Организации налогового контроля в РФ

Организации налогового контроля в РФ

Согласно ст.ст.1 и 6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) и его подразделения (территориальные органы) в Российской Федерации, которые образуют единую централизованную систему налоговых органов.

Приказом МНС России от 21.05.1999 N ГБ-3−20/150 утверждена следующая система налоговых органов (см. схему).

Схема

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ МНС России │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Территориальные органы │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Межрегиональная│ │ УМНС России по субъектам │ │ ИМНС России │

│ ИМНС России │ │ Российской Федерации │ │ межрайонного │

│ │ │ │ │ уровня │

└───────────────┘ └────────────────────────────┘ └───────────────┘

┌────────────────────────────┐

│ ИМНС России │

└────────────────────────────┘

┌───────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│ ИМНС России по│ │ ИМНС России по районам и │ │ ИМНС России по│

│ районам │ │ городам │ │ городам без │

│ │ │ │ │ районного │

│ │ │ │ │ деления │

└───────────────┘ └────────────────────────────┘ └───────────────┘

Вместе с тем в настоящее время в рамках проводимой реформы исполнительной власти в существующую структуру налоговых органов вносятся изменения — создаются налоговые органы по федеральным округам.

Согласно пп.5 п. 2 ст.1 Налогового кодекса формы и методы налогового контроля устанавливаются данным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст.82 Налогового кодекса налоговый контроль осуществляется только налоговыми органами и только в пределах предоставленных им полномочий.

При этом в ст.ст.82, 103 Налогового кодекса определены основные принципы осуществления налогового контроля, согласно которым в ходе налогового контроля не допускаются причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении, а также сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

На основании положений гл. 14 Налогового кодекса налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в следующих формах:

1) налоговый учет организаций и индивидуальных предпринимателей;

2) налоговые проверки;

3) налоговый контроль за расходами физических лиц.

Налоговый контроль осуществляется налоговыми организациями в различных формах. Одна из них — налоговая проверка, включая проверку данных учета и отчетности. Постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах также является формой налогового контроля. Формой налогового контроля выступает также получение различного рода объяснений налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговый контроль может осуществляться в виде осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты предусмотренных законодательством налогов начинается с постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах.

Постановка на учет в налоговых органах осуществляется налогоплательщиками — юридическими лицами по месту нахождения организации или по месту нахождения ее обособленных подразделений; налогоплательщиками — физическими лицами, занимающимися предпринимательством без образования юридического лица, — по месту их жительства, а также по месту нахождения принадлежащего организациям и физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.