Бухгалтерский финансовый учет

Журнал-ордер № 10 по счетам 01, 02, 04, 05, 08, 10, 20, 25, 26, 69,70

В дебет счетов Обороты по корреспондирующим счетам Итого С кредита счетов 01 02 04 05 08 10−1 10−2 10−9 10−10 20 26 69−1-1 69−1-2 69−2 69−3 70 97 01 50 000 465 000 515 000 02 2300 12 500 14 800 08 465 000 465 000 10−1 235 000 235 000 10−2 34 146 34 146 10−10 17 300 17 300 20 12 500 556 235 000 34 146 17 300 3480 240 26 400 6120 120 000 455 742 26 1421 98 10 780 2499 49 000 1050 64 848 69−1-1 — 69−1-2 — 69−2 — 69−3 — 70 — 90 475 987 121 048 597 035 91 5200 5200

Итого 517 300 12 500 — 556 465 000 240 200 34 146 — 17 300 774 933 121 048 4901 338 37 180 8619 169 000 1050 2 404 071

По окончании месяца обороты по счетам переносят в Главную книгу общества. Поэтому ниже представим данные Главной книги по тем счетам, по которым у нас в марте 2007 года были обороты.

Организация ООО «Х»

Главная книга по счету 01−1

Период Данные на начало периода В дебет счетов Дебетовый оборот В кредит счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 08 01−2 Дебет Кредит Март 2007 300 000−00 — 465 000−00 465 000−00 50 000−00 50 000−00 715 000−00 ;

Главная книга по счету 02

Период Данные на начало периода В дебет счетов Дебетовый оборот В кредит счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 01−2 20 Дебет Кредит Март 2007 — 80 000−00 2300−00 2300−00 12 500−00 12 500−00 — 90 200−00

Главная книга по счету 04

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит — 20 Дебет Кредит Март 2007 20 000−00 — - - - - 20 000−00 ;

Главная книга по счету 05

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит — 20 Дебет Кредит Март 2007 — 1000−00 — - 556−00 556−00 — 1556−00

Главная книга по счету 08

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 60 01−1 Дебет Кредит Март 2007 550 000−00 — 25 000−00 25 000−00 465 000−00 465 000−00 110 000−00 ;

Главная книга по счету 10

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 60 71 20 91−2 Дебет Кредит Март 2007 235 000−00 — 255 900−00 19 020−00 274 920−00 286 446−00 5200−00 291 646 218 274−00 ;

Главная книга по счету 19

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 60 71 76 68−3 Дебет Кредит Март 2007 — - 62 514−00 1224−00 10 800−00 74 538−00 33 156−00 33 156−00 41 382−00 ;

Главная книга по счету 20

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 10 68−3 05 70 69 76 90−2 Дебет Кредит Март 2007 100 000−00 — 286 446−00 12 500−00 556−00 120 000−00 36 240−00 32 000;00 487 742−00 475 987−00 475 987−00 111 755−00 ;

Главная книга по счету 26

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 69 70 71 76 97 — 90−2 Дебет Кредит Март 2007 — - 14 798−00 49 000−00 28 200−00 28 000−00 1050−00 — 121 048−00 121 048−00 121 048−00 — ;

Главная книга по счету 44

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 60 71 — - - - 90−2 Дебет Кредит Март 2007 — - 85 900−00 6000−00 — - - - 91 900;00 91 900;00 91 900;00 — ;

Главная книга по счету 50

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 51 71 51 70 71 Дебет Кредит Март 2007 20 000−00 — 193 000−00 2056;00 195 056−00 12 500−00 172 500−00 20 500−00 205 500−00 9556−00 ;

Главная книга по счету 51

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебето-вый оборот В дебет счетов Кредито-вый оборот Данные на конец период Дебет Кре-дит 50 62 66 50 60 66 68 69 76 Дебет Кре-дит Март 2007 500 000−00 — 12 500−00 215 000−00 300 000−00 527 500−00 193 000−00 453 253−00 1603−00 39 000−00 54 000−00 70 800−00 811 655−00 215 845−00

Главная книга по счету 58

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 76 — - Дебет Кредит Март 2007 — - 49 000−00 — 49 000−00 — - 49 000−00 ;

Главная книга по счету 60

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 51 10 19 44 08 97 Дебет Кредит Март 2007 — 310 000−00 453 252−00 453 252−00 255 900−00 62 514−00 85 900−00 25 000−00 10 500−00 439 814−00 296 562−00

Главная книга по счету 62

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 90 91 51 Дебет Кредит Март 2007 220 000−00 — 873 200−00 6000−00 879 200−00 215 000−00 215 000−00 884 200−00 ;

Главная книга по счету 66

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 51 51 91 Дебет Кредит Март 2007 — 77 000−00 1603−00 1603−00 300 000−00 1603−00 301 603−00 — 377 000−00

Главная книга по счету 68

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 51 99 19 70 90 91 99 Дебет Кредит Март 2007 — 49 000 39 000 260 33 156 72 416 21 970 133 200 4351 10 442 169 963 — 146 547

Главная книга по счету 69

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 50 51 68 76 20 26 — - Дебет Кредит Март 2007 — 54 000 — 54 000 — - 54 000 36 240 14 798 — - 51 038 — 51 038

Главная книга по счету 70

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 50 68 76 20 26 Дебет Кредит Март 2007 — 185 000−00 172 500−00 21 970;00 16 000−00 210 470−00 120 000−00 49 000−00 169 000−00 — 143 530−00

Главная книга по счету 71

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 50 10 19 26 44 50 Дебет Кредит Март 2007 36 000−00 — 20 500−00 20 500−00 19 020 1224−00 28 200−00 6000−00 2056;00 56 500−00 — ;

Главная книга по счету 76

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кре-дит 01−2 51 91 19 20 26 58 70 Дебет Кре-дит Март 2007 — - 47 700−00 70 800−00 1300−00 119 800−00 10 800−00 32 000;00 28 000−00 49 000−00 16 000−00 135 800−00 — 16 000−00

Главная книга по счету 80

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит — - - Дебет Кредит Март 2007 — 1 200 000−00 — - - - - - 1 200 000−00

Главная книга по счету 90

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 20+26+44 68−3 99 62 99 Дебет Кредит Март 2007 — - 688 935 133 200 51 065 873 200−00 873 200 — 873 200−00 — ;

Главная книга по счету 91−1

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 91−9 — - 62 76 Дебет Кредит Март 2007 — - 7300−00 — - 7300−00 6000−00 1300−00 7300−00 — ;

Главная книга по счету 91−2

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 10−1 66 68 62+76 99 Дебет Кредит Март 2007 — - 5200−00 1603−00 4351−00 1154−00 7300−00 3854−00 1154−00 — ;

Главная книга по счету 97

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 60 — 26 Дебет Кредит Март 2007 50 000−00 — 10 500−00 — 10 500−00 1050−00 1050−00 59 450−00 ;

Главная книга по счету 99

Период Данные на начало периода В кредит счетов Дебетовый оборот В дебет счетов Кредитовый оборот Данные на конец период Дебет Кредит 68 91−9 — 68 90−9 Дебет Кредит Март 2007 — 75 000−00 10 442 3854 — 14 296−00 260−00 51 065−00 51 325−00 — 112 029;00

После разноски всех операций, подсчитаем дебетовые и кредитовые обороты (ДО и КО). Затем определим конечное сальдо (S") по каждому счету. Полученные данные позволяют нам составить оборотную ведомость для ООО «Х» за март 2007 г.

Оборотная ведомость, руб.

Код счета Сальдо на начало Обороты Сальдо на конец Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01−1 300 000 — 465 000 50 000 715 000 — 01−2 — - 50 000 50 000 — - 02 — 80 000 2300 12 500 — 90 200 04 20 000 — - - 20 000 — 05 — 1000 — 556 — 1556 08 550 000 — 25 000 465 000 110 000 — 10−1 175 000 — 219 400 240 200 154 200 — 10−2 20 000 — 37 300 34 146 23 154 — 10−9 15 000 — 18 220 — 33 220 — 10−10 25 000 — - 17 300 7700 — 19 — - 74 538 33 156 41 382 — 20 100 000 — 487 742 475 987 111 755 — 26 — - 121 048 121 048 — - 44 — - 91 900 91 900 — - 50 20 000 — 195 056 205 500 9556 — 51 500 000 — 527 500 811 655 215 845 — 58 — - 49 000 — 49 000 — 60 — 310 000 453 252 439 814 — 296 562 62 220 000 — 879 200 215 000 884 200 — 66 — 77 000 1603 301 603 — 377 000 68−1 — 20 000 20 000 21 970 — 21 970 68−2 — 18 000 18 260 9442 — 9182 68−3 — 1000 34 156 135 115 — 101 959 68−4 — 10 000 — 3436 — 13 436 69−1 — 6000 6000 5239 — 5239 69−2 — 45 000 45 000 37 180 — 37 180 69−3 — 3000 3000 8619 — 8619 70 — 185 000 210 470 169 000 — 143 530 71 36 000 — 20 500 56 500 — - 76 — - 119 800 135 800 — 16 000 80 — 1 200 000 — - - 1 200 000 90 — - 873 200 873 200 — - 91 — - 11 154 11 154 — - 97 50 000 — 10 500 1050 59 450 — 99 — 75 000 14 296 51 325 — 112 029

Итого 2 031 000 2 031 000 5 084 395 5 084 395 2 434 462 2 434 462

На основании данных оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс ООО «Х» на 01 апреля 2007 г.

Баланс (руб.)

Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма Основные средства 624 800

Уставный капитал 1 200 000

Нематериальные активы 18 444

Прибыли и убытки 112 029

Вложения во внеоборотные активы 110 000

Краткосрочные кредиты банков 377 000

Долгосрочные финансовые вложения 49 000

Материалы 218 274

Расчеты с поставщиками 296 562

Незавершенное производство 111 755

Расчеты с персоналом по оплате труда 143 530 НДС 41 382

Расчеты с прочими кредиторами 16 000

Дебиторская задолженность 884 200

Расчеты по налогам и сборам 146 547

Касса 9556

Расчеты по социальному страхованию 51 038

Расчетные счета 215 845

Расходы будущих периодов 59 450

Баланс 2 342 706

Баланс 2 342 706

На основании изменений, коснувшихся форм бухгалтерской отчетности в 2011 году, составим баланс согласно требованиям Приказа Министерства финансов РФ от 02.

07.2010 г. № 66н.

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерацииот 02.

07.2010 № 66н

Бухгалтерский баланс на 01 апреля 20 г. Коды Форма по ОКУД 710 001

Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Х» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономическойдеятельности поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: руб. по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) Наименование показателя На

01 апреля На 01 маарта — АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 18 444 19 000 — Результаты исследований и разработок — - - Нематериальные поисковые активы — - - Материальные поисковые активы — - - Основные средства 624 800 220 000 — Доходные вложения в материальные ценности — - - Финансовые вложения 49 000 — - Отложенные налоговые активы — - - Прочие внеоборотные активы 110 000 550 000 — Итого по разделу I 802 244 789 000 — II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 330 029 335 000 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 41 382 — - Дебиторская задолженность 884 200 256 000 — Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) — - - Денежные средства и денежные эквиваленты 225 401 52 000 — Прочие оборотные активы 59 450 50 000 — Итого по разделу II 1 540 462 1 161 000 — БАЛАНС 2 342 706 1 950 000 — Форма 710 001 с. 2

Наименование показателя На

01 апреля На 01 марта — ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1 200 000 1 200 000 — Собственные акции, выкупленные у акционеров (-) (-) (-) Переоценка внеоборотных активов — - - Добавочный капитал (без переоценки) — - - Резервный капитал — - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 112 029 75 000 — Итого по разделу III 1 312 029 1 275 000 — IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства — - - Отложенные налоговые обязательства — - - Оценочные обязательства — - - Прочие обязательства — - - Итого по разделу IV — - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 377 000 77 000 — Кредиторская задолженность 653 677 598 000 — Доходы будущих периодов — - - Оценочные обязательства — - - Прочие обязательства — - - Итого по разделу V 1 030 677 675 000 — БАЛАНС 2 342 706 1 950 000 ;

Руководитель Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" «20 г.

Также составим ниже отчет о прибылях и убытках по операциям за март 2007 г.

Отчет о прибылях и убытках на 01 апреля 20 07 г. Коды Форма по ОКУД 710 002

Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Х» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономическойдеятельности поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: руб. по ОКЕИ 384 (385)

За март За Пояс-нения Наименование показателя 20 07 г. 20 г. Выручка 740 000 — Себестоимость продаж (475 987) (-) Валовая прибыль (убыток) 264 013 — Коммерческие расходы (91 900) (-) Управленческие расходы (121 048) (-) Прибыль (убыток) от продаж 51 065 — Доходы от участия в других организациях — - Проценты к получению — - Проценты к уплате (-) (-) Прочие доходы 7300 — Прочие расходы (11 154) (-) Прибыль (убыток) до налогообложения 47 211 — Текущий налог на прибыль (9442) (-) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 260 — Изменение отложенных налоговых обязательств — - Изменение отложенных налоговых активов — - Прочее (1000) — Чистая прибыль (убыток) 37 029 — Форма 710 002 с. 2

За Январь — Декабрь За Январь — Декабрь Пояс-нения Наименование показателя 20 11 г. 20 11 г. СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Совокупный финансовый результат периода 37 029 — Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Руководитель Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" «20 г.

Список литературы

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. — Ростов-на-Дону: Издательский центр «Мар

Т", 2008. — 832 с.

Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский; Под ред. П. С. Безруких. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2008. — 719 с.

Белов А. А., Белов А. Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика. — М.: Книжный мир, 2010. — 748 с.

Бухгалтерский учет / под ред. Бабаева Ю. А. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 476 с.

Бухгалтерский учет. Хрестоматия./Под ред. В. И. Видяпина. — СПб.: Питер, 2007. — 864 с.: ил.

Бухгалтерский учет: учебное пособие/В.М. Богаченко, Н. А. Кирилова, Н. Н. Хахонова. Изд.3-е, доп. и перераб. — Ростов-н/Дону: Феникс, 2008. — 576 с.

Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М.: — Проспект, 2011. — 664 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Гроссбух, 2008. — 356 с.

Русалева Л. А. Богаченко В.М. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. Изд. 5-е, доп. и перераб. — Ростов-н/Дону: Феникс, 2010. — 448 с.

Хоружий Л. И., Расторгуева Р. Н. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА — М, 2009. — 780 с.

Расходный кассовый ордер (ф. №КО-2)

Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3)

Кассовая книга (ф. №КО-4)

Журнал-ордер № 1 (Кт сч. 50)

Отчеты кассира

Главная книга

Ведомость к журналу-ордеру № 1 (Дт сч. 50)