Поэтому налоговая политика государства в отношении электронной коммерции, основанной на обычно применяемом налоговом законодательстве, не выглядит наиболее удачным. В отношении налогообложения сделок в области электронной коммерции не существует не только какой-то более-менее отработанной практики с учетом специфики подобных сделок, но нет даже теории налогообложения в данной области. В связи с этим по-прежнему основной остается идея о том, что для электронного бизнеса следует применять все те принципы и положения, которые применимы для неэлектронного сектора экономики.
Налогообложение виртуального сектора ставит перед его разработчиками ряд проблем.
Во-первых, продавец может не знать статуса покупателя, а именно: является покупатель резидентом или нерезидентом, юридическим или физическим лицо.
Во-вторых, очень часто бывает сложно определить, где находится место реализации товара, то есть каким образом определить налоги, взимаемые по месту деятельности. Иногда случаются серьезные затруднения при выяснении того, что было поставлено: товар или услуга (например, в случае поставки программного обеспечения в цифровой форме), ведь при этом могут действовать разные налоги в отношении товаров и услуг.
В-третьих, возникает серьезная проблема признания сделок через Интернет недействительными, если покупатель отказывается принять товар, и в данном случае опять же могут возникать, помимо прочих, проблемы налогового характера.
В-четвертых, компания иногда использует серверы, расположенные в других государствах, чтобы уйти от части налогов, но деятельность таких серверов может быть расценена как деятельность постоянного представительства, и компания столкнется с необходимостью уплатить налоги по полной схеме.
В связи с этим возникает двойная проблема: для государства — заставить компанию уплатить все налоги, для компании — реально представлять себе объем налоговых платежей.
Посредством электронной коммерции правительство в перспективе может терять все большую и большую часть налоговых поступлений, что связано как с виртуализацией трансакций, так и с появлением нарастающего количества товаров, которые могут передаваться в цифровом виде, а это, безусловно, затрудняет определение субъекта налогообложения и контроль за осуществлением налоговых процессов. Электронные деньги усиливают это явление: не поддающиеся аудиторской проверке денежные электронные потоки ставят под вопрос возможность адекватного учета НДС и подоходного налога. Косвенным образом электронные процессы усиливают и формирование офшорных финансовых компаний, которые, в свою очередь, также способствуют утечке налоговых поступлений. В глобальном экономическом сообществе, сформировавшемся под воздействием информационных технологий, становится вообще достаточно проблематично осуществлять эффективное налогообложение, поскольку факторы производства, прежде всего капитал, приобретают огромную мобильность и возможности перелива.
Заключение
Сетевые блага взаимосвязаны между собой, поэтому каждая новая единица сетевого блага увеличивает ценность других сетевых благ. Сетевые блага требуют применения стандартов. Тиражирование сетевых благ является практически бесплатным по сравнению с их созданием, то есть, для сетевых благ эффект экономии от масштаба производства проявляется особенно сильно Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно, за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.
Рынок сетевых благ — среда, в которой любые компании или индивид, находящиеся в любой точке экономической системы, могут контактировать легко и с минимальными затратами с любой другой компанией или индивидуумом по поводу совместной работы, торговли, обмена идеями или ноу-хау или просто «для удовольствия». К рынкам сетевых благ можно причислить телефонию, программное обеспечение, услуги телеи радиокомпании, банковские услуги, логистика, Интернет-услуги.
Существующая в развитых странах система налогообложения оказывает влияние на электронную коммерцию. Налогообложению подлежат: прибыль; доходы; стоимость определенных товаров. Налогообложение виртуального сектора ставит перед его разработчиками ряд проблем.
Посредством электронной коммерции правительство в перспективе может терять все большую и большую часть налоговых поступлений, что связано как с виртуализацией трансакций, так и с появлением нарастающего количества товаров, которые могут передаваться в цифровом виде, а это, безусловно, затрудняет определение субъекта налогообложения и контроль за осуществлением налоговых процессов. Электронные деньги усиливают это явление: не поддающиеся аудиторской проверке денежные электронные потоки ставят под вопрос возможность адекватного учета НДС и подоходного налога. Косвенным образом электронные процессы усиливают и формирование офшорных финансовых компаний, которые, в свою очередь, также способствуют утечке налоговых поступлений.
Бугорский В. Н Сетевая экономика: Учеб. пособие / В. Н. Бугорский. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 256с.
Воробьев В.П., Аванесов Г. М. Сетевая экономика: Учебное пособие для студентов очной формы обучения. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009. — 94с.
Государственное управление и политика: Учеб. пособие / Под ред. Л. В. Сморгунова. — СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2002. — 564 с.
Институциональная экономика: конспект лекций / Е. В. Савченко. — Омск: Изд-во ОмГТУ, 2007. — 84 с.
Кастельс М. Информационная эпоха: экономика, общество, культура М. 2000. — С.
122.
Моисеенко Е. В. Сетевая экономика: Учебное пособие. — Владивосток, ВГУЭС, 2007. — 224 с.
Олейник А. Н. Институциональная экономика: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 416 с.
Стрелец И. А. Сетевая экономика: учебник — М.: Эксмо, 2006. — 208с.
Тагаров Б. Ж. Информационная экономика: сущность и методические основы оценки развития. Иркутск. 2010.
Якубовский Ю. В. Сетевая парадигма современного предприятия и оценка стоимости. // Вопросы оценки. № 3, 2009.
Goolsbee A. In a World without Borders: the Impact of Taxes on Internet Commerce / A. Gooisbee. NBER Working Papers. Working Paper 6863.
Олейник А. Н. Институциональная экономика: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2004
Институциональная экономика: конспект лекций / Е. В. Савченко. — Омск: Изд-во ОмГТУ, 2007
Кастельс М. Информационная эпоха: экономика, общество, культура М. 2000
Тагаров Б. Ж. Информационная экономика: сущность и методические основы оценки развития. Иркутск. 2010.
Бугорский В. Н Сетевая экономика: Учеб. пособие / В. Н. Бугорский. — М.: Финансы и статистика, 2008
Моисеенко Е. В. Сетевая экономика: Учебное пособие. — Владивосток, ВГУЭС, 2007
Олейник А. Н. Институциональная экономика: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2004
Стрелец И. А. Сетевая экономика: учебник — М.: Эксмо, 2006. — С. 153
Goolsbee A. In a World without Borders: the Impact of Taxes on Internet Commerce / A. Gooisbee. NBER Working Papers. Working Paper 6863.
Стрелец И. А. Сетевая экономика: учебник — М.: Эксмо, 2006
