Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Правовой статус и функции налоговых агентов

Курсовая: Правовой статус и функции налоговых агентов
КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Налоговое законодательство является одним из наиболее динамично развивающихся отраслей российского законодательства. Преобразования, происходящие в налоговой сфере, затрагивают все области общественной жизни страны. Построение эффективной модели налогово-правового регулирования общественных отношений — это основная составляющая всей налоговой реформы. Актуальность исследования. Налоговыми… Читать ещё >

Правовой статус и функции налоговых агентов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • Введение
  • Глава 1. Общая характеристика правового положения налоговых агентов по законодательству РФ
    • 1. Понятие, права и обязанности налоговых агентов

    2. Особенности правового положения индивидуального предпринимателя — налогового агента …19

    Глава 2. Понятие и правовое регулирование ответственности налоговых агентов

    1. Анализ судебной практики правонарушений по невыполнению налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов …29

    2. Проблемы уголовной ответственности за неисполнение обязанности налогового агента…41

    Заключение…45

    Список источников и литературы…48

Введение

Налоговое законодательство является одним из наиболее динамично развивающихся отраслей российского законодательства. Преобразования, происходящие в налоговой сфере, затрагивают все области общественной жизни страны. Построение эффективной модели налогово-правового регулирования общественных отношений — это основная составляющая всей налоговой реформы.

Формирование оптимальной, отвечающей интересам государства и общества налоговой системы должно осуществляться на основе предложений, выработанных наукой финансового права. Однако теоретическому изучению вопросов российского налогового законодательства в настоящее время уделяется мало внимания. Многие налогово-правовые проблемы еще не достаточно разработаны. Остаются мало исследованными вопросы предмета и метода налогового права, его принципов. Также не нашли должного освещения в трудах российских ученых проблемы субъектов налогового права.

Организация является одним из субъектов налогово-правовых отношений, на организации возлагаются обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет и внебюджетные фонды налогов. Организации как субъекты налогового права выполняют и иные функции. Все это свидетельствует о том, что организация занимает центральное место в системе субъектов налогового права.

Актуальность исследования. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Такое определение содержит п. 1 ст. 24 НК РФ.

В качестве налоговых агентов могут выступать организации либо индивидуальные предприниматели. При этом налоговых агентов не следует путать с организациями или физическими лицами, от которых налогоплательщик получает доход, т. е. с «источниками выплаты доходов налогоплательщику» (п. 2 ст. 11 НК РФ). Сам по себе статус источника выплаты доходов не предполагает обязанности исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с этих доходов. Лишь в некоторых случаях, прямо предусмотренных частью второй НК РФ, источник выплаты доходов признается налоговым агентом.

Самые распространенные случаи участия налогового агента в налоговых отношениях связаны с выплатой заработной платы и иных доходов физическим лицам (налоговый агент по уплате налога на доходы физических лиц — НДФЛ), выплатой дивидендов организациям (налоговый агент по уплате налога на прибыль организаций) и арендой государственного или муниципального имущества (налоговый агент по уплате налога на добавленную стоимость — НДС).

Показать весь текст

Список литературы

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (ред. от 30.12.2008) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 26.01.2009. — № 4. — Ст. 445.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31,03.08.1998, ст. 3824.
  3. Административный кодекс РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
  4. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 17.06.1996. — № 25. — Ст. 2954.
  5. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // СЗ РФ. 2002. N 43. Ст. 4190.
  6. Определение Конституционного Суда РФ от 2 октября 2003 г. N 384-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО „Дизайн группа „Интерьер Флора“ на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации“ // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. N 1.
  7. Определение Конституционного Суда РФ от 19 февраля 2003 г. N 53-О „Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Дудника Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации“ // Документ официально опубликован не был. СПС „КонсультантПлюс“.
  8. Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая 2003 г. N 175-О „Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества „Угловский известковый комбинат“ на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 75 и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации“ // Документ официально опубликован не был. СПС „КонсультантПлюс“.
  9. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 „О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации“ // Вестник ВАС РФ. 2001. N 7.
  10. Постановление ФАС Московского округа от 25 декабря 2006 г., 27 декабря 2006 г. N КА-А40/12 681−06.
  11. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 мая 2007 г. N 1646/07 по делу N А40−5091/06−33−49; Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 апреля 2008 г. N 4107/08 по делу N А32−11 064/2007−48/239.
  12. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2007 г. N Ф04−6091/2007(38 135-А45−40), Ф04−6091/2007(37 885-А45−40) по делу N А45−4518/05−39/243.
  13. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2007 г. по делу N А17−1641/5−2006; ФАС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2007 г. N Ф04−1018/2007(31 941-А67−19) по делу N А67−7454/2006; ФАС Северо-Западного округа от 2 августа 2007 г. по делу N А56−12 516/2006.
  14. Постановление ФАС Московского округа от 2 июля 2007 г., 9 июля 2007 г. N КА-А40/6093−07 по делу N А40−76 772/06−139−365.
  15. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2007 г. N А19−3206/07−52-Ф02−5781/07 по делу N А19−3206/07−52.
  16. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2008 г. N 2309/08
  17. Авдеев В. В. Индивидуальный предприниматель — налоговый агент// Налоги» 2009, N 15. C.11.
  18. А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. М.: РИОР. — 2010. — 401с.
  19. Л.В., Дармаева В. Д. Квалификация преступлений за неисполнение обязанностей налогового агента // Налоги, 2007, N 2. С. 2.
  20. В.Ф. Правовое положение налоговых агентов: Дис. канд. юрид. наук. М.: ГОУ ВПО «Российская правовая академия», 2006. С. 89.
  21. П.А. Некоторые аспекты первоначального этапа расследования налоговых преступлений // Российский следователь. 2009. N 5. С. 2.
  22. Е.В. За какие нарушения несет ответственность налоговый агент // Российский налоговый курьер. 208. N 17.
  23. И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография. М.: ЮрИнфоР, 2009. С. 246.
  24. В.А. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и/или перечислению налогов (статья 123 Налогового кодекса РФ): обзор судебной практики // Реформы и право, 2008, N 1. С.18
  25. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. А. Н. Козырина. М.: Юрист. — 2009. — 648 с.
  26. И.И., Соловьев И. Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. Комментарий / Под ред. проф. И. И. Кучерова. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2004. С. 46.
  27. Ю.М. Налоговый кодекс РФ. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц: новшества 2007 года» (постатейный). М.: Редакция «Российской газеты», 2007. Комментарий к ст. 231 // СПС «КонсультантПлюс».
  28. И.Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования. М.: Скоропечатня А. А. Левенсона, 1898 // СПС «Гарант». С. 190, 191, 203, 212, 213.
  29. П.А. Налоговых агентов приговорили к пеням пожизненно (Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16 058/05) // СПС «КонсультантПлюс»; Разгулин С. Налоговый агент // Бизнес-журнал. 2005. N 11.
  30. В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. М.: Юрист. — 2009. — 336 с.
  31. Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие. Алматы, 2008. С. 91.
  32. В.В. Индивидуальный предприниматель — налоговый агент // Налоги. 2010. N 44. С. 8/
  33. И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М., 2002. С. 11.
  34. А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ.; предисл. В. С. Афанасьева. М.: Эксмо, 2007. С. 798 — 800.
  35. Скробов Б. В. Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ) // Юридический мир, 2007, N 3. С. 34.
  36. В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, второй с постатейными материалами. — М.: 2009. — 1112 с.
  37. Д.В. Налоговое право: Курс лекций. М.: РАП; Эксмо, 2009. С. 193.
  38. А.В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М.: ИГП РАН, 2002. С. 16.
  39. Е.В. Уголовная ответственность налоговых агентов: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2008. С. 17 — 18.
  40. С. Налоговые агенты: проблемы статуса и практики. М.: Юркафе, 2004. С. 9.
  41. С.В. Институт налоговых агентов нуждается в реформировании // Финансовое право. 2010. N 8. С. 27 — 32.
Заполнить форму текущей работой

Сессия? Спокойно!