Налоги — курс лекций

Тема 1. ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Введение. Понятие налогообложения

1.2 Теоретические основы налоговой системы РФ.

Развитие налогообложения.

" Взимание налогов — это искусство ощипывать

гуся так, чтобы получить максимальное количество

перьев с минимумом писка" .

(Кольбер, министр финансов Франции

при короле Людовике XIV)

1.1 Если попытаться выяснить у американца, какой день в году для него самый тяжелый, то большинство ответят — 15 апреля, потому, что к этой дате все самодеятельное население США обязано заполнить итоговые налоговые декларации, в которых должны быть подробно указаны размеры доходов из всех источников, скидки и рассчитанные по специальной таблице итоговые величины уплачиваемого налога.

Как писал М. Твен, раз в год американец «откладывает в сторону свою христианскую мораль, переправляется на пароме в Нью-Джерси и прячет свои ценные бумаги в каком-нибудь пакгаузе на три дня, вытаскивает свою общественную христианскую мораль и идет в налоговое управление, где клянется, что никогда в своей жизни не имел ни цента, и да поможет ему Господь!» Так обстоит дело и в России, но с некоторыми особенностями, о которых мы узнаем позже.

Ясно одно, каждый американец и каждый россиянин вынужден четко ориентироваться в системе налогообложения своей страны, чтобы найти возможность уменьшить налоги, попытаться их оптимизировать, и в то же время не попасть в руки карательных органов налоговой службы (полиции).

1.2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Налоги — это обязательные сборы, взимаемые государством с физических лиц (населения) и юридических лиц (хозяйствующих субъектов) по ставке, установленной в законодательном порядке.

В современном мире налоги — основная форма доходов государства, то есть налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство и на научно-технический прогресс.

Проблема налогообложения зародилась еще в древности на заре человеческой цивилизации. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723−1790) говорил, что налоги для того, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы. Фома Аквинский (1225 г.) определял налоги, как дозволенную форму грабежа.

Таким образом, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством.

На самых ранних ступенях государственной организации, начальной формой налогообложения считалось жертвоприношение — принудительная выплата, сбор, причем достаточно определенная в размере 10% (всякая десятина принадлежит Господу (по Моисею).

Далее возникла «светская» десятина в пользу влиятельных князей и десятина церковная, просуществовавшая несколько столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Основы декларации о доходах были заложены в Древнем Риме (в IV—III вв. до нашей эры), в то же время в захваченных колониях вводились коммунальные (местные) налоги и повинности, зависящие от размеров состояния граждан.

Финансовая система Руси стала складываться лишь в IX веке. Основным источником доходов княжеской казны была дань — это по сути систематический прямой налог. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные. Тем не менее, финансовая система России XV—XVII вв. была сложна и запутана. Отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических шагов порой приводили к тяжелым последствиям. Примером неудачной налоговой политики могут служить меры, принимавшиеся в начале царствования Алексея Михайловича.