Финансовые правоотношения: понятие, виды, особенности

Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в межгосударственные органы по защите прав. Вступление России в Совет Европы расширяет такие возможности граждан РФ. В качестве подчиненных субъектов финансово-правовых отношений выступают не только физические и юридические лица, но и субъекты Российской Федерации и их государственные органы, муниципальные административно-территориальные образования и органы местного самоуправления. Защита прав названных субъектов от неправомерных действий вышестоящих органов, как правило, осуществляется в судебном порядке. В соответствии со ст. 125 Конституции РФ споры о компетенции между федеральными органами государственной власти; между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ; между высшими государственными органами субъектов РФ подлежат рассмотрению в Конституционном Суде РФ.

В гл. 28 БК РФ в том числе содержатся основания установления юридической ответственности вышестоящих государственных органов перед нижестоящими. Ответственность в данном случае возлагается на должностных лиц государственных органов и на государственный орган как субъект финансовых отношений. В отношении должностных лиц речь может идти только об административной или уголовной ответственности, о чем свидетельствуют имеющиеся в Бюджетном кодексе РФ отсылки к Кодексу РФ об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ. Защита прав подчиненных субъектов финансовых отношений — государственных органов и органов местного самоуправления — в соответствии с указанными нормами Бюджетного кодекса РФ может быть осуществлена как в административной, так и в судебной форме. В качестве органа, обладающего компетенцией в сфере производства по делам об административных правонарушениях, выступают Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и ее территориальные органы. Обеспечение реализации и защита публично-правового финансового интереса в обобщенном виде представляют собой предмет деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, наделенных финансовой компетенцией. Именно поэтому нарушение порядка деятельности указанных органов посягает на осуществление публичного финансового интереса, состоящего из социальных и экономических интересов общества и прав отдельных социальных групп населения. Наиболее распространенным способом защиты нарушенных публично-правовых финансовых интересов является использование механизма административного производства.

Судебная процедура защиты публично-правовых финансовых интересов применяется при привлечении к ответственности в виде наложения штрафа на физических и юридических лиц за нарушения установленного порядка исполнения бюджетов (ст. ст. 15.14 — 15.16 КоАП РФ); за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (ст. 16.22 КоАП РФ).Определенная специфика существует при защите публичных финансовых интересов от неправомерных деяний налогоплательщиков. Так, в соответствии со ст. ст. 45 — 48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Взыскание налога с физических лиц всегда производится в судебном порядке, а с организаций — только в случае, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, либо юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика. В остальных случаях взыскание недоимок по налогам с юридических лиц производится в бесспорном порядке, т. е. в порядке административного производства. Взыскание недоимок по налогам и сборам не является мерой ответственности участников налоговых правоотношений, поскольку не несет в себе дополнительных негативных обременений для налогоплательщиков. Целью такого взыскания является восстановление нарушенного публично-правового финансового интереса путем принуждения налогоплательщика к выполнению возложенной на него обязанности. В то же время одновременно со взысканием недоимок к налогоплательщикам могут быть применены меры ответственности в виде налоговых санкций. Налоговые санкции представляют собой правовой инструмент, используемый государственными органами для защиты нарушенных публично-правовых финансовых прав и интересов. Важным моментом является то, что в соответствии с п. 7 ст. 114 НК РФ налоговые санкции с налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, взыскиваются в судебном порядке. Судебный порядок распространяется также на случаи: а) взыскания налоговых санкций с налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, если сумма штрафа превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах; б) взыскания налоговых санкций с организации, если сумма штрафа превышает 50 тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах. Налоговые санкции, предусматривающие штрафы меньшего размера, взыскиваются с налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей и организаций) на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Заключение

Переход экономики от плановой к рыночной способствовал развитию финансовых отношений в нашей стране. Стихийное формирование финансовых правоотношений и соответствующих правовых норм и институтов затрудняло работу по системному анализу теоретических основ финансового регулирования. Сегодня эти отношения стали повседневными, они достаточно «вызрели», сформировалась объемная нормативно-правовая база, накоплен и солидный практический опыт в этой области. Право — это регулятор общественных отношений, который может эффективно воздействовать на общественные отношения, только если правильно применять механизм правового регулирования, в том числе в части выбора объекта регулирования. Так, применение механизма финансового права для регулирования отношений, входящих в предмет гражданского права, вряд ли может быть эффективным, и, наоборот, регулирование финансовых правоотношений гражданско-правовым методом не даст необходимого результата. Функции финансовой деятельности государства отражают важнейшие ориентиры деятельности государства, закрепленные Конституцией РФ и в соответствии с которыми осуществляется вся деятельность Российского государства. В юридической литературе финансовое право традиционно определяется как отрасль права, регулирующая отношения по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных фондов денежных средств. Финансовое право — это совокупность законодательных постановлений о финансовом устройстве и финансовом управлении государства. Главная особенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государственных и муниципальных органов. Список использованной литературы:

Нормативно-правовые акты:

Бюджетный кодекс РФ 1998 //СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823

Кодекс об административных правонарушениях РФ 2001//СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. I). Ст. 1. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 01.

03.2012) // Российская газета. 1996. — № 118.Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г.

N 138-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. N 46. Ст.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ //Собрание законодательства РФ. 2002. N 30. Ст. 3012

Налоговый Кодекс РФ//СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824

Федеральный конституционный закон от 21.

07.1994 N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Федеральный закон от 17 января 1992 г. N 2202−1 «О прокуратуре Российской Федерации» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. N

8. Ст. 366 Закона РФ от 27 апреля 1993 г. N 4866−1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан» Постановление Правительства РФ от 27 октября 2006 г.

N 629 // СЗ РФ. 2006. N 45.

Ст. 4707

Научная и учебная литература:

Артемов Н. М. Проблемы и перспективы валютного регулирования в РФ (финансово-правовой аспект): Монография. М., 2002

Ашмарина Е. М. Структура финансового права РФ на современном этапе // Государство и право. 2004. N 9; Ашмарина Е. М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового права в Российской Федерации: проблемы и перспективы. М.: «Полиграф ОПТ», 2004

Ашмарина Е. М. Финансовая деятельность современного государства // Государство и право. 2004. N 3. Братусь С. Н. Предмет и система советского гражданского права. М.: Госюриздат, 1963

Брызгалин А. В. Налоговые правоотношения // Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М. В. Карасева. М.: Юристъ, 2002

Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. N 19. Ст.

685 (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. 1995. N 51.

Ст. 4970

Винницкий Д. В. Предмет российского налогового права // Журнал российского права. 2002. N 10; Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Изд-во «Юридический центр «Пресс», 2003

Вострикова Л.Г. «Финансовое право: Учебник для вузов» (3-е издание, переработанное и дополненное) //" Юстицинформ", 2007

Горбунова О. Н. Финансовые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2000

Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: Дис. … д-ра юрид. наук. М., 2000

Грачева Е. Ю. Налоговые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2000; Дорофеев Б. Ю., Земцов Н. Н., Пушин В. Н. Валютное право России / Под общ. ред. Б. Ю. Дорофеева. М., 2000

Емелин А. Н. Понятие, виды и объекты валютных правоотношений 2000

Емелин А. В. Проблемы финансово-правового регулирования валютных операций в РФ: Автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.

00.12 / МГЮА. М., 2000

Карасева М. В. Проект Налогового кодекса РФ и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. N 4;Карасева М. В. Финансовые правоотношения: Автореферат дис. … д-ра юрид. наук. Воронеж, 1997

Карасева М. В. Финансовые правоотношения. 2001

Карасева М. В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы // Государство и право. 2003. N 12. Крохина Ю. А. Финансовое право России: Учебник для вузов. М.: Норма, 2007

Кустова М. В. Налоговые правоотношения // Налоговое право. Общая часть. М.: Юристъ, 2001

Кучеров И. И. Налоговое право. Курс лекций. М., 2001; Налоговое право России / Рук. автор. кол. И. А. Цинделиани. М.: Эксмо, 2008

Нечай А. А. Публичные фонды как категория современного финансового права // Журнал российского права. 2004. N 11 // СПС «Гарант» .Парыгина В. А., Тедеев А. А. Бюджетное право и процесс: Учебник. М., 2005

Пепеляев С. Г. Понятие налоговых правоотношений // Налоговое право: Учеб. пособие. М., 2000

Пепеляев С. Г. Налоговые правоотношения // Финансовое право: Учеб. / Под ред. Е. Ю. Грачевой, Г. П. Толстопятенко. М.: ООО «ТК Велби», 2003

Петрова Г. В. Основные подходы к формированию международного финансового права как правовой системы // Законодательство и экономика. 2005. N 8 // СПС «Гарант» .Петрова Г. В. Финансовое право. М.: ТК Велби, 2008

Пискотин М. И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Изд-во «Юридическая литература», 1971

Соколова Э. Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Под ред. Е. Ю. Грачевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2007

Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М., 2009

Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е. Ф. Страхование: Учебное пособие. Староверова О. В. Налоговое право / Под ред. М. М. Россолова, Н. М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001

Тернова Л. Стороны налоговых правоотношений в свете проекта Налогового кодекса РФ // Хозяйство и право. 1997. N 4. Финансовое право / Отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Юристъ, 1999

Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. А. А. Ялбулганова. М.: Статут, 2001

Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М. В. Карасева. М.: Юристъ, 2004

Финансовое право в вопросах и ответах / Отв. ред. Е. Ю. Грачева. М.: ТК Велби; Изд-во «Проспект», 2004

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. О. Н. Горбунова. М.: Юрист, 2005

Финансовое право / Под ред. С. В. Запольского. М.: Российская академия правосудия; Эксмо, 2006

Финансовое право / Отв. ред. М. В. Карасева. М.: Юристъ, 2007

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Норма, 2008; Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. М.: Проспект, 2009;Халфина Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права / Отв.

ред. В. Ф. Коток. М.: Изд-во Академии наук СССР, 1952

Халфина Р. О. Общее учение о правоотношении. М.: Юрид.

литература

1974

Химичева Н. И. Финансовые правоотношения, их особенности и виды. // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2001

Химичева Н. И. Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения // Финансовое право: Учебник / Под ред. Н. И. Химичевой. М.: Юристъ, 2003

Худяков А.И. «Теория страхования» //" Статут", 2010

Шевелева Н. А. Бюджетная система России: опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. СПб., 2004

Шевелева Н. А. Бюджетная система России: Проблемы правового регулирования в период интенсивных реформ: Автореф. дис. … д-ра юрид. наук. СПб., 2005

Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. СПб., 1899

Материалы судебной практики: Постановление КС РФ от 11 марта 1998 г. N 8-П//Вестник Конституционного Суда РФ. 1998. N

3 Постановление КС РФ от 12 октября 1998 г. N 24-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 1999. N 1 Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. N

11-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 1999. N 5Постановление КС РФ от 23 декабря 1999 г. N

18-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 2000. N 1 Постановление КС РФ от 30 июля 2001 г. N 13-П //Вестник Конституционного Суда РФ.

2001. N 6 Постановление КС РФ от 19 июня 2003 г. N 11-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. N

4 Постановление КС РФ от 17 июня 2004 г. N 12-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. N 4