыс.

руб.:

∆Супз = 1,73 * (0,356- 0,356 / 1,032) = 0,0191 тыс.

руб.

За счет снижения норм расхода материалов на 1,5% экономия затрат на единицу продукции составит 0,16 тыс.

руб. Расчет производится по формуле (2.2)

∆Сн= (Нбаз — Нплан) * Ц м (2.2)

где Нбаз, Нплан — нормы расхода i-го материала по плану и базовый;

Ц м — цена материала, тыс.

руб.

∆Сн= (1,02 кг — 1,02*0,985) * 0,95 тыс.

руб./кг = 0,16 тыс.

руб.

Изменилась себестоимость в сторону увеличения за счет роста цен на энергоресурсы — на 0,10 тыс.

руб., и в сторону снижения за счет экономии на вспомогательные материалы — на 0,02 тыс.

руб.

На изменение себестоимости оказывает влияние изменение численности персонала. С введением нового оборудования руководство планирует сократить численность участка на 2 человека. Изменение численности повлияет на статью калькуляции основная заработная плата и дополнительная заработная плата. Расчет экономии по затратам на оплату труда определяется по формуле (2.3)

∆СФОТ= [(∆ФОТосн + ∆ФОТ доп) * 1,34 ] / V пл (2.3)

где ФОТосн, ФОТ доп — изменения по фонду оплаты труда за счет снижения численности рабочих, тыс.

руб.;

V пл — плановый объем производства, ед.

Средняя заработная плата одного рабочего — 18,2 тыс.

руб., в том числе основная заработная плата 15,8 тыс.

руб., дополнительная зарплата — 2,4 тыс.

руб. На величину годового фонда заработной платы начисляется единый социальный налог в размере 34%.Годовой фонд заработной платы на двух рабочих будет составлять ФОТ раб =[(15,8+ 2,4) * 1,34 ] / 27 557 ед. = 0,009 тыс.

руб.

За счет изменения численности себестоимость снизится на 0,009 тыс.

руб. Сводный расчет изменения себестоимости единицы продукции приведена в таблице 2.

5. В целом себестоимость единицы изделия снизилась на 0,02 тыс.

руб. и составила 1,71 тыс. руб. / ед. по сравнению с базисным значением 1,73 тыс.

руб. / ед.

Таблица 2.5

Расчет изменений себестоимости единицы продукции на 2010 год Показатели Значение показателя, тыс.

руб. Экономия на условно-постоянных расходах -0,02 Экономия за счет снижения норм расхода материалов -0,16 Экономия затрат на ФОТ -0,01 Экономия за счет экономии вспомогательных материалов -0,02 ИТОГО экономии -0,21 Увеличение затрат за счет роста цен на энергию и топливные ресурсы 0,1 Увеличение затрат за счет роста цен на основные материалы 0,09 ИТОГО рост затрат 0,19 ИТОГО Изменение себестоимости -0,02

Плановой увеличение прибыли за счет изменений себестоимости продукции будет составлять при планируемом объеме 27 557 ед. — 551,2 тыс.

руб.

П зат = 0,02* 27 557 ед = 551,2 тыс.

руб.

На величину прибыли оказывает влияние изменение общей структуры затрат, в составе которых переменные и постоянных затраты. Переменные затраты возрастают пропорционально росту объемов производства, тогда как постоянные затраты остаются неизмененными. Необходимо рассчитать сумму переменных затрат, которые необходимы при росте объемов производства на 5,5%. Величина переменных затрат составляла в отчетном 2011 году 29 713 тыс.

руб. При росте объемов на 3,2% величина переменных затрат составит 30 664 тыс.

руб. (29 713 * 1,032). Изменение прибыли за счет роста переменных затрат — 950,8 тыс.

руб. в сторону уменьшения. Следует учесть индекс инфляции при планировании прямых затрат, составляющие 7,8%.

∆З пер = З пл. пер — З баз.

пер = 30 664 — 29 713 = 950,82 тыс.

руб.

∆З пер с инф = 950,82 тыс.

руб. * 1,078 = 1025 тыс.

руб.

Сумма плановых затрат составит 46 651 тыс.

руб., себестоимость единицы услуги в среднем 1,61 тыс.

руб.

З пл = 1,61 * 27 557 ед = 46 651 тыс.

руб.

На основании рассчитанной себестоимости услуги определяется цена услуги, в которую входит плановая прибыль по уровню рентабельности 7%, добавляются целевые сборы и НДС.

Таблица 2.6

Расчет цена на медицинскую услугу

Наименование Расчет на услугу, тыс.

руб. Расчет показателя ИТОГО себестоимость услуги 1,69 сумма строк по затратам Рентабельность, % 7 плановая Прибыль 0,12 1,69*0,07 Стоимость услуги без НДС 1,81 1,69+0,12 НДС, 10% 0,18 1,81*0,1 Цена услуги с НДС 1,99 1,81+0,18

Таким образом, на основании произведенных расчетов можно заключить, что цена медицинской услуги составляет 1,99 тыс. рублей с НДС. Без учета НДС цена услуги составляет 1,8 тыс.

руб.

Таким образом, общее изменение прибыли в планируемом 2012 году под влиянием роста объемов производства (Пвр), снижения себестоимости (Пс) и роста переменных затрат составит:

∆Ппл= Пвр + Пс — ∆З пер (2.3)

∆Ппл = (1999,8 + 551,3) — 1025= 1525,9 тыс.

руб.

Ппл = ∆Ппл+ Пбаз = 2324 + 1525,9 = 3850 тыс.

руб., или 65,6%

На основании проведенных расчетов можно заключить, что прибыль от услуг по плану в 2012 году составит 3850 что на 65% выше показателя фактически достигнутой прибыли.

Таким образом, по результатам проведенного исследования можно заключить, что ЗАО «Стоматологическая поликлиника № 9» по платным услугам является прибыльным предприятием здравоохранения, планирование прибыли в современных условиях на уровне 65% подтверждает конкурентоспособность фирмы, рациональное использование ресурсов, эффективность хозяйствования. Данное обстоятельство способствует росту доходности компании.

Рентабельность продаж в 2012 году, по сравнению с 2011 годом возросла на 4%. Показатель рентабельности продаж 7,6% означает, что с каждого рубля выручки от продаж Фирма получает прибыли 0,07 руб. Рентабельность продукции составляет 8,1% соответственно.

Таблица 2.7

Показатели рентабельности предприятия за 2010 и 2011 годы Показатели Обозначение, формула для расчета Значение показателя за 2011 год Значение показателя за 2012 год Абсолютные изменения, % Рентабельность продаж, % Рп = П / ВР 3,69 7,76 4,07 Рентабельность продукции, % Рпр = П / З 4,03 8,18 4,15

Плановые значения основных показателей представлены в таблице 2.

8.

Таблица 2.8

Плановые показатели учреждения на 2012 год

Рост затрат в 2012 году относительно 2011 года на 2% при росте объемов продаж на 3,2% привели к росту прибыли на 65,3%. Увеличение расходов объясняется инфляционными процессами, ростом цен на топливо, кризисом неплатежей поставщиков и покупателей, общей нестабильной экономической обстановкой в стране.

Заключение

Целью данной курсовой работы является — планирование объема услуг и прибыли в лечебных учреждениях. В соответствии с поставленной целью автором работы решены основные задачи: дана характеристика основным понятиям медицинских услуг; определены особенности планирования основных показателей в медицинских учреждениях; кратко охарактеризована деятельность медицинского учреждения; произведен расчет планового значения объема услуг, прибыли и рентабельности.

Медицинскую услугу можно описать как мероприятие или комплекс мероприятий, которые проводятся при заболеваниях или при угрозе их развития. Данные мероприятия направлены на предупреждение заболевания и восстановление здоровья. Медицинская услуга имеет определенную цель, самостоятельное, законченное значение и определенную стоимость.

Медицинская услуга, характеризуемая как товар, обладает стоимостью, денежным выражением, которой является цена. Цена на услугу состоит из двух элементов: себестоимости и прибыли. Себестоимостью медицинских услуг является стоимостная оценка используемых материалов, топлива и энергии, трудовых затрат, величины амортизационных отчислений и прочих затрат на осуществление услуги. По содержанию затраты группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Все планы, разрабатываемые в процессе хозяйственной деятельности, направлены на повышение стабильности, рост доходности и рентабельности, повышение эффективности. План является основой деятельности предприятия для всех форм собственности предприятий здравоохранения, без плана невозможно обеспечить согласованную и эффективную работу подразделений, контролировать процесс реализации продуктов, определить потребность в ресурсах, стимулировать трудовую активность персонала. Процесс планирования позволяет четко сформулировать цели предприятия, используя систему показателей деятельности.

Главной целью деятельности ЗАО «Стоматологическая поликлиника № 9» является оказание амбулаторной, консультативной медицинской помощи в области стоматологии, а также проведение диагностических мероприятий. В состав поликлиники входят: зубопротезное отделение, хирургическое отделение, лечебное отделение, диагностическая служба, административно-хозяйственная служба, вспомогательная служба, ремонтно-эксплуатационная служба, служба аптеки.

Рост затрат в 2012 году относительно 2011 года на 2% при росте объемов продаж на 3,2% привели к росту прибыли на 65,3%. Увеличение расходов объясняется инфляционными процессами, ростом цен на топливо, кризисом неплатежей поставщиков и покупателей, общей нестабильной экономической обстановкой в стране.

Список использованных источников

Нормативные акты

1.Налоговый кодекс РФ

2 Минздрав России. Инструкция по расчету стоимости медицинских услуг (временная) от 10.

11.1999 N 01−23/4−10

3.Положение об оплате труда работников здравоохранения Научная и учебная литература

4.Герчикова, И. Н. Менеджмент: учебное пособие / Изд. 2-е перераб. и доп. — М.: «ЮНИТИ», 2010. — 371 с.

5.Зеленская Т. М. Экономика здравоохранения: Учебное пособие. -СП: СПбГМА. 2007. — 144 с

6.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 462 с.

7.Лунев, В. Л. Тактика и стратегия управления фирмой: учебное пособие / Изд 4-е, перераб. и доп. — М.: Финпресс, НГАЭ и У, 2008. — 345 с.

8.Поляков И. В, Зеленская Т. М. и др. Платные услуги в здравоохранении / Учебно — методическое пособие / И. В. Поляков, Т. М. Зеленская, А. В. Максимов, О. Н. Костин. — СПб, 2007. — 96 с.

9.Поляков И. В.: Учебное методическое пособие / И. В. Поляков. — Платные услуги в здравоохранении. -СП6ГМА, 2007, 92с.,

10. Решетников, А. В. Экономика здравоохранения / А. В. Решетников. — М.:Медицина, 2006. — 272 с.

11.Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н. П. Иващенко. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 531 с.

Интернет-ресурсы

12.www — gosmed — ru

13.www.garant.ru

14.www.top — consalt. ru

Поляков И. В, Зеленская Т. М. и др. Платные услуги в здравоохранении / Учебно — методическое пособие / И. В. Поляков, Т. М. Зеленская, А. В. Максимов, О. Н. Костин. — СПб, 2007. — с. 93

Зеленская Т. М. Экономика здравоохранения: Учебное пособие. -СП: СПбГМА. 2007. — С.45

Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — изд.

2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. — С.225

Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н. П. Иващенко. — М.: ИНФРА-М, 2007. — С.

463.

Лунев, В. Л. Тактика и стратегия управления фирмой: учебное пособие / Изд 4-е, перераб. и доп. — М.: Финпресс, НГАЭ и У, 2008. — С.212

11 Герчикова, И. Н. Менеджмент: учебное пособие / Изд. 2-е перераб. и доп. — М.: «ЮНИТИ», 2005. — С.

201.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — С.282

Зеленская Т. М. Экономика здравоохранения: Учебное пособие. -СП: СПбГМА. 2007. — С.89

Решетников, А. В. Экономика здравоохранения / А. В. Решетников. — М.:Медицина, 2006. — С.155

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2011. — С.106

Цена

Затраты

Прибыль

Динамика доходов и расходов поликлиники, тыс.

руб.

88 414

103 055

84 337

96 522

20 000

40 000

60 000

80 000

100 000

120 000

Доходы организации 2009 и 2010 г. г.

Расходы организации 2009 и 2010 г. г.

Порядок планирования

Составление планов и определение способов достижения

Организаций выполнения, оценка достигнутых показателей

Контроль и анализ конечных результатов, корректировка фактических показателей