Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками составила на конец года 35 212 тыс. руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. Данные о дате образования задолженности основных покупателей — должников приведены в таблице6. Таблица 6-Данные о дате образования задолженности основных покупателей ОАО «Лидер"№ п/пОрганизация
Сумма задолженности на 31.
12.2011г.Дата образования задолженности1ООО «Стройкомплект"1 663 414.
12.11−834 517.
05.11−82 892ИП Сулеев С.П.
63 864.
11.11−259 630.
10.11−37 903ЗАО «Полет"434 523.
10.11−431 712.
09.11−284ООО «Альфа"360 713.
03.11−96 521.
10.11−26 425ООО «КИТ-Маркет"264 315.
05.11−26 436ИП Мирошниченко В.В.
150 428.
03.09−146 706.
06.11−377Прочие10 017.
11.11−100Итого35 219
Из данных, представленных в таблице 6, следует, что задолженность покупателей образовалась в основном в 2011 году, но есть задолженность
ИП Мирошниченко В. В. в сумме 37 тыс. руб., которая не погашена длительное время и является просроченной. Это говорит о том, что ОАО «Лидер» необходимо разработать комплекс мер по управлению дебиторской задолженностью. Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 7. В рассмотренном примере средние остатки дебиторской задолженности не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года. Таблица 7-Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия
ПоказателиЗа 2010 г. (тыс. руб.)За 2011 г. (тыс. руб.)Изменение за год (тыс. руб.)А123=2−11. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
4 329 352 955+96622
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
3 422 847 026+127983
Оборотные активы, тыс. руб.
7 131 575 868+45534
Период оборота дебиторской задолженности, дней [(2*360)/1]284,62 319,70+35,085. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз (½)1,271,13−0,146. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %48%61,99%+13,99%Как видно из данных таблицы 7, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим годом ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 35,08 дней, такой срок приводит к оттоку денежных средств. Ясно, что на платежеспособность покупателей повлиял мировой финансовый кризис. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов возросла на 13,99% и составила на конец отчетного года 61,99%. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошло дополнительное вложение средств в оборот. Рост периода погашения задолженности в отчетном году вместе с выросшей дебиторской задолженностью не гарантирует качество задолженности. Таким образом, несмотря на то, что в анализируемой организации дебиторская задолженность относится к нормальной — сроки возникновения в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, но большая сумма дебиторской задолженности обязывает генерального директора предприятия обратить на это особое внимание.
2.3 Основные направления и предложения по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью
Для повышения эффективности управления дебиторской задолженности на исследуемом автором предприятии, необходимо построить эффективную систему контроля за движением дебиторской задолженности. Один раз в месяц необходимо поручить менеджерам проверять все сроки возникновения и оплаты дебиторской задолженности и проводить анализ дебиторской задолженности предприятия. На базе результатов анализа, необходимо провести мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью и расчетов с дебиторами. В план анализа дебиторской задолженности ОАО «Лидер» на год, по мнению автора, целесообразно включить следующие разделы:
1. Разработка календарного плана, подбор исполнителей и их расстановка.
2. Общее ознакомление с основными показателями дебиторской задолженности.
3. Подбор информации и счетная проверка.
4. Разработка рабочих документов, а также способов графического оформления материалов и результатов анализа.
5. Обобщение результатов анализа и разработка выводов и предложений по результатам анализа дебиторской задолженности.
6. Обсуждение результатов анализа на оперативном совещании организации. Мероприятием, направленным на повышение конкурентоспособности услуг и снижения уровня дебиторской задолженности, предлагаю введение в штат ОАО «Лидер» сотрудника по работе с претензиями. На должность специалиста по работе с претензиями принимается специалист с высшим юридическим образованием. Опыт работы от 3-х лет на данному направлению. В обязанности специалиста по работе с претензиями входит:
Выполняет работу по соблюдению законности в деятельности предприятия и защиту его правовых интересов. Осуществляет правовую экспертизу рекламаций. Принимает меры по сглаживанию конфликтов в результате полученной рекламации. Организует подготовку заключений по претензии покупателя. В случае необходимости представляет интересы предприятия в суде, арбитражном суде, а также в государственных и общественных организациях при рассмотрении правовых вопросов, осуществляет ведение судебных и арбитражных дел. Ведет работу по анализу и обобщению результатов рассмотрения претензий, судебных и арбитражных дел, а также практике заключения и исполнения хозяйственных договоров, разрабатывает предложения по улучшению контроля за соблюдением договорной дисциплины по поставкам продукции, устранению выявленных недостатков и улучшению производственной и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий по укреплению договорной дисциплины
Осуществляет контроль за соблюдением на предприятии установленного законодательством порядка сертификации продукции, приемки товаров и продукции по количеству и качеству. Специалисту по работе с претензиями устанавливается должностной оклад в размере 15 000 тыс. руб. Таким образом, данное мероприятие приведет к увеличению численности персонала на 1 человека и росту ФОТ на 15*12=180 тыс. руб. Внедрение мероприятия, направленного на снижение числа рекламаций позволит увеличить выручку на 5%52 955*105% =55 602,75 тыс. руб. Структура себестоимости до проведения мероприятия: полная себестоимость в 2011 году составила 52 376 тыс.
руб., в том числе постоянные затраты 36 278 тыс. руб. и переменные затраты 16 098 тыс.
руб.Расчет себестоимости после внедрения мероприятия: Общие затраты составят: 36 278+16098*105%+180=53 360,90тыс.
руб.Численность персонала увеличится на 1 чел. ФОТ увеличится на 180 тыс.
руб. Таблица 8-Финансовые показатели после внедрения мероприятия
Наименование показателя
До проведения мероприятий 2011 год
МероприятиеПосле внедрения мероприятий 2012 год
Выручка (без НДС)529552647,7 555 602,75Себестоимость52 376 457 653 360,90Балансовая прибыль (с. 1 — с.2)5791662,852 241,85Таким образом, организация эффективного аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами, снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, своевременно определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия. Заключение
В заключение работы хотелось бы отметить актуальность выбранной автором темы. На данный момент в экономике России расчеты между предприятиями, между предприятиями и государством, между предприятиями, государством и физическими лицами не всегда носят стабильный характер, что и приводит к многочисленным сбоям в экономике страны в целом и в работе многих предприятий в частности. Именно по этому, актуальности данной темы очень высока. Из анализа дебиторской задолженности ОАО «Лидер» следует, что предприятие привлекает для свой деятельности долгосрочные и краткосрочные заемные средства, на предприятии преобладает сумма дебиторской задолженности. За анализируемый период вовлечение средств предприятия в расчеты значительно возросло, так как происходил постоянный рост суммы дебиторской задолженности. Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей за товары, которая возросла в связи с повышением неплатежеспособности покупателей.
Анализ задолженностей ОАО «Лидер» позволил определить ее позицию с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, что организация является нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности). Организация имеет положительную монетарную позицию (дебиторская задолженность превышает кредиторскую). Это, безусловно, невыгодно с точки зрения затрат на финансирование бизнеса, особенно в периоды роста цен. Проведя анализ показателей динамики дебиторской задолженности, мы видим что, так как дебиторская задолженность ОАО «Лидер» растет быстрее кредиторской, то потребность организации в финансировании увеличивается. На основании проведенных исследований лишь в одной области управленческой деятельности ОАО «Лидер» и полученных данных о предполагаемом экономическом эффекте от внедрения предлагаемых нами мероприятий можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности, можно наладить эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «Лидер» и сделать его более рентабельным, резервы для этого имеются, необходимо только правильно ими пользоваться. Список использованной литературы1. Налоговый кодекс Российской федерации. — М.: ПРИОР, 2008. — 192 с.
2.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.
07.1998 г. в ред. от 03.
11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 25.
11.2006, № 48, ст. 5369.
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФутвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н).
4.Глушков А. Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М: Экор-книга, 2009г- 944 с.
5.Дыбаль, С. В. Финансовый анализ: Теория и практика: учебное пособие / - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009 г., 157 с.
6. Захарьин В. Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2009, № 1. — С.5−10.
7. Зимин Н. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н. Е. Зимин, В. Н. Солопова. М.: Колос
С, 2011 — 384 с.
8.Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М. Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010; 148 с.
9. Ковалев В. В. Финансовый анализ, М. Экономика 2011; 257 с.
10.Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2009; 135 с.
11.Курганская Н. И. Планирование и анализ производственной деятельности: Учеб. пособие / Н.
И. Курганская, Н. В. Волкова, О. В. Вишневская — Ростов н/Д: Издательский центр ДГТУ, 2009. — 242 с.
12.Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009; 280 с.
13. Сосненко Л. С., Черненко А. Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: КНОРУС, 2010;350 с. Приложения
Приложение 1. Виды дебиторской задолженности по моменту применения
Приложение 2. Баланс ОАО «Лидер» за 2011 г.
