Местные власти взимают большинство местных налогов, таких как, например, муниципальный налог.
Налог на прибыль корпораций показан в таблице 4.
Таблица 4-Налог на прибыль корпораций
Ставки основных налогов показаны в таблице 5.
Таблица 5- Ставки основных налогов
Структура основных доходов бюджета Великобритании на 2007;2013 гг. (% к ВВП) показана на рис.
4.
Рис.
4. Структура основных доходов бюджета Великобритании на 2007;2013 гг. (% к ВВП)
Примечание: 2013 гг. — прогноз Источник: HM Treasury, 2009 (
http://www.hm-treasury.gov.uk/d/bud09_completereport_2520.pdf).
Рассмотрим доходную политику Франции.
Бюджетная система Франции многозвенная, но отличается высокой степенью централизации. Составляющая бюджетной системы аккумулирует почти 80% всех доходов и расходов финансовой системы и включает центральный бюджет, присоединенные бюджеты и специальные счета Казначейства. Эти бюджеты имеют доходы и расходы, связанные с текущей деятельностью, и инвестиционные расходы и специальные ресурсы, выделяемые на их покрытие. Специальные счета Казначейства — различные фонды социально-культурного характера и торговые счета Казначейства. С помощью бюджетной системы Франции перераспределяется примерно 20% ВВП и 50 — национального дохода.
Структура налоговых доходов бюджета формируется следующим образом: прямые налоги — 36%, косвенные налоги — 59,2, неналоговые поступления — 4,8.
Главное налоговое управление (ГПУ) Франции собирает примерно 50% совокупного дохода центрального и местных бюджетов и обеспечивает почти 80% всех доходных поступлений бюджета.
Расходы местных органов власти распределяются за двумя частями:
1) текущий (функциональный) бюджет финансирует около 1 /3 расходов местных органов власти (полицию, гражданскую оборону, пожарную охрану, управление), 1/3 расходов на образование и культуру;
2) инвестиционный бюджет местной власти, с помощью которого осуществляются крупные капиталовложения. Источники доходов делятся на;
— внутренние — от муниципальной собственности и местного хозяйства;
— налоговые — обеспечивают 50% общей суммы поступлений, предусмотренных бюджетом;
— внешние — дотации и кредиты.
С целью выравнивания доходов от разницы в полученных налогам используется глобальная (единственная) дотация функционирования, то есть специальный фонд трансфертов для органов местного самоуправления, средства из которого предоставляются коммунам и департаментам Франции. Сравнение структуры государственного бюджета РФ с бюджетами Германии и Великобритании позволяет сделать вывод, что основную доходную базу составляют налоги, только величина их в совокупном бюджете различна. В Великобритании доходы от налогов составляют 91,4%, в Германии-95,9%, во Франции-50%, в РФ -61,4%, оставшуюся часть составляют доходы от внешнеэкономической деятельности. Такая разница в структуре дохода объясняется особенностью экономики РФ, ее сырьевыми доходами.
В таблице 6 сравним структуру доходов местных бюджетов РФ с рядом стран.
Таблица 6-Сравнение структуры местных бюджетов Страна Налоговые доходы Финансовая помощь Заёмные средства и источники финансирова-ния дефицита бюджета Прочие (в т.ч. неналоговые доходы) Страны с относительно низкой долей финансовой помощи Франция 38,0% 26,0% 10,0% 26,0% Беларусь 60,1% 33,8% 1,4% 4,7% Испания 47,0% 37,0% 10,0% 6,0% Италия 29,0% 38,0% 9,0% 24,0% Страны с относительно высокой долей финансовой помощи Греция 24,0% 58,0% 6,0% 12,0% Россия 30,6% 58,4% 1,4% 9,6% Польша 28,0% 60,0% 0,0% 12,0% Казахстан 35,2% 61,6% 0,3% 2,9% Великобритания 17,0% 77,0% 0,0% 6,0% Румыния 21,0% 79,0% 0,0% 0,0%
РФ и Великобритания относятся к странам с высокой долей финансовой помощи местным бюджетам. В РФ финансовые трансферты составляют большую часть местного бюджета, налоги на втором месте. В Великобритании ситуация аналогична. В странах с не дотационным местным бюджетом, налоги являются основой доходной части.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Государственная политика в области бюджетных доходов является важнейшим звеном бюджетной политики, поскольку возможность реализации государственных обязательств напрямую связана с объемом и устойчивостью доходной базы бюджетной системы.
Главным источником доходов бюджетов разных уровней является национальный доход.
Доходы федерального бюджета в период с 2000 по 2010 год в основном формировались за счет НДС, таможенных пошлин и ресурсных налогов, которые в среднем за период составляли 69% от всех доходов. за последние годы доля налоговых доходов в федеральном бюджете значительно выросла. В большинстве стран мира такая ситуация является весьма распространенной.
Однако, если там этот процесс связан с сокращением государственной собственности, то в России это во многом обусловлено снижением эффективности ее управления и, одновременно, результатом сырьевой направленности экономики в условиях благоприятной конъюнктуры мирового рынка энергоносителей.
Значительно сократились поступления в федеральный бюджет от уплаты акцизов, т.к. начиная с 2004 года большая часть акцизов была передана региональным бюджетам.
Среди неналоговых доходов значительная часть поступлений обеспечивается за счет использования и реализации государственной и муниципальной собственности.
Если рассмотреть структуру доходов бюджетов субъектов РФ, то можно увидеть, что налоги в ней занимают около 70−75%. Главными бюджетообразующими налогами являются: налог на прибыль и НДФЛ.
Доходы развитых стран в основном формируются за счет налоговых поступлений. В Великобритании доходы от налогов составляют 91,4%, в Германии-95,9%, в РФ -61,4%, оставшуюся часть составляют доходы от внешнеэкономической деятельности. Такая разница в структуре дохода объясняется особенностью экономики РФ, ее сырьевыми доходами. В структуре доходов местных бюджетов основную долю сегодня занимают перечисления из вышестоящих бюджетов. В РФ финансовые трансферты составляют большую часть местного бюджета, налоги на втором месте. В Великобритании ситуация аналогична. В странах с не дотационным местным бюджетом, налоги формируют доход.
Государственные и муниципальные финансы: Учебник. — Изд. 2-е, доп.
и перераб. / Под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. — М.: Изл-во РАГС, 2007. — 640 с.
Новикова М. В. Государственные и муниципальные финансы.
М.:Эксмо, 2008.-160 с.
Отчет о проведении российско — германской встречи экспертов по теме:
«Организация казначейства, кассовый надзор и управление бюджетными средствами"23−28 сентября 2012 года, г. Берлин, Германия Минфин РФ;
http://info.minfin.ru (дата обращения 03.
03.2012)
Торговое представительство Российской Федерации в Великобританииwww.rustradeuk.org (дата обращения 01.
03.2012)
HM Treasury, 2009 (
http://www.hm-treasury.gov.uk/d/bud09_completereport_2520.pdf). (дата обращения 03.
03.2012)
Как формируется государственная казна. Экономическая газета;
http://neg.by/publication/200212_31_1614.html (дата обращения 01.
03.2012)
Налоговая система Великобританииff.rsue.ru/MFKO/UMM/Uch_fszg/g44.pdf (дата обращения 03.
03.2012)
OECD in Figures 2009. OECD Observer 2009/Supplement 1. — P., OECD, 2009. P. 58−59. (дата обращения 02.
03.2012)
http://www.rae.ru/forum2012/305/2573(дата обращения 03.
03.2012)
Государственные и муниципальные финансы: Учебник. — Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общ. ред.
И.Д. Мацкуляка. — М.: Изл-во РАГС, 2007. — С.209
Новикова М. В. Государственные и муниципальные финансы.
М.:Эксмо, 2008.-С.20
Новикова М. В. Государственные и муниципальные финансы.
М.:Эксмо, 2008.-С.25
http://info.minfin.ru
http://info.minfin.ru
Новикова М. В. Государственные и муниципальные финансы.
М.:Эксмо, 2008.-С.28
http://info.minfin.ru
http://info.minfin.ru/fbdohod.php
Как формируется государственная казна. Экономическая газета;
http://neg.by/publication/200212_31_1614.html
http://btimes.ru/business/nalogovaya-sistema-germanii-vidy-nalogov
Отчет о проведении российско — германской встречи экспертов по теме: «Организация казначейства, кассовый надзор и управление бюджетными средствами"23−28 сентября 2012 года, г. Берлин, Германия
OECD in Figures 2009. OECD Observer 2009/Supplement 1. — P., OECD, 2009. P. 58−59.
Торговое представительство Российской Федерации в Великобританииwww.rustradeuk.org
Налоговая система Великобританииff.rsue.ru/MFKO/UMM/Uch_fszg/g44.pdf
Налоговая система Великобританииff.rsue.ru/MFKO/UMM/Uch_fszg/g44.pdf
http://xppx.org/business-machine/161-finansovyj-rynok/2185-struktury-finansovoj-sistemy-velikobritanii-germanii-i-frantsii
http://info.minfin.ru
Ошибка! Ошибка внедренного объекта.
