Финансовое планирование в ОАО «Белкард»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ» ВШУБ Отчет О прохождении преддипломной практики на ОАО «Белкард»

ГРОДНО 2009

1. Общая характеристика предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия и его подразделений

1.2 Характеристика системы управления предприятия

1.3 Организация управления финансами

2. Планирование производства и реализации продукции (работ, услуг)

2.1 Порядок заключения договоров (контрактов) на поставку сырья, материалов

2.2 Порядок заключения договоров с поставщиками продукции

2.3 Динамика производства и реализации продукции

3. Финансовое планирование

3.1 Планирование прибыли и рентабельности в ОАО «Белкард»

3.2 Прогнозирование выручки от реализации и контроль за ее поступлением

4. Основные и оборотные средства предприятия

4.1 Наличие основных средств и их классификация

4.2 Учет поступления основных средств

4.3 Начисление амортизации основных средств

4.4 Анализ состояния и использования основных фондов

4.5 Оборотный капитал

4.6 Определение потребности в оборотных средствах

4.7 Показатели эффективности использования оборотных средств

5. Источники собственных средств

6. Взаимоотношение предприятия с бюджетом

7. Взаимоотношенияс коммерческими банками

8. Учет и анализ на предприятии

8.1 Учет затрат на производство и реализацию продукции

8.2 Анализ финансового состояния предприятия

Заключение

Производственная практика произведена на ОАО «Белкард». ОАО «Белкард» является специализированным предприятием по производству карданных передач для грузовых, легковых автомобилей, автобусов, сельхозмашин, на заводе изготавливаются также карданные шарниры для сельхозмашин и рулевые тяги для тракторов МТЗ. Предприятие является крупнейшим производителем карданных передач на территории СНГ.

Целью практики является изучение и анализ хозяйственной деятельности предприятия, выработка последующих выводов и рекомендаций.

Задачами производственной практики на ОАО «Белкард» являются:

дать общую характеристику предприятия и его подразделений;

ознакомиться с планированием производства и методикой реализации продукции;

провести анализ финансового планирования на предприятии;

провести анализ финансовых и производственных результатов предприятия;

проанализировать использование основных и оборотных средств предприятия;

проанализировать состав и структуру собственных средств предприятия;

рассмотреть взаимоотношения предприятия с бюджетом, коммерческими банками и другими звеньями финансовой системы.

провести оценку эффективности работы предприятия.

В процессе прохождения практики информация о деятельности предприятия была получена в результате использования метода анализа документов, наблюдения, интервью.

1.Общая характеристика предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия и его подразделений

Место расположения — Республика Беларусь, 230 026, г. Гродно, ул. Счастного, 38 тел.2−60−30, 2−14−20, 2−60−39. Телетайп СОСНА 194 004, ФАКС 2−62−00,2−62−04. Расчетный счет 30 126 000 110 011 в филиале Западный АКБ ЗАО «Инфобанк «МФО 152 101 100.

История завода началась Приказом Министерства автомобильной и тракторной промышленности № 568 от 10 августа 1951 года «Об организации ремонтно-подшипникового завода в г. Гродно «. Это было полукустарное предприятие численностью 52 человека, производственной площадью 1000 кв. метров и станочным парком, состоящим из трех единиц (один токарный и два пресса).

Постановлением Министров СССР от 4 мая 1955 года Гродненский ремонтно-подшипниковый завод реорганизован в завод «Автозапчасть». В соответствии с этим была начата реконструкция завода. Завод стал специализироваться на выпуске карданных валов. МАЗ, ЗИЛ, УРАЛ, ЛАЗ и другие заводы начали получать гродненские карданные валы.

8 сентября 1961 года приказом министра автомобильной промышленности завод «Автозапчасть» переименован в завод карданных валов.

После завершения строительства третей очереди общая площадь его достигла почти 30 000 квадратных метров.

В 1971 году завод начал выпуск новых карданных валов к автомобилям ЗИЛ-131.

Важным событием в истории завода явился 1975 год — год завершения строительства нового кузнечного корпуса мощностью 15 000 тонн потоков в год.

28 февраля 1995 года приказом № 69 Министерства по управлению Госимуществом и приватизацией РБ завода преобразован в Открытое Акционерное Общество «БЕЛКАРД».

По организационно-правовой структуре предприятие представляет собой открытое акционерное общество «Белкард». Форма собственности коллективная. Уставный фонд разделен на 387 215 простых (голосующих) именных акций. В собственности физических лиц (работников завода) 477 человек находится 46% от общего количества акций. В собственности государства 54% акций. Целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли. Общество является коммерческой организацией — юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печати, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), расчетные и иные счета в учреждениях банка.

Завод размещается в г. Гродно на одной производственной площадке. Завод разделен международной железнодорожной веткой, обеспечивающей связь между РП и РБ, две производственные площадки. Связь между площадками обеспечиваются автомагистральным туннелем. Общие производственные площади — 97 000 кв.м. Площади под офисы — 5200 кв.м. На заводе имеется 2254 единицы оборудования. В его состав входят кузнечно-прессовое, термическое, гальваническое и металлообрабатывающее оборудование.

В основном производстве используется:

1. Универсальное оборудование — 10%

2. Агрегатные станки — 30%

3. Специальное оборудование и автоматические линии — 30%.

Уровень механизации основного производства составляет 81%, погрузочно-разгрузочных, транспортных и складских работ — 84,5%.

ОАО «Белкард» на территории завода имеет магазин «Кардан», учредителем которого является. Его общая площадь составляет 175 кв.м., в том числе торговля — 137 кв.м. Магазин смешанного направления: реализуются товары народного потребления, продукты питания, продукция производства ОАО «Белкард».

1.2 Характеристика системы управления предприятием

Для нормального функционирования предприятия и выполнения установленных заданий ОАО «Белкард» имеет следующую организационную структуру:

В соответствии с Уставом открытого акционерного общества на предприятии создан выборный органНаблюдательный совет, которому подотчетен руководитель предприятия — директор. У директора в подчинении шесть заместителей и главный бухгалтер, которые осуществляют руководство шестнадцатью отделами и бюро по направлениям производственнохозяйственной деятельности. Численность управления 340 человек. По качественному составу работников управления с высшим образованием 39%, со средним специальным 61%.

Для более гибкой, мобильной перестройки производственных циклов и оперативного управления производством в условиях рынка на заводе произведена реструктуризация производственных структур с созданием самостоятельных подразделений.

На базе механосборочных цехов создано механосборочное производство.

Кузнечно-прессовое производство объединило кузнечный, термический участок и литейный участок. Цех кузнечно-прессового производства обеспечивает заготовками механосборочное производство.

Во вспомогательном производстве на базе инструментального, ремонтно-механического цехов и участка станкостроения создано инструментально-механическое производство, которое обеспечивает вышеуказанные цеха инструментом, оснасткой, производит ремонт оборудования.

На предприятии действует энергосиловой цех, который обеспечивает производство всех видов энергии, производит ремонт и обслуживание энергопотребляющих и энергопроизводящих объектов.

Для улучшения организации по содержанию, эксплуатации и ремонту зданий, сооружений и коммуникаций создан ремонтно-строительный цех.

Ведение внешних и внутренних перевозок производится транспортным цехом.

В заводоуправлении действуют научно-технический центр, объединивший технические службы; служба маркетинга; экономическое управление; управление МТС; энергоцентр; управление труда, кадров и соцразвития; централизованная бухгалтерия.

Численность промышленно-производственного персонала на 01.01.2004 года составила 2124 человека.

Средний разряд рабочих-специалистов- 4,4, а основных рабочих-2,6.

Руководит заводом Кравченко Виктор Иванович, заместителями которого являются: главный инженер, заместитель директора по производству, заместитель директора по коммерческим вопросам, директор научно-технического центра (НТЦ), заместитель директора по экономике, главный бухгалтер, заместитель директора по качеству, заместитель директора по информационной работе и социальному развитию.

В подчинении директора по коммерческим вопросам находятся:

Служба сбыта, функциями которого является учет и обеспечение выполнения договорных обязательств по отгрузке, оперативное управление основным производством по изготовлению необходимой продукции для отгрузки;

Служба снабжения, которая занимается организацией обеспечения ОАО всеми необходимыми для производственной деятельности материальными ресурсами;

Служба транспорта.

В подчинении заместителя директора по качеству находятся:

Отдел технического контроля (осуществляет контроль за качеством изготовляемых деталей);

Бюро стандартизации (контроль за соблюдением технических и государственных стандартов);

Центральная лаборатория измерительной техники.

Главный бухгалтер руководит бухгалтерией, которая осуществляет контроль расходования денежных средств и материальных ценностей, учет издержек производства, ведение аналитического учета и осуществление контроля за движением материальных ценностей по предприятию и др.

Бюро маркетинговых исследований находится под руководством директора НТЦ и занимается изучением рынков сбыта, конкурентов, организацией рекламы, возможностей предприятия.

Схема управления предприятием представлена в приложении 1.

В результате анализа организационной структуры ОАО «Белкард», можно сделать вывод, что предприятие имеет линейно-функциональный тип организационной структуры. Для данного типа структуры характерно, что линейному руководителю в разработке конкретных вопросов, в подготовке соответствующих решений, планов, программ помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений (отделов, бюро, управлений). Функциональные службы осуществляют всю техническую подготовку производства, подготавливают варианты решения вопросов, связанных с руководством процесса производства, освобождают линейных руководителей от планирования финансовых расчетов, материально-технического обеспечения производства и других вопросов. При этом функциональные звенья теряют право принятия решений и непосредственного руководства нижестоящими подразделениями.

Можно выделить следующие недостатки, присущие организационной структуре ОАО «Белкард»:

отсутствие тесных взаимосвязей и согласованности в действиях функциональных подразделений;

ответственность распределяется между различными подразделениями, что обычно усложняет принятие оптимальных решений;

длительная процедура принятия решений;

большая перегрузка информацией, огромный поток бумаг, множественность контактов с подчиненными, вышестоящими и смежными организациями.

К положительным сторонам следует отнести:

повешение ответственности руководителя за результаты деятельности возглавляемого им подразделения;

высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций

1.3 Организация управления финансами на предприятии

Экономическая служба ОАО «Белкард» представлена работой финансового отдела. Финансовый отдел создан в целях обеспечения полного анализа финансового положения предприятия, выявления возможностей повышения эффективности производства, а также для общего руководства финансовым планированием. Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением Общества и непосредственно подчиняется заместителю директора по экономическим вопросам. Финансовый отдел в своей работе руководствуется законодательством РБ, нормативными актами Министерства экономики РБ, налогового комитета, НБ РБ, приказами и указаниями Министерства промышленности и руководства предприятия.

Отдел возглавляется начальником, который назначается и увольняется директором Общества по представлению заместителя директора по экономическим вопросам. Начальник отдела несет ответственность за создание, поддержание и развитие эффективной системы управления финансами в соответствии с требованиями стандартов.

Организационная структура финансового отдела:

1. Группа по контролю ценных закупок.

2. Группа экономического и финансового планирования.

3. Группа по контролю цен реализации и оперативной работе

4. Касса.

Схема 1. Организационная структура финансового отдела ОАО «Белкард»

Основные задачи финансового отдела ОАО «Белкард» :

Разработка и обеспечение процессов финансового планирования, подготовка финансовых прогнозов и планов текущей деятельности, позволяющей руководить заводом, прогнозировать результаты деятельности и установление финансовой деятельности.

Анализ ежемесячных, ежеквартальных или ежегодных отчетов для выявления возможностей улучшения результатов будущей работы.

Оценка потенциалов важнейших проектов по инвестированию, освоению новых видов продукции и новых технологий, оценка новых законодательных актов.

Обеспечение эффективной системы сбора денежных средств и осуществления отчислений и выплат.

Определение необходимых объемов схем финансирования соответствующим потребностям предприятия Определение достаточной платежеспособности, позволяющей своевременно и экономически рационально рассчитываться по обязательствам.

Инвестирование денежных активов завода в финансовые инструменты достаточной прибыльности и надежности.

Обеспечение точной и интегральной системы отчетов, объективно и полно отражающих результаты деятельности завода.

Функции финансового отдела:

1. Группа по контролю цен закупок:

1.1 Рассматривает все договоры на стадии переговоров, заключаемых заводом на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, товаров и услуг, визирует их или дает отрицательное заключение.

1.2 Ведет учет и проводит анализ стоимости закупок.

1.3 Проводит анализ стоимости предоставленных предприятию услуг.

1.4 Разрабатывает форму для ведения учета цен на закупки.

1.5 Производит технико-экономический анализ эффективного использования закупаемых энергоресурсов.

2. Группа по контролю цен реализации и оперативной работе.

2.1 Обеспечивает участие отдела в разработке текущих и перспективных планов производства в натуральном и денежном выражении.

2.2 Участвует в заключении договоров с заказчиками на поставку продукции, согласовании условий этих договоров в части установления отпускных цен и сроков расчетов.

2.3 Занимается выполнением работ, связанных с реализацией готовой продукции и материальных ценностей.

2.4 Рассматривает договора на поставку продукции и услуг в части установления цен реализации и обеспечения своевременных поступлений на расчетный счет Общества.

2.5 Обеспечивает выполнение финансовых обязательств перед государственным бюджетом, обязательств по выплате заработной платы, а также других обязательств согласно финансового плана.

2.6 Ведет учет взаимозачетов и других нетрадиционных форм расчетов, готовит по ним необходимую информацию руководству.

2.7 Разрабатывает банковские выписки по всем видам счетов предприятия.

2.8 Разрабатывает и осуществляет мероприятия, способствующие своевременности расчетов и ускорению оборачиваемости средств.

Таблица 1

Внешние и внутренние взаимосвязи ОАО «Белкард»

2. Планирование производства и реализации продукции (работ, услуг)

Основной источник денежных накоплений предприятий — выручка от реализации продукции. Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. Показатель выручки от реализации продукции — один из важнейших показателей деятельности хозяйствующих субъектов. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема реализованной продукции (с учетом снижения остатков нереализованной продукции). Это означает, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом. Поэтому необходимо изучать рыночные условия хозяйствования и возможности внедрения производимой продукции на рынок путем расширения объемов реализации.

Выручка от реализации на промышленном предприятии может поступать в отчетном периоде в виде оплаты:

за продукцию, отгруженную в прошлом периоде;

за отгруженную продукцию в отчетном периоде, произведенную в прошлом отчетном периоде;

за продукцию, произведенную и отгруженную в данном отчетном периоде.

Из этого вытекает необходимость анализа следующих показателей:

уровня погашения дебиторской задолженности;

запасов готовой продукции на складах предприятия;

объема производства продукции;

объема заказов на выпускаемую продукцию в соответствии с заключенными договорами и его соответствие производственной мощности предприятия и запасам готовой продукции на складах.

Изучение рынка сбыта является одним из главных направлений маркетингового анализа, заключается в систематическом выявлении всех обстоятельств, связанных с реальными и потенциальными партнерами предприятия и нацелен на получение исчерпывающей информации обо всех элементах рынка, в центре внимания которой, как правило, находятся потребители. В особых случаях повышенное внимание может быть обращено и на другие элементы рынка — поставщиков, торговцев, посредников. Признание товаров необходимыми, а также готовность покупателей уплатить за товары определенную цену — это главный мотив для предприятия при производстве продукции, товаров, работ, услуг.

2.1 Порядок заключения договоров (контрактов) на поставку сырья, материалов

Исходящие договора на поставку продукции ОАО «Белкард» оформляются договорным бюро, которое является специализированным подразделением юридического отдела общества, в обязанность которого входит оформление, заключение и хранение договоров на поставку продукции.

Поступающие на ОАО «Белкард» по почте заявки на производимую им продукцию регистрируются в канцелярии завода, в течение суток с момента поступления и в тот же срок передаются директору или лицу, исполняющему обязанности директора.

Все поступившие по факсимильной связи заявки на продукцию общества поступают в договорное бюро для регистрации в журнале по форме приложения А.

Договорное бюро ежеквартально проводит анализ отклоненных заявок потребителей по форме приложения Б.

На основании зарегистрированных и согласованных заявок договорное бюро составляет проект договора (приложение В) на поставку и регистрирует его в журнале регистрации (приложение Г).

Проект договора согласовывается в течении 10 дней следующими службами:

служба безопасности проверяет договор на предмет безопасности сделки, а именно: изучает будущих партнеров, анализирует их финансовое положение, репутацию в деловых кругах.

бюро цен проверяет цены, указанные в проекте договора, на предмет соответствия их законодательству и локальным нормативным актам общества, а также экономическую целесообразность цен.

Бухгалтерия проверяет разделы договора, которые регулируют порядок, сроки и валюту расчетов сторон и делает отметку бухгалтера о задолженности Общества перед Заказчиком или о задолженности Заказчика перед Обществом.

Финансовое бюро проверяет разделы договора, которые регулируют порядок, сроки и валюту расчетов сторон.

Юристконсульт договорного бюро проверяет разделы договора, которые регулируют порядок рассмотрения споров, применимое законодательство.

Отдел реализации проверяет проект договора на предмет его выполнимости.

ГСКТБ проверяет на предмет правильности обозначения продукции ии ее соответсвия нормативной документации в договоре.

Соответственно зарегистрированный и завизированный договор передается на подпись директору общества или доверенному лицу, имеющему право подписи по доверенности.

Подпись директора общества или доверенного лица закрепляются печатью общества.

Подписанный и скрепленный печатью договор общества проект договора направляется в адрес Заказчика.

Договор считается заключенным, когда между сторонами по требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным его пунктам.

2.2 Порядок заключения договоров с поставщиками продукции

Поступившие в ОАО «Белкард» г. Гродно договоры на поставку товара, зарегистрированные в канцелярии завода и с резолюцией директора, передаются в договорное бюро для заключения договора.

При поступлении предложений от коммерческих организаций и др. организаций о поставках товара и при положительном решении по данным предложениям, исполнитель предоставляет в договорное бюро служебную записку на заключение договора по форме заключения «В» и справку о закупках согласно приложения «А».

Экономист договорного бюро проверяет условия договора и в случае, если какие-либо условия противоречат интересам Общества излагает свои замечания или представляет на утверждение мотивированный отказ от заключения договора.

Экономист передает договор на согласование в соответствующие службы с листом замечаний к договору, по форме приложения «Д»

Замечания к договору должны быть представлены службами в течение 1 (одного) дня.

Компетенция служб, согласовывающих договор:

начальник отдела, который дает заявку на заключение договора) проверяет договор на необходимость заключения.

Служба безопасности проверяет безопасность сделки Планово-экономический отдел проверяет цены, указанные в договоре на экономическую целесообразность.

Бухгалтерия проверяет разделы договора, которые регулируют порядок расчетов.

Финансовый отдел проверяет разделы договора, которые регулируют сроки и валюту расчетов.

Отдел снабжения, инструментально-штамповый отдел, отдел главного энергетика, отдел главного металлурга, научно-технический центр — дополняет (при необходимости) в спецификации виды металлопроката, комплектующих изделий, технологической оснастки, инструмента, поковок.

Юристконсульт проверяет разделы договора, которые регулируют порядок рассмотрения споров, применимое законодательство.

Отдел главного технолога и конструкторский отдел проверяют раздел договора, касающиеся конструкторской и технологической документации.

Отдел технического контроля проверяет раздел договора, касающийся качества товара, закупаемого согласно перечню входного контроля.

Группа по декларированию проверяет договор на правильность оформления в соответствии с требованиями таможенного законодательства РБ.

Контроль за исполнением договора на поставку товаров ведут работники структурных подразделений, занимающихся закупками товаров. Результаты оценки процесса рассматриваются на заседаниях координационного совета, где и принимается решение о проведении корректирующих действий.

2.3 Динамика производства и реализации продукции

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукцияэто стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем.

Анализ необходимо начать с изучения динамики выпуска и реализации продукции.

Табл. 2 «Анализ динамики производства и реализации продукции в сопоставимых ценах»

Из таблицы 2 видно, что за пять лет объем производства возрос на 17,8%, а объем реализации — на 14,2%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составил — 4,22%, а реализации продукции — 3,37%.

Для обеспечения более полного удовлетворения населения, а также выполнения контрактов на поставку товаров для головных заводов РБ и РФ необходимо, чтобы предприятие выполнило план не только по общему объему, но и по номенклатуре. Табл.3 «Оценка выполнения плана по ассортименту продукции». План по ассортименту продукции выполнен на 100%.

Табл. 3 «Оценка выполнения плана по ассортименту продукции»

3. Финансовое планирование

Бизнес-план является одним из первых обобщающих документов обоснования инвестиций и содержит укрупненные данные о планируемой номенклатуре и объемах выпуска продукции, характеристики рынков сбыта и сырьевой базы, потребность производства в земельных, энергетических и трудовых ресурсах, а также содержит ряд показателей, дающих представление о коммерческой, бюджетной и экономической эффективности рассматриваемого проекта и в первую очередь представляющих интерес для участников-инвесторов проекта. Расчеты показателей адаптированы к требованиям и условиям современного отечественного и зарубежного инвестирования.

Бизнес-план является важнейшим документом предприятия любой формы собственности и вида деятельности. В условиях конкуренции каждый из субъектов хозяйствования занимает определенную «нишу» на рынке и использует в конкурентной борьбе присущие ему сильные стороны.

Каждое предприятие должно иметь расчет потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. В условиях рыночной экономики нельзя добиться успеха, если не иметь информации о состоянии рынков, положении конкурентов, не знать собственных возможностей и перспектив.

Разработка бизнес-плана необходима при реформировании и совершенствовании работы действующих предприятий и создании новых. Для этого надо грамотно обосновать предложения и мероприятия, а это возможно только при разработке бизнес-плана по всем направлениям производственно-финансовой деятельности предприятия.

Для реализации многих разработанных и внедренных мероприятий необходимы денежные средства, приток которых требует проведения разумной финансовой политики. Бизнес-план является базовым документом в процессе разгосударствления и приватизации предприятий, при решении вопроса о предоставлении банковского кредита и привлечении внешних инвестиций. Получение денежных средств предусматривает проведение экспертизы бизнес-плана путем анализа и оценки величины доходов и прибыли от реализации произведенной продукции, а также расчета эффективности затрат на производство продукции. Эффективность вложения средств определяется по уровню результативных финансовых показателей деятельности предприятия. Такими показателями являются объем выручки от реализации продукции, величина прибыли, уровень рентабельности, срок окупаемости капитальных вложений на развитие производства.

Обоснованный бизнес-план служит гарантией надежности предпринимательской деятельности. Разработка бизнес-плана необходима для обоснования инвестиций и привлечения инвесторов, использования различных видов финансирования, найма квалифицированного управленческого и технического персонала, установления приоритетов при развертывании производства.

Бизнес-план — это документ, содержащий основные аспекты будущего коммерческого начинания. В нем анализируются проблемы, с которыми предприниматель может встретиться, а также определяются способы решения этих проблем. В конечном счете бизнес-план должен ответить на вопрос: стоит ли вообще вкладывать деньги в это дело и принесет ли оно тот доход, который сможет окупить все затраты сил и средств?

Перед составлением бизнес-плана целесообразно ответить на два главных вопроса:

* что получит предприятие от успешной реализации бизнес-плана?

* какая степень риска потери инвестируемых средств?

Ответы на эти вопросы можно получить после изучения всех разделов бизнес-плана, которые разработаны и изложены в данной работе.

Бизнес-план является объектом интеллектуальной собственности, предметом коммерческой тайны и подлежит соответствующей защите.

3.1 Планирование прибыли и рентабельности в ОАО " Белкард"

Эффективная деятельность предприятий и фирм в условиях рыночной экономики в значительной степени зависит от того, насколько достоверно они предвидят дальнюю и ближнюю перспективу своего развития, то есть от прогнозирования.

Финансовое прогнозирование — это исследование возможного состояния финансов в будущем, проводимое в целях научного обоснования показателей финансовых планов и принимаемых управленческих решений. Финансовое прогнозирование осуществляется на предварительной стадии составления планов (краткосрочное прогнозирование — на предварительной стадии составления оперативных планов) и способствует выработке обоснованной финансовой стратегии предприятия в планируемом периоде.

Прогнозирование деятельности предприятий — это оценка перспектив их развития на основе анализа конъюнктуры рынка, изменения рыночных условий на предстоящий период.

Результаты прогнозирования деятельности предприятия учитываются в программах предприятий по маркетингу, при определении возможных масштабов реализации продукции, ожидаемых изменений условий сбыта и продвижения товаров.

Прогнозирование прибыли на предприятии как результат маркетинговых исследований является исходным пунктом организации производства и реализации именно той продукции, которая требуется потребителю.

Задача прогнозирования финансовых результатов состоит в том, чтобы определить возможный объем финансовых ресурсов, источники их формирования и направления использования на основе анализа закономерных тенденций объема и себестоимости продукции, а также динамики и массы прибыли (убытков) с учетом воздействующих на них факторов. В процессе финансового прогнозирования применяются экономико-математические модели, с определенной степенью вероятности описывающие динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на процессы формирования и распределения финансовых результатов Основная цель прогноза — определить тенденции факторов, воздействующих на конъюнктуру рынка.

При прогнозировании обычно выделяют прогнозы краткосрочные — на 1−1.5 года, среднесрочные — на 4−6 лет и долгосрочные — на 10−15 лет.

Главный акцент при краткосрочном прогнозировании делается на оценке изменений объема производства, спроса и предложения, уровня конкурентоспособности товара и индексов цен, валютных курсов, соотношений валют и кредитных условий. Здесь учитываются также временные, случайные факторы.

Среднесрочное и долгосрочное прогнозирование основывается на системе прогнозов — конъюнктуры рынка, соотношения спроса и предложения, ограничений по защите окружающей среды, международной торговли.

При среднесрочном и долгосрочном прогнозировании, как правило, не учитывают временные и случайные факторы воздействия на рынок. Если краткосрочные прогнозы нацелены на количественные оценки, прежде всего, уровня цен на рынке, то среднесрочные и долгосрочные прогнозы рассматриваются как вероятностные оценки динамики изменения цен.

В качестве инструментария прогнозирования применяются формализованные количественные методы (факторные, статистического анализа, математического моделирования), методы экспертных оценок, базирующиеся на опыте и интуиции специалистов по данному товару и рынку.

Из известных методов прогнозирования прибыли и рентабельности можно выделить метод непосредственной экстраполяции, корреляционно-регрессионный и другие. Экстраполяция основана на изучении динамики изменения экономического явления в предпрогнозном периоде и перенесении найденной закономерности на будущее. Данная методика вполне приемлема для краткосрочного прогнозирования и имеет ограниченное применение для перспективного анализа, поскольку не дает представления о взаимосвязи экономического явления (прибыли) с другими (например, факторами формирования прибыли). Поэтому могут применяться и другие методы прогнозирования прибыли.

Результаты прогнозирования деятельности ОАО «Белкард» отражены в соответствующих разделах бизнес-плана предприятия.

В условиях значительных темпов инфляции, отсутствия централизованно устанавливаемых норм затрат точность прогнозов значительно снижается. Прогнозирование финансового состояния может быть сведено к расчету значения прибыли в зависимости от меняющихся значений ряда параметров: выручка, состав и структура издержек, объем производства и др.

Взяв за базу основные показатели анализа финансовых результатов деятельности ОАО «Белкард», рассмотрим методику прогнозирования суммы прибыли и рентабельности ОАО «Белкард» в краткосрочном периоде.

Как уже было отмечено выше, для прогнозирования прибыли и рентабельности в краткосрочном периоде используется метод экстраполяции или распространение найденной закономерности развития внутри динамического ряда за его пределы.

Наиболее простым методом прогнозирования по одному ряду динамики является применение средних характеристик данного ряда: среднего абсолютного прироста и среднего темпа роста.

Для первого случая расчетный уровень динамического ряда на любую дату определяется по формуле 13.

yt (ср) = уп + ?у (ср) * t,

где уп — начальный уровень ряда;

?у (ср) — средний абсолютный прирост;

t — порядковый номер даты (года, квартала, месяца и т. д.)

Для второго случая расчетные уровни исчисляются по формуле 14.

yt (ср) = уп * К (ср),

где К (ср) — средний темп роста, определяемый как средняя геометрическая, средняя арифметическая или по методу суммарных величин.

Рассмотрим методику прогнозирования прибыли методом непосредственного экстраполирования с помощью среднего абсолютного прироста и среднего темпа роста. Исходная информация представлена в таблице 4

Таблица 4.

Исходная информация для прогнозирования прибыли на 2003 год по ОАО «Белкард»

Средний абсолютный прирост по данным таблицы 2.8. равен:

?у = (149,3 + 1182,2) / 2 = 665,75.

Прогноз прибыли ведется по уравнению:

yt (ср) = 1173,4 + 665,75 * t.

Средний темп роста рассчитывается по уравнению:

К (ср) = ½ * 3,021 = 1,5105.

Прогноз прибыли:

yt (ср) = 1173,4 * (1,5105) в степени t.

Используя полученные данные, рассчитаем прогнозные значения прибыли на 2002 год.

Так, на базе среднего абсолютного прироста прогноз прибыли составит 3836,36 млн руб. (1173,4 + 665,74 * 4), а исходя из среднего темпа роста — 6108,42 млн руб. (1173,4 * (1,5105) в степени 4).

По методу скользящего среднего можно спрогнозировать показатели рентабельности ОАО «Белкард». Данные отразим в таблице 5.

Таблица 5.

Прогноз показателей рентабельности на 2004 год с помощью скользящего среднего по ОАО «Белкард»

Метод скользящего среднего достаточно прост для создания более точного прогноза, поэтому, могут быть использованы и другие методы прогнозирования прибыли и показателей рентабельности.

Таким образом, прогнозирование прибыли и показателей рентабельности на предприятии как результат маркетинговых исследований является исходным пунктом организации производства и реализации именно той продукции, которая требуется потребителю.

В условиях рыночных отношений прибыль является важнейшим экономическим показателем хозяйственной деятельности предприятия. Как экономическая категория она в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность затрат живого и овеществленного труда. Законом «О предприятиях в Республике Беларусь» определено, что «главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия» .

Прибыль является составным элементом рыночных отношений, занимающим видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодолении кризисных явлений. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, прибыль обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.

Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Поэтому одной из основных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.

В таких условиях для управления прибылью необходимо проводить анализ финансовых результатов деятельности каждого предприятия, который позволяет получить наибольшее число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Вот почему практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных проблем предприятия. За счет прибыли выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Краткая экономическая характеристика ОАО «Белкард» представлена в таблице 6.

Таблица 6.

Экономическая характеристика ОАО «Белкард» (млн. руб.)

3.2 Прогнозирование выручки от реализации и контроль за ее поступлением

Основной источник денежных накоплений предприятий — выручка от реализации продукции. Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. Показатель выручки от реализации продукции — один из важнейших показателей деятельности хозяйствующих субъектов. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема реализованной продукции (с учетом снижения остатков нереализованной продукции). Это означает, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом. Поэтому необходимо изучать рыночные условия хозяйствования и возможности внедрения производимой продукции на рынок путем расширения объемов реализации.

Выручка от реализации на промышленном предприятии может поступать в отчетном периоде в виде оплаты:

за продукцию, отгруженную в прошлом периоде;

за отгруженную продукцию в отчетном периоде, произведенную в прошлом отчетном периоде;

за продукцию, произведенную и отгруженную в данном отчетном периоде.

Из этого вытекает необходимость анализа следующих показателей:

уровня погашения дебиторской задолженности;

запасов готовой продукции на складах предприятия;

объема производства продукции;

объема заказов на выпускаемую продукцию в соответствии с заключенными договорами и его соответствие производственной мощности предприятия и запасам готовой продукции на складах.

Изучение рынка сбыта является одним из главных направлений маркетингового анализа, заключается в систематическом выявлении всех обстоятельств, связанных с реальными и потенциальными партнерами предприятия и нацелен на получение исчерпывающей информации обо всех элементах рынка, в центре внимания которой, как правило, находятся потребители. В особых случаях повышенное внимание может быть обращено и на другие элементы рынка — поставщиков, торговцев, посредников. Признание товаров необходимыми, а также готовность покупателей уплатить за товары определенную цену — это главный мотив для предприятия при производстве продукции, товаров, работ, услуг.

При прогнозировании выручки от реализации товаров пользуются экономико-статистическим методом, основанном на сопоставлении данных о приросте выручки за ряд лет, предшествующих прогнозному году. Суть метода заключается в определении среднегодового изменения прироста выручки от реализации товаров. Для того, чтобы обеспечить увеличение объема реализации и прибыли, обычно требуется рост активов предприятия. Даже если оно не нуждается в росте основных средств, то всегда требуется прирост оборотных активов, что еще сильнее проявляется в инфляционной экономике.

Таблица 7

Структура выручки от реализации на ОАО «Белкард»

Из таблицы видно, что основную долю в выручке предприятия ОАО «Белкард» составляет выручка от реализации готовой продукции. По сравнению с выручкой 2002 г. в 2003 г. выручка от реализации готовой продукции увеличилась на 11 088,4 млн руб. Хотя удельный вес в общей сумме поступившей выручки практически не изменился. Сравнивая удельный вес остальных показателей выручки, входящих в состав общей суммы поступившей выручки, можно заметить, что показатели изменились незначительно.

Анализируя приведенные данные, можно предположить, что увеличение объема выручки произошло вследствие негативного влияния ценового фактора (инфляции) и увеличения цен на продукцию предприятия.

В процессе анализа следует обращать внимание на ритмичность выпуска и реализации продукции предприятием. То есть, целесообразно соблюдать оптимальное и стабильное соотношение между объемом производства и объемом реализации продукции, а также должно наблюдаться приблизительно синхронное их изменение. В противном случае может сложиться одна из следующих опасных (предшествующих кризису) ситуаций:

низкий или снижающийся уровень реализации выпускаемой продукции может свидетельствовать о проблеме со сбытом готовой продукции, необоснованном росте объема производства;

темпы роста объема производства превышают темпы роста объема реализации — это может означать, что предприятие работает на склад, продукция предприятия не пользуется спросом или не отвечает требованиям рынка сбыта;

темпы роста объема производства ниже темпов роста объемов реализации — возможен риск возникновения дефицита продукции и невыполнения в полном объеме и в срок договорных обязательств.

Следует проводить анализ тенденций изменения указанных выше показателей в стоимостном выражении (в сопоставимых ценах) в целом по всему объему деятельности предприятия в натуральном выражении. Структуру выпущенной и реализованной продукции, прежде всего, целесообразно анализировать в разрезе уровней ее рентабельности. При росте производства и реализации высокорентабельной и рентабельной пр

одукции выручка и финансовые результаты предприятия будут возрастать. И, наоборот, при росте выпуска низкорентабельной и убыточной продукции указанные показатели снизятся, снизятся денежные поступления на предприятие, прибыль, возникнут трудности с платежеспособностью.

Таблица 8.

Расчет удельного веса остатков готовой продукции в объеме товарной продукции

Источник: «Годовой отчет ОАО „Белкард“» за 2002, 2003 г. г.

Как видно из данных таблицы 8, остатки готовой продукции на складе на 01.01.2003 г. по сравнению с остатками на конец года на 01.01.2004 г. значительно уменьшились. Норматив остатков готовой продукции на складе — 0,9 месячного выпуска. Снижение этого показателя говорит о повышающемся уровне реализации готовой продукции и отсутствии проблем с ее сбытом. То есть, соотношение между объемом производства и объемом реализации продукции является оптимальным.

4. Основные средства предприятия

4.1 Наличие основных средств и их классификация