Курсовой проект

Остаток кредиторской задолженности поставщикам за материалы на начало января в курсовой работе принимается 18 000 тыс. руб., при этом в январе подлежит погашению 15 000 тыс. руб. и в феврале — 3000 тыс. руб.

Приобретаемое сырье и материалы оплачиваются на 30−40% в текущем месяце и на 70−60% - в следующем (в примере — 50% -50%).График погашения кредиторской задолженности за энергоресурсы составляется на основании данных таблицы 7 и условий оплаты. Принимаем, что оплата производится за потребленную энергию за прошлый месяц в начале следующего месяца. Задолженность за декабрь составляет 4800 тыс. руб. График погашения задолженности по заработной плате составляется по данным таблицы 6 и условий выплаты заработной платы. В работе принимается, что в текущем месяце выплачивается аванс, равный 40% начисленной заработной платы, а окончательный расчет производится в начале следующего месяца.

Задолженность по заработной плате на 1 января составляет 180 тыс. руб. График погашения оплаты прочих расходов (ОПР, ОХР и коммерческих) составляется исходя из условий договоров, условий выплаты заработной платы, выплаты авансов и оплаты работ и услуг вспомогательных подразделений и сторонних организаций. При этом следует учесть, что амортизация не подлежит оплате, т. е. из общей суммы (5408 + 8103 + 2681) по соответствующим сметам необходимо исключить амортизацию ОС (2147 + 18 + 345) = 2510.

Сумма этих расходов в январе составит (16 192 — 2510) = 13 682 тыс. руб. В том числе к оплате в январе подлежит 60%, т. е. 8209 тыс. руб., а в феврале — 5473 тыс. руб. В том числе к оплате в феврале подлежит 60%, т. е. 6576 тыс.

руб., а в марте- 4384 тыс.

руб., расходы в марте составят (6576+5809+1961,8)-2510=10 777,8 тыс.

руб. В том числе к оплате в марте подлежит подлежит 60%, т. е 6466,7 тыс. руб., а в апреле — 411,1 тыс. руб. график погашения задолженности в бюджет по налогам составляется исходя из того, что 30% от налога на прибыль оплачивается в текущем периоде в виде аванса и 70% в следующем месяце. По результатам прошлого года начислены дивиденды учредителям в сумме 2000 тыс. руб., которые погашаются в январе. Таблица 15. График оплаты приобретаемых материалов и потребления энергоресурсов и прочих затрат (тыс.

руб.)Показатели.

Факт Месяцы 200_ г. Итого за 1 кв. Декабрь102 031.

Остаток кредиторской задолженности поставщикам за материалы на конец периода1 800 017 325 702 499 840.

Сумма задолженности к погашению в текущем периоде150 001 732 570 243.

Выплаты по закупкам материалов каждого месяца.

Январь11 549.

Февраль4683.

Март6649.

Итого выплат265 492 200 813 673 611 264.

Остаток кредиторской задолженности за энергоресурсы48 004 874,072915,842 793,715. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде48 004 874,072915,846. Выплаты за электроэнергию (потребленную) каждого месяца.

Январь4874,07Февраль2915,84Март.

Итого выплаты за энергоресурсы48 004 874,072915,847. Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода180 189,888,781,88. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде180 189,888,79. Выплаты заработной платы по месяцам1 265 955.

Итого выплаты по заработной плате306 248,8143,7698,510. Остаток прочей кредиторской задолженности на конец периода7 550 547 343 844 311,111. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде75 505 473 438 412.

Выплаты по затратам в календарном месяце.

Январь8209.

Февраль6576.

Март6466,7Итого прочих выплат157 591 204 910 850,738658,713. Остаток задолженности в бюджет по налогам (на прибыль) на конец периода2842,41 601 374,18154,4314.

Сумма задолженности к погашению в текущем периоде2842,41 601 374,1815.

Сумма выплат каждого месяца январь февраль март686,14 160,3666,18Итого выплат3528,541 761,36440,365 730,2616.

Задолженность акционерам по результатам года200 017.

Выплаты в текущем периоде2000.

Таблица 16. Бюджет движения денежных средств (БДДС) на I кв. 200_ г. (тыс.

руб.)Статьи БДДСМесяцы 200_ г. Итого за 1 кв.

Сальдо денежных средств на начало периода7450−1111,54−2083,772. Денежные поступления, всего5 398 145 619 423 961 022 464.

1. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, в т. ч.539 814 561 942 396за наличный расчет и предоплату243 813 671 642 396поступления за ранее отгруженную продукцию2 960 089 002.

2. Авансы от потребителей2.

3. Поступления от реализации основных средств и прочих активов2.

4. Проценты и дивиденды по ценным бумагам и участию в капитале2.

5. Бюджетные ассигнования2.

6. Кредиты и займы2.

7. Прочие поступления3. Расходование денежных средств62 542,5446591,2 333 923,6143057,373.

1. Оплата материалов и услуг:

сырья, материалов, полуфабрикатов и услуг26 549 220 081 367 363 584прочих прямых расходов48 004 874,072915,84полуфабрикатов других цеховобщепроизводственных расходов157 591 204 910 850,7общехозяйственных расходов3.

2. Оплата труда306 248,8143,73.

3. Инвестиции8 500 320 035 003.

4. Налоги и платежи во внебюджетные фонды3528,541 761,36440,363.

5. Погашение кредитов (сумма основного долга).

1 000 200 020 003.

6. Выплата процентов по кредитам1 004 504 003.

7. Прочие расходы20 004.

Сальдо денежных поступлений и расходов (2−3)-8561,54−972,238 472,4−1061,375. Конечное сальдо денежных средств (1+4)-1111,54−2083,776 388,636388,63Сальдо денежных средств на начало января принимается по балансу (табл. 17). В разделе денежных поступлений первоначально показываются планируемые поступления выручки от реализации, авансы, дивиденды и проценты по ценным бумагам (при их наличии), бюджетные ассигнования. Далее на основании графика погашения кредиторской задолженности (табл. 15) заполняется третий раздел БДДС. 5. Проект баланса на конец бюджетного периода.

Бухгалтерский баланс на конец бюджетного периода составляется на основе операционного, инвестиционного бюджета, бюджета движения денежных средств и бухгалтерского баланса на начало бюджетного периода. Остатки по статьям актива и пассива на конец периода определяются исходя из балансовых равенств: Остаток на начало периода + плановое увеличение статьи -плановое уменьшение статьи = остаток на конец периода.

Начальный остаток принимается в соответствии с балансом на начало периода. Плановое изменение статей определяется на основании разработанных бюджетов. По статье актива баланса «Основные средства» остаточная стоимость на начало следующего периода определяется с учетом начисленной за январь амортизации. По данным таблиц 8, 9 сумма амортизации составляет 2510 тыс.

руб. (2147+18+345), а остаточная стоимость ОС — 108 540 тыс.

руб. Если инвестиционным бюджетом предусмотрен ввод в эксплуатацию производственных объектов, стоимость основных средств увеличивается. По статье «Капитальные вложения» остаток на 01.02 определяется на основании инвестиционного плана (табл. 14). В январе сумма инвестиций составляет 16 350 тыс.

руб. Ввода объектов в эксплуатацию не планируется и остатки незавершенного капитального строительства составят 25 900 тыс.

руб. (9550+16 350).По статье «Запасы сырья и материалов» остатки на 01.02 принимаются на основании данных таблицы 5 (строка 4).Незавершенное производство принимается неизменным. По статье «Запасы готовой продукции» остаток на 01.02 принимается по данным таблиц 11,12 (строка 8). Готовая продукция на складе учитывается по производственной себестоимости. По статье «Дебиторская задолженность покупателей» остаток на конец периода принимается по данным табл.

2. По статье «Денежные средства» остаток определен в бюджете движения денежных средств (табл.

16).По статьям Пассива баланса «Уставный капитал» и «Добавочный капитал» в бюджетном периоде изменений не произошло. По статье «Прибыль» остаток на 01.02 определен в бюджете доходов и расходов (табл. 13).По статье «Долгосрочные кредита и займы» отражается сумма кредита, необходимого для реализации инвестиционных проектов и определенного в БДДС (табл. 16). Остаток по статье «Краткосрочные кредиты» зависит от решений по погашению кредита в бюджетном периоде. Кредиторская задолженность поставщикам на 01.02 определяется по данным табл. 15 (суммарно за материалы и энергоресурсы).Кредиторская задолженность по оплате труда, по прочим расчетам и по расчетам с бюджетом также определена графиком погашения (табл. 15).Таблица 17. Бухгалтерский баланс (упрощенный вариант) АКТИВСтатьяна 01.01на 01.02на 01.03на 01.04Изменения за период1. Основные средства и вложенияосновные средства (по остаточной стоимости).

111 050 108 540 106 034 905 088−7530капитальные вложения9 550 180 502 125 025 280+15200долгосрочные финансовые вложениянематериальные активы.

Всего120 600 126 590 127 280 488 448+76702.

Материальные оборотные средствазапасы сырья и материалов156 001 482 588 448 480−7111авансы выданныенезавершенное производство1 160 116 011 601 160-запасы готовой продукции4098,63 806,92250,832 518,93+211,8Всего20 858,619791,912 254,8312167,93−8690,673. Расчетыдебиторская задолженность покупателей4 060 047 572,540407,532 259−8341прочая дебиторская задолженностькраткосрочные финансовые вложенияденежные средства745 013 888,4612916,2 321 388,63+13 938,63Всего4 805 061 460,9653323,7 353 647,63+5597,63Итого (1+2+3)189508,6 207 842,86192858,56 194 085,56+4576,96ПАССИВ1. Собственные средствауставный капитал450 004 500 045 004 480-добавочный капитал98 836,298836,298 836,298836,2-Накопленная прибыль630 013 542,611535,3 215 933,91+9633,91Всего150 136,2157378,81 159 071,52159770,112. Долгосрочные заемные средствакредиты и займы150 001 400 013 000+130003.

Расчетыкраткосрочные кредиты и займы4 000 300 020 001 000−3000кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам2 280 022 199,079939,8 412 767,71−9241,2расчеты по оплате труда180 189,888,781,8+54расчеты с учредителями2000;2000задолженность в бюджет и внебюджетные фонды2842,41 601 374,18154,43−2687,97прочие расчеты7 550 547 343 844 311,1−3238,9Всего39 372,435464,519 787,0421315,45−18 056,95Итого (1+2+3)189508,6 207 842,86192858,56 194 085,56+4576,966. Отчет о финансовом состоянии предприятия.

Таблица 18. Проект отчета об изменении финансового состояния, тыс. руб. Показательна 01.01на 01.02на 01.03на 01.04Изменения за период1. Текущие активы всегов том числе:

68 908,681252,8 665 578,5665815,56−3093,041.

1. Материальные оборотные средства20 858,619791,912 254,8312167,93−8690,67запасы сырья и материалов156 001 482 588 448 480−7111незавершенное производство1 160 116 011 601 160-авансы выданныезапасы готовой продукции4098,63 806,92250,832 518,93−1579,671.

2. Расчеты и денежные средства4 805 061 460,9653323,7 353 647,63+5597,63дебиторская задолженность покупателей4 060 047 572,540407,532 259−8341прочая дебиторская задолженность покупателейкраткосрочные финансовые вложения (КФВ)денежные средства7450−1111,54−2083,776 388,63−1061,372. Текущие пассивы (расчеты) всего, в том числе3 937 235 464,0519787,418 315,04−18 056,952.

1. Краткосрочные кредиты и займы4 000 300 020 001 000−30 002.

2. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам2 280 022 199,079939,8 412 767,71−10 032,292.

3. Задолженность в бюджет и фонды2842.

41 601 374,18154,43−2687,972.

4. Задолженность по оплате труда180 189,888,781,8+58,22.

5. Прочие расчеты7 550 547 343 844 311,1−3238,93. Чистый оборотный капитал (=(1) — (2))29536,245 788,8145791,5 244 500,11+152 004.

Коэффициенты ликвидноститекущая ликвидность (=(1)/(2))1,752,293,313,08срочная ликвидность (=(1.2)/(2))1,231,732,692,51абсолютная ликвидность (=(КФВ + денежные средства)/(2))0,18−0,03−0,110,35Справочноа) текущая ликвидностьоптимальное значение = 1,5 — 2,5минимально допустимое значение =1б) срочная ликвидностьоптимальное значение = 1минимально допустимоезначение = 0,6 — 0,7в) абсолютная ликвидностьоптимальное значение = 0,25−0,3минимально допустимоезначение = 0,1Данные отчета о финансовом состоянии предприятия показывают, что оборотные активы и на начало и на конец I квартала превышают краткосрочные обязательства. Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного актива. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Следовательно, рост этого показателя — повышение уровня ликвидности организации. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Превышение текущих активов над текущими обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Анализ расчетных значений коэффициентов текущей ликвидности показывает соответствие расчетного значения на начало января и на начало февраля оптимальному значению, а на начало марта и на начало апреля коэффициенты текущей ликвидности превышают оптимальное значение, что свидетельствует о неэффективном вложении средств в оборотные активы, но, несмотря на это, предприятие остается платежеспособной. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть без учета запасов, при условии полного погашения дебиторской задолженности. Анализируя расчетные значения коэффициента срочной ликвидности, видно, что с каждым месяцем это значение увеличивается и к концу квартала превышает оптимальное значение почти в два раза. Кредиторская задолженность уменьшается, а дебиторская задолженность покупателей быстрыми темпами увеличивается. Значительные размеры дебиторской задолженности и высокая доля ее в общем объеме средств при трудностях своевременного взыскания могут явиться одной из причин неплатежеспособности предприятия. Так же с ней связан риск дополнительных потерь для организации в связи с инфляционными процессами.

Увеличение дебиторской задолженности может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Анализируя отчет о финансовом состоянии предприятия, видим достаточно низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало марта и апреля, что указывает на снижение платежеспособности предприятия. Руководству организации следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками. Необходимо создать контроль над состоянием расчетов с покупателями, возможно уменьшение поставок товара, расширение круга потребителей, что позволит уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями, использование способа начисления процентов за отсрочку платежа или предоставление скидок дебиторам при досрочной оплате, использование факторинга в расчетах.

Список литературы

Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и сервиз, 2001.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. и др. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистика, 2002.

Друри К. Управленческий и производственный учет (+ учебное пособие) М.: ЮНИТИ, 2002.

Карпова Т. П. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 2002.

Мишин Ю. А. Управленческий учет. М.: Дело и сервиз, 2002.

Котляров С. А. Управление затратами. СПб.: «Питер», 2002.

Пошерстник Е.Б., Пошерстник М. В. Состав и учет затрат в современных условиях. М — СПб.: Изд. Торговый дом «Герда», 2000.

Янковский К.П., Мухарь И. Ф. Управленческий учет. СПб.: Питер, 2001.

Управленческий учет/Учебн. пособие под ред. Шеремета Н. Д. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

Кондратьева И. Г. Основы управленческого учета. М.: «Финансы и статистика», 2000.

Управление затратами на предприятии. Учебник под ред. Краюхина Г. А. СПб.: Изд. дом «Бизнесс-пресса», 2000.

Ткач В.И., Ткач М. В. Управленческий учет «международный опыт». М.: «Финансы и статистика», 1994.

Отраслевые методические указания по учету и планированию затрат. Управленческий учет. Пособие для профессионального бухгалтера. М.: Информационное агенство «ИПБ-БИНФО», 2002.

Осипенкова О. П. Управленческий учет / Учебн. пособие. М.: Изд-во «Экзамен».