Таким образом, видно, что организация постепенно гасит взятые несколько лет назад долгосрочные кредиты. Краткосрочные обязательства возросли более, чем в 2,4 раза и составили 27 329 тыс. руб. или 20,03% в валюте баланса. Краткосрочные обязательства представлены такими статьями, как «Краткосрочные кредиты и займы» и «Кредиторская задолженность». При этом на краткосрочные займы и кредиты приходится в 2011 г. 15 310 тыс.
руб. или 11,22%. За истекший период времени их величина возросла в 1,92 раза, а доля — на 5,5%.Также наблюдается рост, как величины, так и доли в общей сумме источников организации кредиторской задолженности: ее сумма составляла в 2009 г. 3437 тыс. руб., доля ;
2,50%, к концу 2011 г. сумма возросла в 3,5 раза и составила 12 019 тыс. руб. или 8,81%.Это говорит о том, что организация испытывает острую нехватку денежных средств: для пополнения оборотных средств фирма старается привлекать как краткосрочные кредиты и займы, так и задерживать оплату. Проанализировав инновационную деятельность предприятия ООО «Корнет», разработка мероприятий по улучшению системы финансирования инноваций предприятия ООО «Корнет». 3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИННОВАЦИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КОРНЕТ"3.1 Анализ резервов роста прибыли и эффективное управление прибылью
Для определения величины резервов широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод. Например, если объем производства продукции представить в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП=КР*ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно подсчитать по формуле [28, с.113]:, (1)где — резерв увеличения выпуска продукции;
численность рабочих;
выработка.
а за счет производительности труда — (2)Таблица 8 — Показатели производительности труда Показатели
Факт 2010 г. 2011 г. планфакт
ФОТ всего:
7 55 822 91 818 517ФОТ основной деятельности7 6 621 91 817 524ФОТ в себестоимости6 47 820 51 317 140Удельный вес ФОТ/РП17,3547,3616,29Средняя заработная плата по основной деятельности1 3323 7663 049Численность основной деятельности442 485 570
Выработка92 237,699 661,9218 897,7 руб. руб. Таким образом, при увеличении численности рабочих на 43 человека увеличение объема производства продукции составит 3 966,2 тыс. руб., а за счет увеличения производительности труда на 7,4 тыс. руб. — составит 3 600,8 тыс. руб.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объемареализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле [26, с.133]., (3)где — резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;
— плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
— количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения. В связи с заключением договора на производство и реализация строительных материалов, в том числе домостроительных материалов с предприятием ОАО «Сургутнефтегаз», ООО «Корнет» запланировало увеличение выпуска продукции, на основании которого произведен расчет суммы резерва роста прибыли по следующим видам строительных материалов: фанера, березовая, ФК, Е1 — «СВЕЗА», цементно-стружечная плита (ЦСП), минераловатный утеплитель ТЕХНО (фасад), теплоизоляционные материалы УРСА. Результаты расчета представлены в таблице 9. тыс. руб. Таблица 9- Показатели выпуска продукции
Наименованиепродукции2010 г. 2011 г. отклонение
Кол-во, шт. Сумма прибыли на ед. прод. т.р.Общая сумма приб.
т.р.Кол-во, шт. Сумма прибыли на ед. прод. т.р.Общая сумма приб.
т.р.Кол-во, шт. Сумма прибыли на ед. прод. т.р.Общая сумма приб.
т.р.Фанера, березовая, ФК, Е1 — «СВЕЗА» —-2104,3208,6+ 2+ 104,3+ 208,6Цементно-стружечная плита (ЦСП)—-2195,6391,2+ 2+ 195,6+ 391,2Минераловатный утеплитель ТЕХНО (фасад)
7512,493 013 519,52 632,5+ 60+ 7,1+1702,5Теплоизоляционные материалы УРСА4224,3897,212 247,82 973,6+ 8+ 23,5+2076,4Итого:—1 827,2—6 205,9—+4378,7Согласно произведенных расчетов общая сумма прибыли в 2011 году увеличилась на 4 378,7 тыс. руб. или на 339,6% по данным видам продукции. В связи с большим объемом работ по расчету ожидаемой суммы прибыли по всем видам товарной продукции данные средней величины увеличения объема производства и реализации продукции ООО «Корнет» взяты в плановом отделе и составляют 115%. Расчет произведен по результатам маркетинговых исследований путем сопоставления возможного объема продаж с производственными возможностями предприятия ООО «Корнет» в следующем году. На основе проведенного анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, можно сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:
увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
снижение себестоимости выпускаемой продукции
Теперь рассмотрим управление дебиторской задолженностью.
3.2 Управление дебиторской задолженностью
Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО «Корнет» показал, что положение предприятия нестабильно, уровень ликвидных активов слишком низок и недостаточен для обеспечения нормальной работы предприятия. Коэффициент текущей ликвидности на конец 2011 года составил 0,96, а коэффициент финансовой устойчивости предприятия 0,059, все это определяет неустойчивое финансовое положение предприятия. Одной из главных статей баланса является дебиторская задолженность. В ООО «Корнет"данная статья является «болевой точкой», так как доля этого показателя в оборотных активах предприятия велика (45,92% *на 1.
01.12 г.).Актуальность заключается в необходимости исследования и поиска путей совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами, а также оптимизации этих расчетов. На финансовую устойчивость предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее объем (размер), форма и, самое главное, движение (скорость инкассации, превращения ее в денежные средства).Коэффициент среднего срока оборота дебиторской задолженности, (Ксдз) в днях, рассчитывается по формуле
Ксдз = (N * ДЗ<1) / В, где N — количество дней в анализируемом периоде. Коэффициент характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента. Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности, в том числе свыше трех месяцев, свидетельствует о движении предприятия в сторону усиления его финансовой неустойчивости [5]. Дебиторская задолженность организации наряду с выручкой (денежными средствами на расчетных счетах) является одним из основных источников получения денежных средств для исполнения прежде всего краткосрочных обязательств организации. Так как получение денежных средств по дебиторской задолженности не затрагивает состав производственных активов (оборудование, материальные ценности и т. д.) с целью их использования для погашения задолженности организации-должника [6]. Превращение дебиторской задолженности в денежные средства или ее сокращение может происходить следующими способами: взысканием через судебную процедуру, инкассацией — добровольным перечислением дебитором денежных средств, реструктуризацией долгов предприятия. Взыскание долгов с дебитора при его нежелании выплатить свои обязательства по договору происходит через решения арбитражного суда по исполнительному листу. Инкассация дебиторской задолженности означает возврат дебиторской задолженности путем добровольного перевода дебитором денежных средств для зачисления их на расчетный счет организации в соответствии с договором. Реструктуризация дебиторской задолженности организации представляет собой перевод просроченной дебиторской задолженности в быстроликвидные активы для повышения ее платежеспособности. Необходимость поиска эффективных путей по повышению ликвидности дебиторской задолженности организации ООО «Корнет"в целях скорейшего высвобождения денежных средств, заложенных в ней, для погашения кредиторской задолженности связана с повышением (восстановлением) платежеспособности предприятия. Рассмотрим более подробно предлагаемые пути снижения дебиторской задолженности
ООО «Корнет». 1. Взаимозачет предусматривает погашение взаимных обязательств предприятий, как правило, с привлечением третьих лиц. После рассмотрения взаимных обязательств и требований между организациями можно погасить частично или полностью дебиторскую задолженность, используя взаимозачеты. Взаимозачеты долгов служат распространенным методом реструктуризации задолженности.
2. Передача (продажа) дебитором для погашения задолженности предприятию имеющихся на балансе быстроликвидных ценных бумаг — облигаций и акций. По взаимному соглашению в качестве таких ценных бумаг могут использоваться государственные кредитные облигации, облигации федерального займа разных сроков погашения, муниципальные облигации, акции известных компаний топливно-энергетического комплекса, телекоммуникационных предприятий и т. д. Важным моментом является уточнение стоимости передаваемых (продаваемых) ценных бумаг.
3. Получение от дебитора в счет погашения дебиторской задолженности части недвижимого имущества, находящегося в его собственности: административной, производственной или складской площадей, производственного оборудования, транспортных средств и др. Полученное имущество может быть использовано организацией в своем производственном процессе, или передано своим кредиторам, или продано третьим лицам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Общество с ограниченной ответственностью «Корнет», именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствие с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». Выручка от реализации в 2010 году уменьшилась на 21 370 тыс. руб., а в 2011 году увеличилась на 43 701 тыс. руб. или на 54,32%. Данное увеличение связано с увеличением объемов и ростом уровня цен реализованной продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) при этом в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысилась на 9578 тыс. руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 23 126 тыс.
руб., что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Повышение себестоимости произошло за счет повышения цен на энергоносители, топливо, сырье и материалы. Увеличение затрат в 2011 году привело к снижению рентабельности продаж и прибыли от продаж. Прибыль от продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 30 948 тыс. руб., а в 2011 году повысилась на 20 575 тыс. руб.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля проданной продукции. В связи с повышением прибыли от продаж продукции, рентабельность продаж повысилась с 7,336 до 21,326%. Затраты на один рубль выручки от реализации составили в 2009 году 63,809 руб., а в 2011 году 78,674 руб., что на 13,990 руб. ниже, чем в 2010 году, то есть произошло удешевление производственных запасов. Наблюдается рост основных фондов в 2010 году на 2197 тыс. руб., а в 2011 году на 482 тыс. руб.
Имущество ООО «Корнет» представлено внеоборотными и оборотными активами, причем доля оборотных активов на протяжении 2009 — 2011 гг. является преобладающей с небольшим перевесом (более 50, но менее 60%), хотя она возрастает в 2010 г. и несколько снижается в 2011 г. и достигает
57,46% к концу 2011 г. Сумма оборотных активов возрастает за 2009 — 2011 гг. в 1,07 раза и составляет 78 401 тыс.
руб. в конце 2011 г. Внеоборотные активы ООО «Корнет» за 2009 — 2011 гг. несколько снизились и составили 58 054 тыс.
руб. к концу 2011 г. Это составляет 90,86% от величины внеоборотных активов в 2009 г., что является отрицательным фактом в работе фирмы. ООО «Корнет» достаточно финансово устойчива: на протяжении всего периода с 2009 по 2011 г. преобладающей является доля собственных средств, при чем в 2009 г. она составляла 56,06%, далее постепенно возросла до 64,58%.Величина же собственных средств возросла за два года в 1,14 раза и составила 88 126 тыс. руб. к концу
2011 г. Собственные средства ООО «Корнет» складываются из уставного капитала и нераспределенной прибыли. При этом необходимо отметить, что большую долю (более 50% всех имеющихся источников имущества) в 2010 и 2011 гг. составляет нераспределенная прибыль, что говорит о том, что ООО «Корнет» основную часть полученной прибыли пускает на дальнейшее развитие организации. В целом предприятие ООО «Корнет» в 2011 году увеличило собственные средства за счет увеличения нераспределенной. ООО «Корнет» удалось снизить сумму привлеченных средств за счет снижения кредиторской задолженности. В 2011 году стоимость источников предприятия ООО «Корнет» понизилась на 7945 тыс.
руб. Данное снижение произошло за счет роста собственного капитала на 5656 тыс. руб. и значительного снижения заемных средств на 17 909 тыс. руб. Привлеченные средства предприятия ООО «Корнет» повысились на 4308 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре источников средств в 2011 году занимали собственные средства 64,582%. За отчетный период собственные средства увеличились на 7,470%. Удельный вес заемных и привлеченных средств составил 26,610 и 8,808%.В структуре собственных средств наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль 26,414%, уставный капитал 30,047%. Привлеченные средства предприятия ООО «Корнет» состояли из кредиторской задолженности — 8,808%.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Российская Федерация.
Конституция Российской Федерации [Текст]. — М.: Маркетинг, 2010;55 с. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая [Текст].
— М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2009. — 560 с. Российская Федерация.
Налоговый кодекс Российской федерации (часть 1, 2) [Текст]. — М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2010. — 453 с. Российская Федерация. Законы.
О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (в ред. Федерального закона [от 07.
02.2011 г. № 64-ФЗ)] - Режим доступа:
http://www.consultant.ruРоссийская Федерация. Законы. О финансовой аренде (лизинге) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ (в ред. Федерального закона [от 08.
05.2010 г. № 83-ФЗ)] - Режим доступа:
http://www.consultant.ruАбрютина, М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности [Текст] М.С. Абрютина/: Методическое пособие.
М.: Дело и Сервис, 2009.-256 с. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ [Текст] / В. Г. Артеменко: учебное пособие. — М., — Новосибирск: Бакина С. А. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов. — М.: Юстицинформ, 2011.
— 78 с. Богаченко В. М., Кириллова Н. А., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. — Ростов н/Д.: Феникс, 2010. — 576 с. Быков В. А. и др. Бухгалтерский учет для руководителя.
— М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. Н., 2010. — 288 с. Голомазова, Л. А. Списание невостребованной дебиторской задолженности [Текст]/ Л. А. Голомазова // Бух. учет, 2011. — №
6, — С. 65 — 68. Гусаков Б., Сидорович Ю. Лизинг — катализатор экономического роста. // Финансы. — 2012.
— № 1. — С. 12−21Горский, И. В. Финансы предприятий и экономический рост [Текст]/ И. В. Горский // Финансы.- 2012.-№ 1.-С. 22−26.Грачёва, А. В. Организация и управление собственным капиталом. Роль финансового директора на предприятии [Текст]/ А. В. Грачева // Финансовый менеджмент.
— 2012. — № 1. — С. 60−81.Грачёва, А. В Основы финансовой устойчивости предприятия [Текст]/ А. В. Грачева // Финансовый менеджмент. -
2011. — № 4. — С.15 — 35. Ендовицкий Д. А., Панина И. В. Лизинг в Российской Федерации: состояние и тенденции развития // Финансы. — 2011. — № 11. ;
С. 19−22Данилов, И. В. Оценка финансовой обеспеченности фирмы [Текст]/ И.В. Данилов//Финансовый менеджмент. — 2011. — № 10. — С.66−70.Ефимова, О. В. Финансовый анализ [Текст]/ О. В. Евимова.
— М.: Финансы и статистика, 2009. — 613 с. Ковалев, В. В. Методы ситуационного анализа [Текст] / В. В. Ковалев.//Бухгалтерский учет. — 2012. — №
3. — С. 57 — 60Ковалёв, А. И. Управление финансовой деятельностью предприятия [Текст]/ А. И. Ковалев. — М.: Финансы, ИО ЮНИТИ, 2009. — 207 с. Колчина, Н. В. Анализ оборотного капитала организации [Текст] / Н.В. Колчина//Финансовый менеджмент.
— 2011. -№ 3. -
С.10−19.Крейнина, М. Н. Финансовое состояние предприятия [Текст]/ М. Н. Крейнина. М.: ДИС, 2009.-287 с. Куликов А. Стратегия инвестиционного прорыва и развитие лизинга в России. // Деньги и кредит. -
2012. — № 3. -
С. 145−156Майданчик, Б. И. Анализ и обоснование управленческих решений [Текст]/Б.И. Майданик. — М.: Финансы и статистика, 2009. 214 с. Николаев, С. А. Доходы и расходы организации [Текст]/С.А. Николаев // Налоговый вестник.
— 2011. — № 12. — С. 23 — 30. Рабинович, A.M. Неденежные расчеты и операции по главе 21 НК РФ [Текст] /A.M. Рабинович// Налоговый вестник. ;
2012. — № 1. С. 149−161.Симионова Н. Е. Методы анализа рынка: учеб.
пособие. М.: Экспертное бюро, 2010. — 784 с. Соколов В. Н. Методы оценки предприятия / С.-Петерб. гос. инж.-экрн. акад. СПб., 2009. — 621 с. Савицкая, Г. В. Экономический анализ [Текст]/ Г. В. Савицкая.
— Минск: Новое знание, 2009.-688 с. Таль Г. К. Оценка предприятий: доходный подход / Гильдия специалистов по антикризис, упр. М., 2009. 632 с. Тарасевич Е. И. Оценка дебиторской задолженности предприятия / С.-Петерб. гос. техн. ун-т. СПб.: СПбГТУ, 2010.
— 852 с. Управление организацией [Текст]: учебник / П од ред. А. Г.
Поршневой и др. — М.: ИНФРА-М, 2009.-215 с. Финансово-экономическое состояние предприятия [Текст] /Под ред. В. Л. Бакадоров и П. Д. Алексеев: практическое пособие.
— М.: Приор, 2009. — 512 сФинансы предприятий./ Под ред. А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфуллин .
— М.: ИНФРА-М, 2010. — 628 с. Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие.- 2-е изд.- М.:ИНФРА-М, 2010. 479 с. Черногородский, С.А., Тарушкин, А. Б. Основы финансового анализа [Текст]/ С. А. Черногородскиц, А. Б. Тарушкин.
— М.: Герда, 2010.-254 с. ПРИЛОЖЕНИЯ
