В результате укрепится финансовая устойчивость, ликвидность и платежеспособность. Улучшатся все показатели эффективности использования средств.
Рекомендуется осуществление следующих мероприятий:
— выявление и недопущение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
— регулярно проведение анализа дебиторско-кредиторской задолженности по срокам возникновения и оценка реального состояния дебиторской задолженности, производить расчет чистой дебиторской и кредиторской задолженности;
— постоянное осуществление анализа соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;
— все реализованные товары следует разделить в зависимости от объемов на две или три группы: до 1000 руб., до 10 000 руб. и свыше 10 000 руб. Выделить из всего перечня товаров те товары, оплата за которые может быть отнесена к невыгодным с точки зрения инкассации;
— работа с долгами по претензиям, поступившим от покупателей;
— уменьшение задолженности поставщикам путем внедрения системы авансовых платежей;
Величина краткосрочной просроченной задолженности на конец 2012 года составляла по данным баланса 3450 тыс.
руб. Расчеты представлены в таблице 3.
2.
Таблица 3.2 — Расчет удельного веса просроченной задолженности и задолженности по претензиям в сумме оборотного капитала и общей дебиторской задолженности Показатели, тыс.
руб. Значение показателя Удельный вес в общей сумме ДЗ, % Удельный вес в общей сумме ОК, % Величина просроченной дебиторской задолженности 3450 20,1 13,9 Задолженность по претензиям 987 5,8 4,0 Задолженность по сомнительным долгам 1120 6,6 4,6 Сумма дебиторской задолженности (КЗ) 17 020 100,0 нет Всего оборотный капитал (ЗК) 24 729 нет 100,00
Доля просроченной задолженности в общей сумме оборотных средств — 13,9%, в сумме дебиторской задолженности — 20,1%. Величина задолженности по претензиям составляет 987 тыс.
руб. Соответственно доли задолженности по претензиям — 5,8% и 4,0%.
Задолженность по сомнительным долгам составила 1120 тыс.
руб. соответственно, доли — 6,% и 4,6%,
Данные задолженности тормозят оборачиваемость дебиторской задолженности. Снижают привлекательность фирмы для кредиторов и инвесторов. Также, фирма несет значительные потери по оплате пени за каждый день просрочки в размере 0,2% от суммы задолженности в зависимости от числа дней. Расчет потерь представлен в таблице 3.
3.
Таблица 3.3 — Расчет потерь по просроченной задолженности по итогам 2012 года Задолженность, тыс.
руб. Потери, тыс.
руб. Величина задолженности с истекшим сроком погашения, 0,2% за день просрочки количество дней сумма потерь в том числе со сроком с 11.
11.2012 1115 50 111,5 со сроком от 16.
12.2012 2227 15 66,8 со сроком от 22.
12.2012 1095 9 6,8 Итого потерь, тыс.
руб. нет нет 185,1
Общая сумма потерь на конец 2012 года составила 185,1 тыс.
руб. Величина задолженности по претензиям подлежит погашению в полном объеме — 987 тыс.
руб. Сомнительные долги в составе дебиторской задолженности также частично относятся к убыткам предприятия, так как имеют большой риск не возврата денежных средств от покупателей. По анализу проведенных лет, убытки по сомнительным долгам составляют 20−23% от суммы сомнительного долга и погашаются из прибыли, тем самым уменьшая прибыль и сокращая развитие предприятия:
У сд = 1120 * 23% / 100 = 257,6 тыс.
руб.
В результате фирма несет финансовые потери на сумму — 1429,7 тыс.
руб.
У = 987 тыс.
руб. + 185,1 тыс.
руб. + 257,6 тыс.
руб. = 1429,7 тыс.
руб.
Для уменьшения величины дебиторской задолженности поставщикам за отгруженную продукцию рекомендуется ввести систему авансовых платежей. Выделение из финансового бюджета равномерно в течение года небольшой части в оплату долга за поставленные товары преимущественней, чем погашать всю сумму одним платежом. Следует пересмотреть график платежей за полученные товары. Второй фактор, вызывающий необходимость введения авансовых платежей — стоимость поступившего товара. Товары, имеющие большую отсрочку платежа, как правило на 2−3% дороже, чем, если бы эти же товары оплачивались равномерно по системе авансовых платежей.
Например, получен товар на сумму 1780 тыс.
руб., в количестве 5 тыс.
ед. по цене 356 руб. за единицу, с оплатой через три месяца. Договором предусматривается вариант оплаты товара по цене 342 руб. при условии погашения долга по месяцам. С разницей в оплате товара за единицы 14 рублей (356 руб.-342 руб.), фирма имеет упущенную выгоду (УВ) в сумме 70 тыс.
руб.
УВ = (356 руб.-342 руб.) * 5000 ед. = 70 тыс.
руб.
Поставки данного товара осуществляются один раз в месяц соответственно, за год сумму потерь составит 840 тыс.
руб.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является важной составляющей управления всем хозяйственным процессом. Погашение дебиторской задолженности для предприятия является источником поступления денежных средств [21, c.402]. Однако следует учесть, что предоставление отсрочки платежа расширяет возможности реализации товаров. Продление отсрочки платежа позволяет сохранить надежных и старых клиентов, привлечь новых заказчиков.
Рекомендуется осуществление следующих мероприятий:
— оценивать возможность и целесообразность продажи дебиторской задолженности путем расширения сферы применения вексельной формы расчетов;
— определить размер скидки при досрочной оплате товаров в больших объемах.
— применение коммерческого кредитования и вексельного обращения;
— вложение свободных средств в краткосрочные финансовые вложения.
В последнее время получило широкое распространение вексельное обращение. Движение денежных ресурсов в безналичной форме с помощью векселя является выгодным для предприятия способом получить оплату от покупателей или самому расплатиться по задолженностям. Внедрить вексельную оплату товаров необходимо в ближайшее время. Задолженность в вексельной форме составляет 4552 тыс.
руб. Ускорение оборачиваемости векселей будет способствовать ускорению всей суммы оборотного капитала. Так, если в пределах 50% обращения векселей направить в оборот, сумма притока денежных средств будет составлять:
ДС век = 4552 * 0,5 = 2276 тыс.
руб.
Вложение свободных денежных средств в краткосрочные финансовые вложения обеспечивает получение предприятием дополнительного дохода от финансовой и инвестиционной деятельности. Краткосрочные вложения являются высоколиквидными активами, Включение их в состав оборотных активов повышает уровень ликвидности предприятия. Обычно краткосрочные инвестиции вкладываются в хозяйственную деятельность другого предприятия на срок до одного года. Процентная ставка по вложенным средствам обычно колеблется от 3 до 30% от суммы вклада. Для расчета дохода по вкладам предположительный размер будет составлять 17,5%.
Если сумму, высвободившуюся от погашения дебиторской задолженности в размере 1000 тыс.
руб.(данные анализа движения по погашению дебиторской и кредиторской задолженности за 1,2,3 кварталы 2010 года), направить на приобретение краткосрочных финансовых вложений, то в конце 2010 года фирма получить доход (Дфв) равный Дфв = 1000 * (17,5%/100%/360 дней) * 90 дней = 43,7 тыс.
руб.
Одним из видов краткосрочного кредитования, предоставляемого компанией фирмам-покупателям, является товарный (коммерческий) кредит. Покупатели приобретают товары у компании с отсрочкой платежа, как бы покупка товара в кредит, на определенных условиях оплаты. Условия поставщика — 3/10 брутто 30 — означают, что предоставляется скидка (ПС) размером 3%, при условии, что оплата будет осуществлена в течение 10 дней со дня обозначенного на счет — фактуре, максимальный срок задержки платежа (Тс) — 30 дней. Максимальный срок задержки платежи при условии отказа от скидки (То) — 60 дней.
Так как торговый кредит используется предприятием-покупателем для покупки товаров, сумма дебиторской задолженности по данным продажам составляет по состоянию на конец 2012 года 1232 тыс.
руб. Определяется ежедневную дебиторская задолженность предприятия (ДЗд) по формуле (3.1).
ДЗд = (ДЗг * (1-ПС)) / 360 дн (3.1)
ДЗг — дебиторская задолженность на сумму ежегодных продаж, тыс.
руб. ;
ПС — скидки в долях, равные 0,03 по условию.
ДЗд = (1232 тыс.
руб. * (1−0,03)) / 360 дн. = 3,32 тыс.
руб.
Размер предоставляемого кредита (ПК) будет составлять (формула (3.2)):
ПК = ДЗд * (То — Тс) (3.2)
ПК = 3,32 тыс.
руб. * (60 дн. — 30 дн.) = 99,6 тыс.
руб.
Годовая цена дополнительного торгового кредита при отказе от скидки (ЦКо) составит:
ПКо = (ДЗг * ПС) / ПК * 100% (3.3)
ЦКо = (1232 тыс.
руб. * 0,03) / 99,6 тыс.
руб. * 100% = 37,1%.
Таким образом фактическая цена торгового кредита при использовании скидки составляет 37,2%. В этом случае, при использовании торгового кредита для покупателей на сумму дебиторской задолженности, равной 1232 тыс.
руб., фирма получит доход по торговому кредиту (Д тк), исходя из расчетных дней долга дебиторов — 56 дней, равный 71,3 тыс.
руб.
Д тк = 1232 тыс.
руб. * (37,2% / 100% /360 дней) * 56 дней = 71,3 тыс.
руб.
Таким образом, внедрение данных предложений позволит получить доход в сумме 115 тыс.
руб., в том числе от вложения средств в финансовые инвестиции на сумму 43,7 тыс.
руб. и от предоставления торгового кредита — 71,3 тыс.
руб.
3.
3. Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий
В данном разделе рассчитывается совокупный эффект от предлагаемых мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженности на предприятии ООО «Про-Брайт-Нева». Пересмотр структуры оборотного капитала фирмы позволит улучшить функционирование всего хозяйственного процесса, что в конечном итоге повысит эффективность деятельности фирмы и ее стабильность. Предлагаемые мероприятия направлены на совершенствование системы функционирования предприятия, что обеспечит стабильность, улучшение показателей результативности работы. На основании внедрении предлагаемых мероприятий заметно снизится себестоимость.
Для определения прогнозных показателей хозяйственной деятельности фирмы после внедрения мероприятий необходимо рассчитать предполагаемые затраты и выявить сумму экономии ресурсов.
Эффект от изменения структуры оборотного капитала путем уменьшения дебиторской задолженности основан на экономии финансовых ресурсов на своевременном покрытии просроченной задолженности и недопущения задолженности по претензиям в сумме 987 тыс.
руб. Экономия на понесенных потерях от просроченной задолженности — 185,1 тыс.
руб. Экономия от снижения задолженности по сомнительным долгам — 257,6 тыс.
руб.
Экономия от применения авансовых платежей по оплате за поставленные товары составит 840 тыс.
руб. год. Расширение оплаты вексельным способом принесет доход на сумму 2276 тыс.
руб. Использование финансовых вложений обеспечит доход на сумму 115 тыс.
руб. Итого эффект от мероприятий за год оценивается суммой, равной 4660,7 тыс.
руб.
Экономия ресурсов отразится в отчетных данных на снижении затрат. Затраты, соответственно, снизятся на сумму 1429,7 тыс.
руб. с 138,4 тыс.
руб. до 136,4 млн руб., или на 1,4%. Выручка от продаж возрастет на 2276 тыс.
руб. и сумма дохода от финансовой деятельности — на сумму 115 тыс.
руб. Итого прирост выручки составит 3231 тыс.
руб.
По результатам внедрения мероприятий фирма заметно улучшит основные показатели функционирования своей деятельности. В сводной таблице (таблица 3.6) представлены изменения основных показателей в абсолютном и относительном выражении.
В результате расчетов, представленных в сводной таблице 3.6, можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит увеличить товарооборот на 2,3%, снизить совокупные затраты на 1,0%.
Таблица 3.6 — Расчет изменений основных показателей деятельности фирмы до и после внедрения мероприятий Показатель Значение показателя, тыс.
руб. Изменения до мероприятий после внедрения (+,-) % Объем продаж (выручка от реализации без НДС), тыс.
руб. 139 667 142 898 3 231 102,3 Себестоимость, тыс.
руб. 138 373 136 943 -1 430 99,0 Прибыль от реализации, тыс.
руб. 1 294 5 955 4 661 460,2 Рентабельность продаж, % 0,926 4,167 3,241 449,8 Рентабельность продукции, % 0,935 4,348 3,413 465,0
Величина прибыли от реализации возрастет почти в пять раз. Улучшение доходности организации после внедрения мероприятий отражены показателями рентабельности, значения рентабельности продаж показывает рост с 0,9% до 4,2%, рентабельности затрат — с 0,9% до 4,4%.
Выводы по третьей главе
Автор данной работы считает целесообразным рассмотреть данный комплекс предложений и внедрить в систему предприятия.
Предложенные пути совершенствования использования заемных средств предприятия предлагаются следующие: регулирование структуры заемного капитала, расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.
Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований предприятия составит 4660,7 тыс.
руб.
Рассчитанный эффект от проведения предлагаемых мероприятий будет способствовать росту эффективности деятельности фирмы, повышению рентабельности вложенных средств, укреплению финансового положения предприятия.
Заключение
В условиях рынка любому промышленному предприятию сможет обеспечить функционирование только эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимая для расширения финансовых возможностей в плане ускорения денежного оборота. Умение быстро, а главное, правильно реагировать на любые изменения в системе оплаты за товары и услуги, погашения кредиторской задолженности, мгновенно принимать решения для улучшения своей деятельности — все это способствует росту стабильности предприятия, эффективности хозяйствования и повышению результативности деятельности.
Данная дипломная работа нацелена на исследование методов и принципов управления дебиторской задолженностью, разработку рекомендаций по оптимизации уровня дебиторской задолженности с целью роста объемов продаж и получения большей прибыли.
В соответствии с выбранной целью автором работы в процессе исследования изучены теоретические и методологические основы управления дебиторской задолженностью в организации, сущность и значение дебиторской задолженности. Состояние, состав и структура дебиторской задолженности предприятия имеет важное значение в системе функционирования, так как соотношение величины денежных средств на счетах неоплаченной продукции взаимосвязано с необходимостью погашения обязательств предприятия по долгам (поставщикам, персоналу, бюджету, внебюджетные фонды.
Во втором разделе работы описывается конкретное предприятие в качестве объекта исследования — ООО «Про-Брайт-Нева». Следует отметить положительную динамику роста по всем основным показателям финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Растут объемы продаж, повышается рентабельность, прибыльность фирмы.
По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что рост объема реализации (26,3%) привели к увеличению и фонда заработной платы (11,2%), и себестоимости (25,8%). Следует отметить, что рост затрат более низкими темпами, чем объемы услуг, привели к получению прибыли, и рост прибыли наблюдается в объеме 40,7%. Заметна динамика показателей эффективности использования ресурсов, выработка возросла на 23,1%, средняя заработная плата — на 8,3% .
В работе проанализировано состояние дебиторской задолженности. В абсолютном выражении прирост дебиторской задолженности составил к 2011 году 6091 тыс.
руб., к 2012 году — 1676 тыс.
руб. Доля дебиторской задолженности в валюте баланса составляет в 2011 году — 68,9%, что выше данных 2011 года на 0,6%, доля задолженности составляла в 2010 году 68,3%. В 2012 году значение показателя осталось на уровне 68%.
Анализ давности образования дебиторской задолженности показал, что наиболее значительная доля задолженности 37,9% - задолженность со сроком от одного месяца до трех. В составе дебиторской задолженности по итогам 2012 года: задолженность за товары и услуги с удельным весом 57,5%, векселя составляют 26,7% и прочие дебиторы — 15,7%. В составе дебиторской задолженности за 2012 год имеет место быть сомнительная задолженность (1049 тыс.
руб.). Данная задолженность составляет удельный вес в общей сумме 6,2%.
К 2011 году ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности замедлялось, но к 2012 году ситуация изменилась, период оборотов снизился, что означает активное вовлечение дополнительных ресурсов и более быстрая их оборачиваемость, высвобождение средств из оборота Выявлены проблемы в системе управления дебиторской задолженностью, резервы оптимизации дебиторской задолженности; разработаны рекомендации по повышению эффективности хозяйствования на ООО «Про-Брайт-Нева»", улучшению финансового состояния; рассчитан экономический эффект от внедрения мероприятий.
К основным проблемам в системе управления дебиторской задолженностью на предприятии, на которые следует обратить внимание при разработке управленческих решений, можно отнести:
— недостаток финансовых средств, собственных оборотных активов сдерживает развитие предприятия, расширение мощностей;
— наличие просроченной дебиторской задолженности по претензиям тормозит денежный оборот;
— инфляционные процессы приводят к росту издержек, соответственно проблема состоит в поисках резервов по снижению затрат.
В третьем разделе работы разработаны и предложены к внедрению рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью и повышению эффективности хозяйствования.
Пути совершенствования использования заемных средств предприятия предлагаются следующие:
1)регулирование структуры оборотного капитала путем уменьшения дебиторской задолженности ;
2) расширение рыночной зоны охвата покупателей, увеличение числа покупателей путем совершенствования систем оплаты (коммерческое кредитование, вексельное обращение);
3)разработка кредитной политики, направленной на снижение дебиторской задолженности;
4)уменьшение суммы дебиторской задолженности по сомнительным долгам;
5) ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Предлагаемые мероприятия обеспечивают совершенствование системы функционирования предприятия, что укрепит стабильность, улучшение показателей результативности работы. Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований предприятия составит 4660,7 тыс.
руб. Эффект от изменения структуры оборотного капитала путем уменьшения дебиторской задолженности основан на экономии финансовых ресурсов на своевременном покрытии просроченной задолженности и недопущения задолженности по претензиям в сумме 987 тыс.
руб. Экономия на понесенных потерях от просроченной задолженности — 185,1 тыс.
руб. Экономия от снижения задолженности по сомнительным долгам — 257,6 тыс.
руб.
Экономия от применения авансовых платежей по оплате за поставленные товары составит 840 тыс.
руб. год. Расширение оплаты вексельным способом принесет доход на сумму 2276 тыс.
руб. Использование финансовых вложений обеспечит доход на сумму 115 тыс.
руб.
В результате можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит увеличить оборот производства и реализации на 2,3%, снизить совокупные затраты на 1,0%. Величина прибыли от реализации возрастет в пять раз. Улучшение доходности организации после внедрения мероприятий отражены показателями рентабельности, значения рентабельности продаж показывает рост с 0,9% до 4,2%, рентабельности затрат — с 0,9% до 4,4%.
Автор данной работы считает целесообразным рассмотреть данный комплекс предложений и внедрить в систему предприятия. Рассчитанный эффект от проведения предлагаемых мероприятий будет способствовать росту эффективности деятельности фирмы, повышению рентабельности вложенных средств, укреплению финансового положения предприятия. По всем показателям проект можно считать целесообразным для данного предприятия.
Список использованной литературы Законы РФ, Указы Президента РФ
1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. — М.: Маркетинг, 2001. — 39 с.
2. Российская Федерация. Постановление Совета Министров. О порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли / изм. и доп. От 21.
03. 1996 № 229
3.Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: в ред. Федерального закона № 129-ФЗ от 21.
11.96 года (в редакции от 23.
07.98 года).
4.Российская Федерация. Законы. О государственном предприятии (объединении): Научно-практический комментарий / М. И. Бару, Ч. Н. Азимов и др. Харьков: Изд-во при ХГУ, 1989.
С. 7.
5. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве): в ред. Федерального закона № 6-ФЗ от 08.
01.98 года.
Постановления и решения Правительства РФ и субъектов РФ
6. Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. О формах бухгалтерской отчетности организации. — от 22 июля 2003 года, № 67н // Нормативные акты для бухгалтера, 2003. — № 16
7.Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.. — От 28 июня 2000 года № 60н // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». — 2000. № 16
8. Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. О формах бухгалтерской отчетности организации. — От 13 января 2000 года № 4н// Финансовая газета.- 2000. № 8
9. Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено от 6 июля 1999 года № 43н // Нормативные акты для бухгалтера.- 1999.-№ 1700
10. Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» ПБУ 21/2008
Утверждено от 06.
10.2008 № 106н
11.Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. — приказ Минфина от 13.
06.1995 № 49
12. Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (с изменениями и дополнениями). — Утверждено от 6 мая 1999 г. N 33н, С изменениями и дополнениями от: 27 апреля 2012 г.
13. Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. Положение по бухгалтерскому учету «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «доходы организации» ПБУ 9/99.. Утверждено от 6 мая 1999 г. N 32н, в ред. Приказов Минфина России от 27.
04.2012 N 55н
14.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н // Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№ 23
15.Российская Федерация. Министерство Финансов. Приказы. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию «ПБУ 15/01. Утверждено от 02.
08.01 N 60н, в ред. Приказов Минфина РФ от 18.
09.2006 N 115н, от 27.
11.2006 N 155н
16.Постановление Госкомстата от 18.
08.1998 № 88 (унифицированная форма № ИНВ-17 с приложением и указания по ее заполнению). (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.
03.2000 N 26, от 03.
05.2000 N 36)
17. Российская Федерация. Министерство Финансов. Письмо Минфина России № 07−02−18/01, от 11.
04.11 № 07−02−06/42). Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год Научная литература
18.Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 205с. [Монография]
19.Бочаров В. В. Финансовое моделирование. — С.-Пб.: Питер, 2007. — 206с. [Монография]
20.Волков, О. И. Экономика предприятия: курс лекций / под ред. проф. О. И. Волкова, В. К. Скляренко. -
Изд.3-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 280с [Монография]
21.Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предпритий: Учебное пособие / С. В. Галицкая. — М.: Эксмо, 2009. — 652 с. — (Высшее экономическое образование) [Монография]
22.Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — Изд.7-е, перераб. И доп. — М.: Дело и сервис, 2009. — 384с. [Монография]
23.Ковалева, А. М. Финансы фирмы: учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай; - Изд. 4-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА, 2011. — 522 с. [Монография]
24.Ковалев, В. В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: учебное пособие / В. В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. — изд. 3-е, перераб. и доп. — М.:Финансыф и Статистика, 2009. — 580 с. [Монография]
25.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 462 с. Монография]
26.Крейнина, М. Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия: статья / к.э.н., доцент М. Н. Крейнина. — Финансовый менеджмент. — 2009. — № 7 [Статья из журнала]
27.Лебедева, Н. М. Анализ финансовой отчетности организации: статья / Н. М. Лебедева // Справочник экономиста. — 2009. — № 3. — с. 25 — 29 [Статья из журнала]
28.Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н. П. Любушкин. — Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ, 2009. — 440с. [Монография]
29. Основы организации производства / Под ред. Н. А. Чичиной. -
Изд. 2-е, перераб. И до. — М.: ИНФРА-М, 2010.
— 312с. Монография]
30.Паламарчук, А. С. Методические рекомендации по диагностике финансового состояния предприятия: статья // Справочник экономиста. — 2010. — № 2. — с. 14 — 20 [Статья из журнала]
31.Пласкова, Н. С. Экономический анализ: Учебник / Н. С. Пласкова. — изд.
2-е, перераб и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 542 с. — (Высшее экономическое образование)[Монография]
32. Просветов, Г. И. Математические методы и модели в экономике: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2008. — 497 с. [Монография]
33.Просветов Г. И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. — 567 с. [Монография]
34.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / - Изд. 4-е, испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 288 с. Монография]
35.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. — Изд. 5-е, испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 345с. Монография]
36. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. В. Ионова. — изд.
3-е, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 584 с. [Монография]
37.Фатхутдинов, Р. А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е. — Спб: ПИТЕР, 2008. — 494 с. [Монография]
38. Филатов, О. К. Экономика предприятий (организаций): Учебник / О. К. Филатов, Т. Ф. Рябова, А. В. Минаев. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 512с. Монография]
39. Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник / Под ред Е. В. Стояновой. — Изд.3-е, перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2010. -
325 с. [Монография]
40. Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. — 404с. [Монография]
41.Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Экономика предприятия: Учебное пособие / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. —. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2010. — 378 с. [Монография]
42. Шабанов, Д. С. Управление финансами в малом бизнесе (сфера услуг): статья // Справочник экономиста. — 2009. — № 3. — с. 89 — 92 [Статья из журнала]
43. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вызуов/ А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — изд.
2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2011. — 416 с. [Монография]
44. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. — Изд. 2-е, испр.
И доп. — М.:Инфра-М, 2009. — 479 с.
[Монография]
45. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — изд.
2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2008. — 356 c.
46.Экономика организации (предприятии, фирмы): Учебник / Под ред. проф Б. Н. Чернышева, проф. В. Я. Горфинкеля. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 530 с. [Монография]
47. Экономика предприятия: учебник / Под общей ред. акад. В. М. Семенова. — СПб.: ПИТЕР, 2008. — 383 с. [Монография]
48.Экономика торгового предприятия: Торговое дело: учебник / Под общей ред.Л. А. Брагина. — М.:ИНФРА-М, 2008. — 314 с. [Монография]
49. Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н. П. Иващенко. — Изд.2-е, перераб. И доп. ;
М.: ИНФРА-М, 2011. — 523 с. [Монография]
Электронные источники
50.Маркетинг на рынке услуг [Электронный ресурс]. — Электрон. текст.
д.ан. — Режим доступа: httр://vrn.comlink.ru/cgi-bm/marketing/marketing. рl? act=6. — Загл. с экрана [Статья из электронного журнала]
51.Портал дистанционного правового консультирования предпринимателей. — Электронный ресурс: www-dist-cons-ru [электронный ресурс]
52. www. top — consalt. ru
www — finman — ru / articles
Приложение, А Обозначения и сокращения Сокращение Расшифровка сокращения АХО Административно-хозяйственный отдел г. год ДЗ Дебиторская задолженность КЗ Кредиторская задолженность мес. месяц ООО Общество с ограниченной ответственностью ПРВ Потери рабочего времени с. страница тыс.
руб. Тысяч рублей т. е. То есть чел человек
Приложение Б Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 г.
Организация — ООО «Про-Брайт-Нева»
Вид деятельности — производство и реализация товаров промышленной химии Организационно-правовая форма — ООО Единица измерения — тыс.
руб.
Статья Код строки По состоянию на 31.
12.2010
По состоянию на 31.
12.2011 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 909 1069
Долгосрочные финансовые вложения 140 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 909 1069 II. Оборотные активы Запасы и затраты 210 2345 3988 НДС 220 695 1805
Денежные средства 260 310 3 КФВ 250 31 50 Расчеты с дебиторами 240 9253 15 344
Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу I I 290 12 634 21 190 БАЛАНС 300 13 543 22 259 III. Капитал и резервы Капитал, уставный фонд, вклады товарищей 410 10 10 Нераспределенная прибыль 470 217 628 Прочие источники 450 ИТОГО по разделу I I I 490 227 638 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 ИТОГО по разделу IV 590 V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 200 1212
Кредиторская задолженность 620 13 116 20 409 ИТОГО по разделу V 690 13 316 21 621 БАЛАНС 300 13 543 22 259
Приложение В Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г. (оперативные данные)
Организация — ООО «Про-Брайт-Нева»
Вид деятельности — производство и реализация товаров промышленной химии Организационно-правовая форма — ООО Единица измерения — тыс.
руб.
Статья Код строки По состоянию на 31.
12.2011
По состоянию на 31.
12.2012 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 1069 981 Долгосрочные финансовые вложения 140 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 1069 981 II. Оборотные активы Запасы и затраты 210 3988 6568 НДС 220 1805 156 Денежные средства 260 3 3 КФВ 250 50 Расчеты с дебиторами 240 15 344 17 020
Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу I I 290 21 190 23 747 БАЛАНС 300 22 259 24 729 III. Капитал и резервы Капитал, уставный фонд, вклады товарищей 410 10 10 Нераспределенная прибыль 470 628 995 Прочие источники 450 ИТОГО по разделу I I I 490 638 1005 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 ИТОГО по разделу IV 590 V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 1212 3182
Кредиторская задолженность 620 20 409 20 542 ИТОГО по разделу V 690 21 621 23 724 БАЛАНС 300 22 259 24 729
Приложение Г
Отчет о прибылях и убытках за отчетный период 2011 года
Организация — ООО «Про-Брайт-Нева»
Вид деятельности — производство и реализация товаров промышленной химии Организационно-правовая форма — ООО Единица измерения — тыс.
руб.
Показатель Код строки За отчетный период За аналогичный периодпредыдущего года Выручка 10 110 583 99 923
Себестоимость 20 102 360 94 194
Валовая прибыль 29 8223 5729
Коммерческие расходы 30 7637 5042
Управленческие расходы 40 Прибыль (убыток) от продаж 50 586 687 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 60 Проценты к уплате 70 112 278 Доходы от участия в других организациях 80 Прочие операционные доходы 90 Прочие операционные расходы 100 74 64 Внереализационные доходы 120 4 3 Внереализационные расходы 130 7 5 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 397 343 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 95 82 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 302 261
Приложение Д
Отчет о прибылях и убытках за отчетный период 2012 года (оперативные данные)
Организация — ООО «Про-Брайт-Нева»
Вид деятельности — производство и реализация товаров промышленной химии Организационно-правовая форма — ООО Единица измерения — тыс.
руб.
Показатель Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Выручка 10 139 667 110 583
Себестоимость 20 129 105 102 360
Валовая прибыль 29 10 562 8223
Коммерческие расходы 30 9268 7637
Управленческие расходы 40 Прибыль (убыток) от продаж 50 1294 586 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 60 Проценты к уплате 70 454 112 Доходы от участия в других организациях 80 Прочие операционные доходы 90 Прочие операционные расходы 100 207 74 Внереализационные доходы 120 7 4 Внереализационные расходы 130 81 7 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 559 397 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 134 95 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 425 302
Расчеты по векселям
Расчеты с дочерними предприятиями
Расчеты с бюджетом
Виды дебиторской задолженности
Товары отгруженные
Расчеты с дебиторами за товары
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам
ПОТРЕБИТЕЛИ
— снижают объемы закупок;
— требуют отсрочки платежа;
— предлагают изменить номенклатуру товара;
— требуют пересмотра цен, установление скидок.
БАНКИ
— повышают ставки по кредитам;
— задерживают кредиты;
— отказывают в кредитовании.
;
ПОСТАВЩИКИ
— требуют предоплату;
— срывают поставки;
— завышают цены;
— меняют условия поставок
ПРЕДПРИЯТИЕ
Под ударом финансового кризиса
Проблемные зоны предприятия
СБЫТ ТОВАРА
— отток покупателей;
— затоваривание складов;
— снижение цен на продукцию;
— разработка скидок, отсрочек платежа;
— сложности сегментирования рынка
СНАБЖЕНИЕ
— долги перед поставщиками;
— рост цен на сырьевые ресурсы;
— срывы поставок;
— пересмотр цен и условий поставок
УПРАВЛЕНИЕ
— недостаток финансовых ресурсов;
— падение показателей рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости;
— убытки;
— неопределенность перспектив
— необходимость пересмотра организационных структур
ПРОИЗВОДСТВО
— разработка новейших технологий требует дополнительных вложений;
— снижение объемов производства;
— вынужденные остановки производства, простои рабочего времени, оборудования;
— пересмотр кадрового потенциала
Основные направления повышения эффективности управления дебиторской задолженностью
Расширение круга потребителей продукции
Контроль за сомнительными долгами, сроками дебиторской задолженности
Учет инфляционных издержек и курсовых разниц
Работа по претензиям
Контроль за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности
Оптимизация дебиторской задолженности
Генеральный директор
Заместитель директора по коммерческой работе
Главный бухгалтер
Отдел кадров
Технический директор
Отдел закупок
Отдел сбыта
Оптовые склады
Финансовая служба
Бухгалтерия
Техническая служба
Административно-хозяйственная служба
Охранная служба
АХО
Служба обеспечения
Менеджера по продажам
Логистика
Объем розничного товарооборота, тыс.
руб.
97 581,05469
110 583
139 667
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
99 236
110 583
109 997
139 667
138 373
1 294
Объем продаж ,
тыс.
руб.
Себестоимость, тыс.
руб.
Прибыль от
реализации, тыс.
руб
Значение показателя, тыс.
руб. 2010 г.
Значение показателя, тыс.
руб. 2011 г.
Значение показателя, тыс.
руб. 2012 г.
Динамика дебиторской и кредиторской
задолженности
20 409,0
20 542,0
Данные 2010 г.
Данные 2011 г.
Данные 2012 г.
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Удельный вес задолженности в 2010
году
68,3
96,8
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Удельный вес задолженности в 2011
году
68,9
91,7
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Удельный вес задолженности в 2012
году
68,8
83,1
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
40,6
55,4
42,3
0,0
20,0
40,0
60,0
Средняя оборачиваемость ДЗ в днях по кварталам 2012 года
Средняя оборачиваемость ДЗ
68,3
68,9
68,8
96,8
91,7
83,1
0,0
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
120,0
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
