Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Этот показатель вырос с 5,1 до 5,7. На этот показатель повлияло увеличение выручки от продаж. Рентабельность расходов по основным видам деятельности и производственных расходов выросла на 0,8%. Рентабельность управленческих расходов выросла в 2,7 раз, что связано с увеличением чистой прибыли в отчетном периоде.

2.3 Анализ отчета об изменениях капитала

Таблица 27 — Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала

№

п/п Показатель На 31. 12.10г. На 31. 12.11г. Изменение

(+); (-) Темп роста % Тыс.

руб. В % к итогу Тыс.

руб. В % к итогу Тыс.

руб. В % к итогу 1. Уставный капитал 55 0 55 0 0 0 100 2. Добавочный капитал 188 493 78 165 809 47 -22 684 -21 88 3. Резервный капитал 3 0 3 0 0 0 100 4. Нераспределенная прибыль (непокры;

тый убыток) 54 118 22 186 240 53 132 122 121 344 5. Итого 242 669 100 352 107 100 109 438 100 145 В структуре собственного капитала добавочный капитал в 2010 г. составлял 78%, а в 2011 г. — 47%. Соответственно, выросла доля нераспределенной прибыли с 22% до 53%, темп роста 145%.

Таблица 28 — Анализ коэффициентов изменения собственного капитала

№

п/п Показатель 2010 г. 2011 г. Отклонения

(+); (-) Темп роста % 1. Величина собственного капитала на начало года тыс. руб. 265 554 242 668 -22 886 91 2. Поступивший собственный капитал, тыс. руб. ;

108 651 108 651 — 3. Использованная часть собственного капитала. Тыс. руб. 22 449 — -22 449 — 4. Величина собственного капитала на конец года тыс. руб. 242 668 352 107 109 439 5.

Коэффициент увеличения СК 0,08 6. Коэффициент использования СК 0,31

Наблюдается падение величины собственного капитала, это доказывает неравенство: коэффициент увеличения СК меньше коэффициента использования СК.

Доля собственного капитала составляет 84% от совокупных пассивов, что говорит о низком уровне рискованности предприятия стать банкротом.

2.4 Анализ отчета о движении денежных средств

Таблица 29 — Анализ движения денежных средств по текущей деятельности (прямой метод)

№

п/п Наименование показателя 2010 г. 2011 г. Отклонения Темп Рос та % Тыс. руб Уд.

вес,% Тыс. руб Уд.

вес, % Тыс. руб Уд.

вес, % 1. Поступило денежных средств — всего 478 146 100 568 029 100 89 883 0 119 В том числе: От продажи продукции, товаров, работ, услуг 473 393 99 564 231 99 90 838 0 119 Прочие поступления 4753 1 3798 1 -955 0 80 2. Направлено денежных средств — всего 465 631 100 558 704 100 93 073 0 120 В том числе: На оплату товаров, работ, услуг 335 293 72 435 160 78 99 867 6 130 На оплату труда 59 406 13 61 912 11 2506 -2 104 На выплату процентов по долговым обязательствам 2327 0 2593 0 266 0 111 На расчеты по налогам и сборам 58 628 13 48 859 9 -9769 -4 83 На прочие выплаты перечисления 9977 2 10 180 2 203 0 102 3. Результат движения денежных средств по текущей деятельности 12 515×13 123×608×105

Темп роста поступления денежных средств составил 119% и темп роста расходования денежных средств — 120%, что в целом повлиял на результат по текущей деятельности и его темп составил 105%.

Таблица 30 — Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности (прямой метод)

№

п/п

Наименование показателя 2010 г. 2011 г. Отклонения Темп роста % Тыс. руб. Уд.

вес,% Тыс. руб Уд.

вес, % Тыс. руб Уд.

вес, % 1. Поступило денежных средств — всего 16 255 100 16 271 100 16 0 100 В том числе: От продажи объектов основных средств и иного имущества 16 241 100 15 351 94 -890 -6 95 Дивиденды, проценты по финансовым вложениям 14 0 920 6 906 6 6571

Прочие поступления 2. Направлено денежных средств — всего 12 213 100 6135 100 -6078 0 50 В том числе: На приобретение объектов основных средств (включая доходные вложе-ния в материальные ценности) и немате-риальных активов 5197 43 6135 100 938 57 118 На финансовые вложения 7016 57 0 0 -7016 -57 0 На прочие выплаты, перечисления 3. Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности 4042×10 136×6094×251

Темп роста поступления денежных средств составил 100%, темп роста расходования денежных средств — 50%. Следовательно, результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности вырос в 2,5 раз.

Таблица 31 — Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности (прямой метод).

№

п/п Наименование показателя 2010 г. 2011 г. Отклонения Темп роста % Тыс. руб Уд.

вес,% Тыс. руб Уд.

вес, % Тыс. руб Уд.

вес, % 1. Поступило денежных средств — всего 143 246 100 112 765 100 -30 481 0 79 В том числе: Кредитов и займов 143 246 100 112 765 100 -30 481 0 79 2. Направлено денежных средств — всего 160 008 100 136 032 100 -23 976 0 85 В том числе: На погашение кредитов и займов 140 652 88 116 265 85 -24 387 -2 83 На прочие выплаты, перечисления 19 356 12 19 767 15 411 2 102 3. Результат движения денежных средств от финансовой деятельности -16 762 х -23 267 х -6505×139

Темп роста поступления денежных средств по финансовой деятельности составил 79% и темп роста расходования денежных средств — 85%, что повлекло за собой убыток от финансовой деятельности и темп роста составил 139%. Положительным моментом является уменьшение зависимости от внешних источников финансирования на 39% в 2011 г. по сравенению с 2010 г.

Таблица 32 — Анализ движения денежных средств по видам деятельности Вид деятельности 2010 г. 2011 г. Отклонения

(+); (-) Темп роста % Результаты движения денежных средств:

— от текущей деятельности 12 515 13 123 608 105 -от инвестиционной деятельности 4042 10 136 6094 251 -от финансовой деятельности -16 762 -23 267 -6505 139 Результат движения денежных средств за отчетный период (205) (8) 197 4 Остаток денежных средств на начало отч. периода 1342 1137 -205 85 Остаток денежных средств на конец отч. периода 1137 1129 -8 99 Денежные средства от текущей деятельности за анализируемый период выросли на 5%, от инвестиционной деятельности — в 2,5 раз. А вот убыток от финансовой деятельности вырос на 39% и повлек за собой убыток в целом по предприятию за год. Следовательно снизились остатки денежных средств на конец отчетного периода.

Таблица 33 — Анализ структуры общего результата движения денежных средств организации Показатель Удельный вес в общей величине результата движения денежных средств Изменение удельного веса 2010 г. 2011 г. Результат движения денежных средств по текущей деятельности -6105 -164 038 -157 933

Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности -1972 -126 700 -124 728

Результат движения денежных средств по финансовой деятельности 8177 290 838 282 661

Общий результат движения денежных средств за отчетный период 100,0 100,0 Х Результат движения денежных средств от финансовой деятельности в большой степени и отрицательно повлиял на общий результат движения денежных средств за отчетный период.

Таблица 34 — Оценка платежеспособности организации по данным отчета о движении денежных средств

№

п/п Показатель

2010 г. 2011 г. Абсо лют ные изме нения (+); (-) Темп роста % 1. Остаток на начало периода, тыс. руб.

1342 1137 -205 85 2. Поступило денежных средств за год — всего, тыс. руб. 637 647 697 065 59 418 109 3. Поступило денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб. 478 146 568 029 89 883 119 4.

Израсходовано денежных средств за год — всего, тыс. руб. 507 514 577 327 69 813 114 5. Израсходовано денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб. 465 631 558 704 93 073 120 6.

Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации с учетом остатков денежных средств, коэфф.

[(п. 1 + п. 2): п. 4] 1,26 1,21 -0,05 96 7. Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации без учета остатков денежных средств, коэфф.

(п. 2: п. 4). 1,26 1,21 -0,05 96 8. Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по текущей деятельности организации, коэфф. (п. 3: п. 5). 1,03 1,02 -0,01 99

Наблюдается рост поступлений денежных средств за год на 9% и рост расходования денежных средст на 14%. Коэффициент платежеспособности предприятия больше 1 (нижней допустимой границы значения), но в отчетном периоде идет незначительная тенденция на спад данного показателя, что связано с увеличением расходов.

Заключение

Для того чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям, она должна отвечать еще следующим качественным критериям. Это — понятность, существенность, нейтральность, сопоставимость. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие.

В целом финансовое состояние предприятия характеризуется как устойчивое на краткосрочную и долгосрочную перспективу, структура баланса соответствует «признакам хорошего баланса», с выраженной тенденцией к повышению финансовой устойчивости и росту ликвидности баланса. Предприятие можно признать платежеспособным.

Положительными моментами являются рост реализации продукции и как следствие — рост прибыли, рентабельности продаж, увеличение собственного капитала предприятия, снижение зависимости предприятия от внешних источников финансирования, увеличение фонда оплаты труда.

Основными путями повышения рентабельности продаж являются снижение затрат на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов (снижение фондоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости продукции), рост объема производства.

Резервами улучшения финансовых показателей являются источники роста капитала. Помимо факторов первого уровня, влияющих на прибыль предприятия, есть еще и другие. Кроме того, прибыль, как известно, является лишь одним из источников увеличения капитала предприятия. Другими источниками являются: кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей, прочие.

Библиографический список Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.1996№ 129-ФЗ.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Утв. приказом Минфина РФ от 06.

07.1999№ 43н.

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н"О формах бухгалтерской отчетности организаций" действует с отчетности 2011 года Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Ефимова О. В., Мельник М. В. — М.: Омега-Л, 2010. — 450 с.

Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / М. А. Вахрушина и др. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 366 с.

Вахрушина, М. А. Международные стандарты финансовой отчетности. Методики трансформации российской отчетности: учеб. для вузов /

М.А. Вахрушина, Л. А. Мельникова; под. ред. М. А. Вахрушина; Учеб.—метод. об-ние по образованию. — М.: Омега-Л, 2009. — 571 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2002.

Международные стандарты финансовой отчетности (на рус. яз.). — М.: Аскери — Асса, 1998.

Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисл. и сост. А. С. Бакаева. — М.: Бухгалтерский учет, 2000.

Палий В. Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. — М.: Проспект, 2001.

Палий В.Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. — М.: ФБК — ПРЕСС, 2001.

Соколов Я.В. МСФО в России — их настоящее и будущее.// ж-л Бухгалтерский учет, № 8, апрель, 2007.

Федорович В. В. Годовая бухгалтерская отчетность.// ж-л Практический бухгалтерский учет, № 2, февраль, 2008.

Харитонова О. Основы МСФО.// ж-л Консультант, № 3, март, 2008.

Шнейдман Л. З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 2001.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Урал-Ринкос»

на 31 декабря 2011 г. (тыс.

руб.)

Актив Код пока-зателя На 31 декабря 2011 года На 31 декабря 2010 года На 31 декабря 2009 года 1 2 4 3 3 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110

Основные средства 1130 128 489 175 127 66 078 Доходные вложения в материальные ценности 1140 144 081 109 99 081 Финансовые вложения 1150 3 729 10 271 2 807 Отложенные налоговые активы 1160 2 069 1 055 2 963 Прочие внеоборотные активы 1170 293 Итого по разделу I 1100 278 368 186 562 171 221 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 65 935 58 494 76 729 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 43 535 34 071 58 666 затраты в незавершенном производстве 9 739 10 336 10 095 готовая продукция и товары для перепродажи 7 868 11 671 5 042 товары отгруженные 495 641 294 расходы будущих периодов 4 259 1 736 2 593 прочие запасы и затраты 39 39 39 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 11 304 16 125 11 946 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 5501 63 736 46 235 61 978 в том числе покупатели и заказчики 5502 24 613 25 563 32 699 Финансовые вложения 1240 500 — - Денежные средства 1250 1 129 1 137 4 078 Прочие оборотные активы 1260 79 76 80 Итого по разделу II 1200 142 683 122 068 154 811 БАЛАНС 1600 421 051 308 629 326 032 Продолжение приложения 1

Пассив Код пока-зателя На 31 декабря 2011 года На 31 декабря 2010 года На 31 декабря 2009 года 1 2 4 3 3 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 1310 55 55 55 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 165 809 188 493 160 998 Резервный капитал 1360 3 3 3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 186 240 54 118 104 498 Итого по разделу III 1300 352 107 242 668 265 554 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 1410 — - Отложенные налоговые обязательства 1420 158 946 509 Прочие обязательства 1450 — - Итого по разделу IV 1400 158 946 509 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 1510 11 100 14 600 17 132 Кредиторская задолженность 1520 56 277 49 006 40 374 в том числе:

поставщики и подрядчики 10 026 36 645 15 198 задолженность перед персоналом организации 4 776 4 192 6 595 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1 203 481 1 459 задолженность по налогам и сборам 1 376 1 713 3 136 прочие кредиторы 38 897 5 975 13 987 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 1 409 1 409 1 684 Доходы будущих периодов 1530 — - 778 Резервы предстоящих расходов 1540 — - - Прочие обязательства 1550 — - - Итого по разделу V 1500 68 786 65 015 59 969 БАЛАНС 1700 421 051 308 629 326 032 Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Урал-Ринкос»

за период с 01 января по 31 декабря 2011 г. (тыс.

руб.)

Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 2010 508 608 447 742 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 (430 746) (379 207) Валовая прибыль 2100 77 862 68 535 Коммерческие расходы 2210 (248) (149) Управленческие расходы 2220 (48 442) (45 667) Прибыль (убыток) от продаж 2200 29 172 22 719 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 2320 1 329 2 Проценты к уплате 2330 (3 025) (2 322) Прочие доходы 2340 221 630 74 287 Прочие расходы 2350 (110 746) (86 531) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 138 360 8 155 Текущий налог на прибыль 2410 (6 464) (4 472) Изменение отложенных налоговые обязательств 2430 (788) (373) Изменение отложенных налоговых активов 2450 1 014 97 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 132 122 3 407 СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 3 607 2 731

Приложение 3

Отчет об изменениях капитала ООО «Урал-Ринкос» за 2011 г.

Движение капитала (тыс.

руб.)

Наименование показателя код Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспреде-ленная при-быль (непок-рытый убыток) итого 1 2 3 4 5 6 7 Величина капитала на 31 декабря 2009 г. 3100 55 214 785 3 50 711 265 554 3210 3407 3407

За 2010 г. Увеличение капитала — всего: в том числе:

чистая прибыль 3211 х х х 3407 переоценка имущества 3212 х х доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3212 х х дополнительный выпуск акций 3214 х х увеличение номинальной стоимости акций 3215 х х реорганизация юридического лица 3216

Уменьшение капитала — всего: 3220 в том числе:

убыток 3221 х х х переоценка имущества 3222 х х расходы, относящиеся непосредственно на уменьшению капитала 3223 х х уменьшение номинальной стоимости акций 3224 () х х () уменьшение количество акций 3225 () х х реорганизация юридического лица 3226 () () () дивиденды 3227 х х х Изменение добавочного капитала 3230 х (26 292) х Изменение резервного капитала

3240 х х х Величина капитала на 31 декабря 2010 г. 3200 55 188 493 3 54 118 242 668

Наименование показателя код Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспреде-ленная при-быль (непок-рытый убыток) итого 1 2 3 4 5 6 7 3310 132 122 132 122

За 2011 г. Увеличение капитала — всего: в том числе:

чистая прибыль 3311 х х х 132 122 132 122 переоценка имущества 3312 х х доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3312 х х дополнительный выпуск акций 3314 х х увеличение номинальной стоимости акций 3315 х х реорганизация юридического лица 3316

Уменьшение капитала — всего: 3320 в том числе:

убыток 3321 х х х переоценка имущества 3322 х х расходы, относящиеся непосредственно на уменьшению капитала 3323 х х уменьшение номинальной стоимости акций 3324 () х х () уменьшение количество акций 3325 () х х реорганизация юридического лица 3326 () () () дивиденды 3327 х х х Изменение добавочного капитала 3330 х (22 684) х Изменение резервного капитала

3340 х х х Величина капитала на 31 декабря 2011 г. 3300 55 165 809 3 186 240 352 107

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств ООО «Урал-Ринкос» за 2011 г.

Наименование показателя код За отчетныйгод За аналогичный период предыдущего года Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств — всего 4110 568 029 478 146 в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 563 229 473 393 арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. 4112 — - прочие поступления 4113 3 798 4753

Направлено денежных средств — всего 4120 (558 704) (465 631) в том числе: на оплату товаров, работ, услуг 4121 (435 160) (335 293) на оплату труда 4122 (61 912) (59 406) на выплату процентов по долговым обязательствам 4123 (2 593) (2 327) на расчеты по налогам и сборам 4124 (48 859) (58 628) на прочие выплаты, перечисления 4125 (10 180) (9 997) Результат движения денежных средств от текущей деятельности 4100 13 123 12 515 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств — всего 4210 16 271 16 255 в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества 4211 15 351 16 241 дивиденды, проценты по финансовым вложениям 4212 920 14 прочие поступления 4213

Направлено денежных средств — всего 4220 6135 12 213 в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов 4221 (6 135) (5 197) на финансовые вложения 4222 (-) (7 016) на прочие выплаты, перечисления 4223

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности 4200 10 136 4 042 Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств — всего 4310 112 765 143 246 в том числе: кредитов и займов 4311 112 765 143 246 бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования 4312 вкладов участников 4313 другие поступления 4314

Направлено денежных средств — всего 4320 136 032 160 008 в том числе: на погашение кредитов и займов 4321 (116 265) (140 652) на выплату дивидендов 4322 на прочие выплаты, перечисления 4323 (19 767) (19 356) Результат движения денежных средств от финансовой деятельности 4300 (23 267) (16 762) Результат движения денежных средств за отчетный период 4400 (8) (205) Остаток денежных средств на начало отчетного периода 4450 1 137 1 342 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 4500 1 129 1 137 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 (1 930) 2 746

Главный инженер

Директор

Первый заместитель директора

Зам. директора по коммерции и маркетингу ркетингумаркетингу

ООК отдел 471

Главный бухгалтер 563

Зам. Главного инженера

Отдел 470

ПЭО отд.

ПДО отд.

Цех производства 122

Гальваничес;

кий цех 123

Механичес;

кий цех 126

Механичес;

кий цех 138

Механичес;

кий цех 186

МТС отд.

Заготовитель;

ный участок 188

Отд. коммер;

ции и маркетинга 564

СГД 2

Бухгалте рия