Сущность и функции финансов предприятия и их влияние на результат

Министерство образования и науки РФ Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования.

" Кемеровский государственный университет" .

Экономический факультет Кафедра финансов.

Курсовая работа по курсу «Финансы» .

Сущность и функции финансов предприятия и их влияние на результат.

Новокузнецк, 2011.

Реферат.

Пояснительная записка 93 стр., 25 табл., 20 рисунков, 10 источников.

ФИНАНСЫ, ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА, ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ, ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, УПРАВЛЕНИЕ, БЮДЖЕТ, БАЗОВАЯ ЧАСТЬ ПЕНСИИ, СТРАХОВАЯ ЧАСТЬ ПЕНСИИ, ДОПЛАТЫ..

Целью работы является закрепление полученных в процессе аудиторских и самостоятельных занятий знаний по курсу «Финансы», а также более углубленное и детальное изучение сущности и функций финансов предприятия и их влияние на результат.

Объектом исследования стали методология и методика эффективной работы территориального Управления Пенсионного фонда РФ, предметом исследования выбрана деятельность территориального Управления Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с проблемой, объектом, предметом и целью исследования были определены следующие задачи:

— определить правовые основы пенсионного обеспечения в РФ; уточнить источники формирования бюджета Пенсионного фонда РФ; определить роль территориального Управления в системе Пенсионного фонда РФ;

— проанализировать деятельность территориального Управления Пенсионного фонда РФ;

— предложить мероприятия по финансовому улучшению эффективности деятельности территориального Управления Пенсионного фонда.

При написании работы были использованы следующие источники: законы и другие нормативные акты Российской Федерации, журнальные статьи, учебные и методические издания, данные отчетности Управления Пенсионного фонда РФ, Интернет — сайты..

Методами исследования являются сбор и анализ информации из различных источников, метод группировки, сравнительный анализ, системный подход, статистическая обработка данных, табличный и графический методы..

пенсионный фонд финансовый деятельность.

1. Теоретические аспекты деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации.

1.1 Динамика формирования Пенсионного фонда РФ.

1.2 Источники формирования бюджета Пенсионного фонда РФ.

1.3 Правовые основы пенсионного обеспечения в РФ.

1.4 Организация работы Управления Пенсионного фонда РФ на примере — Управления Пенсионного фонда (Государственное учреждение) РФ в Куйбышевском районе г. Новокузнецка.

2 Анализ финансовой деятельности Управления Пенсионного фонда РФ в Куйбышевском районе г. Новокузнецка.

2.1 Анализ организации персонифицированного учета.

2.2 Анализ организации оценки пенсионных прав.

2.3 Анализ организации пенсионного обеспечения.

2.4 Анализ организации работы с населением и страхователями по сопровождению пенсионной реформы.

2.5 Анализ организации финансово-экономической деятельности.

3. Мероприятия по улучшению финансовой деятельности Управления Пенсионного фонда РФ Заключение Список использованной литературы.

Финансы, будучи целостной экономической категорией, имеют свою внутреннюю структуру — несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности при сохранении общих качеств, свойственных финансам. Необходимость выделения таких звеньев обусловлена многообразием потребностей общества, которые призваны обслуживать финансы, охватывая своим взаимодействием всю экономику страны и социальную сферу.

Следовательно, финансовая системе в экономическом аспекте — это внутреннее строение финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений. В литературе, помимо рассмотренного, встречается применение термина «финансовая система» и в другом смысле — как системы финансовых органов. Однако такая подмена понятий ведет к размыванию понятия предмета изучения.

Финансовая система в целом представляет собой совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды, т. е. реализуются функции финансов.

Наличие звеньев финансовой системы определяется существованием самостоятельных экономических субъектов, участвующих в хозяйственной жизни. Экономический субъект — это юридическое или физическое лицо, являющееся носителем прав и обязанностей. В современных рыночных отношениях участвуют четыре экономических субъекта: государство, регион, хозяйствующий субъект, гражданин (физическое лицо).

На современном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:

*бюджетная система, состоящая из государственных и местных муниципальных образований, внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды;

*финансы предприятий, организаций, учреждений;

*финансы страхования;

*кредит (государственный, муниципальный и банковский).

Подобное мнение о содержании финансовой системы широко распространено среди представителей финансово-правовой науки .

Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами финансов, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимодействуя между собой. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности действия.

Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей.

Вместе с тем для финансовой системы России характерны специфические черты, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.

Финансы — это система экономических (денежных) отношений, с помощью которой создаются и расходуются фонды денежных средств.

Финансы — совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в руках государства и субъектов хозяйствования для целей расширенного воспроизводства, материального стимулирования работающих, удовлетворение социальных и других потребностей.

Необходимость финансов в условиях товарно-денежных отношений объясняется тем, что финансы необходимы для распределения стоимости общественного продукта. Только с помощью категории финансов осуществляется этот процесс.

Функции финансов:

?распределительная (распределяет созданный продукт; с помощью этой функции создаются фонды);

?перераспределительная (перераспределение созданного продукта, т. е. вторичное распределение между членами общества);

?регулирующая (финансы могут как стимулировать производство, так и угнетать его);

?контрольная (благодаря финансам общество имеет возможность наблюдать все финансовые потоки в государстве для того, чтобы вовремя повлиять на тот или иной товары).

Другая трактовка (по учебнику Родионовой) заключается в том, что функции финансов следующие: распределительная и контрольная, а остальные являются производными от распределительной функцию.

Распределительная функция.

Стадия распределения начинается с распределения новой стоимости и заканчивается формированием первичных доходов (заработная плата, прибыль). Распределительная функция — объективное свойство категории финансов осуществлять распределение стоимости созданного продукта в денежном выражении.

Стадия перераспределения — многоступенчатый этап, на котором формируется общегосударственные фонды: госбюджет, внебюджетные фонды, страховые, банковские фонды и фонды предприятий. Перераспределительная стадия отличается от распределительной тем, что на этой стадии перераспределяются ранее созданные доходы.

Контрольная функция Осуществлением соблюдения пропорций в распределительном процессе занимается контрольная функция финансов. Пропорции для разных отраслей различны и складываются при разных условиях и, следовательно, они объективны. Объектом контроля выступает распределительный процесс. Главной же контролируемой пропорцией является пропорция между фондами накопления и потребления. Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений..

В связи с развитием рыночных отношений кроме бюджетных отношений появились внебюджетные. Часть средств на проведение социально — культурных мероприятий идет через внебюджетные фонды. Таким образом, считается, что мы сокращаем бюджет, но при этом увеличивается нагрузка на предприятия, которые производят отчисления..

В данной работе сущность и функции финансов, а также их влияние на результат предложено рассмотреть на примере УПФ РФ в Куйбышевском районе города Новокузнецка Кемеровской области..

С 1 января 2002 года в стране идет реформирование системы пенсионного обеспечения..

Противоречия старой пенсионной модели свидетельствуют о том, что она находилась на грани кризиса, из которого ее, основываясь на косметических изменениях старого пенсионного законодательства, нельзя было вывести. Речь могла идти только о замене старой модели на новую, которая была бы свободна от недостатков предшественницы и позволяла бы решать неразрешимые для той модели задачи. В том числе и главные среди них — создавать социальные гарантии обеспеченной старости для низкооплачиваемых и связь размера пенсии с размером зарплаты для высокооплачиваемых, позволять регулярно повышать пенсии нынешним пенсионерам и эффективно учитывать пенсионные обязательства перед ныне работающими..

Решить проблему материального обеспечения пенсионеров можно только резко повысив доходы пенсионной системы. Но это возможно только тогда, когда у работающих появятся стимул к уплате отчислений в Пенсионный фонд, когда у человека появляется перспектива заработать пенсию, а пенсионная система становится понятной и привлекательной..

Значит, способ увеличить доходы Пенсионного фонда (и, следовательно, поднять пенсии) один: повышать заинтересованность граждан к уплате взносов в фонд. Люди должны почувствовать, что они могут эту пенсию заработать..

При этом от выполнения основной задачи рефор мы неотделимо и решение иных сопутствующих и вытекающих из ее сути вопросов. В данном кон тексте наиболее приоритетной следует признать задачу по повышению качества обслуживания насе ления..

1. Теоретические аспекты деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации.

1.1 Динамика формирования Пенсионного фонда РФ.

Пенсионный фонд России (ПФР) образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года как самостоятельное финансово — кредитное учреждение в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. ПФР — один из крупнейших и наиболее значимых социальных институтов России. Согласно положениям статьи 5 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Пенсионный фонд Российской Федерации является государственным учреждением и осуществляет функции страховщика в системе обязательного пенсионного страхования..

При этом Пенсионный фонд Российской Федерации имеет свой бюджет, ежегодно утверждаемый федеральным законом, средства которого являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат..

Кроме того, вышеуказанным Федеральным законом устанавливается, что Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетным вышестоящим..

Создание ПФР стало вехой в решении одной из важнейших задач по реформированию социальной сферы Российской Федерации — перехода от государственного пенсионного обеспечения к обязательному пенсионному страхованию..

ПФР был создан для государственного управления средствами пенсионной системы. При этом решались две принципиальной важности задачи..

Первая задача — средства пенсионной системы выводились из ранее консолидированного государственного бюджета и становились сферой самостоятельного бюджетного процесса. Поэтому изначально ПФР приобрел статус самостоятельного государственного внебюджетного фонда, сохраняя его по сей день..

И вторая — основным источником финансирования пенсионных выплат стали страховые взносы и платежи, которые уплачивались за застрахованных работников работодателями. В результате источником выполнения государством его обязательств перед пенсионерами стал не государственный бюджет, а страховой платеж..

В России до 01.01.2002 года действовала распределительная пенсионная система, и все поступления шли на текущую выплату пенсий..

Важнейшим принципом Пенсионного фонда была солидарная ответственность поколений, которая преследовала цель обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени..

Страховые взносы (тарифы) устанавливались в зависимости от категории плательщиков. Они действовали в размере:.

а) 28% - для работодателей (предприятий, учреждений, организаций), для предпринимателей, занимающихся частной практикой;.

б) 20,6% - для колхозов, совхозов, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции;.

в) 26% - для предприятий, учреждений, организаций, выплачивающих авторские гонорары;.

г) 28% - для граждан, использующих труд наемных работников..

Все работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды, платили страховые взносы в ПФР в размере 1% от начисленной оплаты труда. Работодатели перечисляли эти взносы за работающих граждан одновременно с подоходным налогом с физических лиц..

И хотя средства ПФР сохраняют статус федеральных средств, они в то же время являются по своей природе и средствами обязательного пенсионного страхования..

Руководство ПФР, как и в настоящее время, осуществляло Правление и его постоянно действующий орган — Исполнительная дирекция. Дирекции подчинялись отделения в республиках в составе РФ, отделения в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) ранее имелись уполномоченные Фонда. Отделения обеспечивали организационную работу по сбору взносов на социальное страхование, финансирование расходов органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контроль за расходованием средств..

Кроме ПФР вопросами пенсионного обеспечения занимались Министерство труда и социального развития РФ, структурные подразделения которого назначали и перераспределяли размеры пенсии. Министерство связи доставляло пенсии получателю, сберегательные банки обеспечивали пенсионеров наличными деньгами и безналичными перечислениями..

Страховая природа пенсионных выплат, осуществляемых через систему ПФР, существенно изменила природу многих сторон деятельности пенсионной системы в Российской Федерации. Прежде всего, она затронула идеологию и организацию системы учета пенсионных прав. Вместо ранее применявшихся методик учета трудового стажа в ПФР уже с 1997 года практически внедрена система индивидуального (персонифицированного) учета, где фиксируются все платежи, сделанные работодателями в интересах своих работников..

По мере нарастания массы этих и других изменений в пенсионной системе России все острее ощущалась необходимость ее реформирования. Две попытки преобразования пенсионного законодательства и на его основе — пенсионной практики, предпринятые в 1994;95 и 1997;98 гг., успехом не увенчались из-за нестабильности экономической ситуации в стране и серьезных финансовых потрясений. И только после относительной стабилизации экономической обстановки и поворота экономики к подъему стало возможным решительное обновление и реформирование пенсионной системы..

Пенсионная реформа, начавшаяся с принятия в 2001 году нового пенсионного законодательства и вступления его в силу с января 2002 года, стала крупнейшим на сегодня и наиболее успешным социальным проектом в Российской Федерации. Осуществляя ее, Пенсионный фонд Российской Федерации выполняет роль одного из активных участников реформирования социальной сферы страны и утверждения новых отношений между поколениями, социальными группами, работодателями, работающими и государством. Результатом реформы должно стать создание современной, высокотехнологичной и эффективной системы пенсионирования граждан, которая определяла бы лицо социальной сферы России в ХХI веке..

С 01 января 2001 введен единый социальный налог, и функции по сбору страховых взносов на пенсионное обеспечение были переданы налоговой инспекции..

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 27 сентября 2000 г. № 1709 «О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации» в 2002 году была завершена работа по передаче полномочий по назначению и выплате государственных пенсий региональным отделениям ПФР. На начало 2002 года в 82 субъектах Российской Федерации полномочия по назначению и выплате пенсий были переданы территориальным органам ПФР. В течение 2002 года завершено формирование единых пенсионных служб в большинстве региональных отделениях ПФР. Таким образом, к 1 января 2003 года ПФР и его территориальные органы в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании составляли единую централизованную систему по управлению средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. Схема Пенсионного фонда РФ представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Схема Пенсионного фонда Российской Федерации Объем получаемых ПФР доходов и выполняемых им пенсионных платежей в 2006 году вплотную приблизился к одному триллиону рублей. За счет средств Фонда получают пенсии 38,2 млн. российских пенсионеров. В системе индивидуального (персонифицированного) учета ПФР зарегистрировано более 62 млн. застрахованных работников и свыше 38 миллионов пенсионеров. С Фондом сотрудничает 5,5 млн. работодателей. Фонд осуществляет ежегодную рассылку извещений об объеме пенсионных прав граждан и обязательствах государства перед ними более чем 42 миллионам застрахованных, имеющим в структуре пенсии накопительную часть, 18 миллионам, имеющим только страховую часть и 6 миллионам работающих пенсионеров для перерасчета пенсий. При этом ПФР — одна из немногих вертикально интегрированных структур в современной российской власти. Это дает возможность осуществлять единую стратегию управления пенсионной системой на всем социальном пространстве России..

Таким образом, результатом почти пятнадцатилетнего развития Пенсионного фонда является создание достаточно прочной системы пенсионного обеспечения населения, при которой такой важной задачей занимается не аппарат управления государством из средств государственного бюджета, а отдельно, специально созданный для этого государственный институт, занимающийся только непосредственно данной задачей, и использующий только собственные средства не входящие в какой-либо бюджет..

1.2 Источники формирования бюджета Пенсионного фонда РФ.

Доходы бюджета Пенсионного фонда формируются за счет следующих источников (рисунок 2):.

а) сумм единого социального налога (ЕСН), поступающих из федерального бюджета и направляемых на выплату базовой части трудовой пенсии;.

б) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии;.

в) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии;.

г) средств федерального бюджета, направляемых на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению;.

д) сумм недоимки, пеней и иных финансовых санкций по взносам в Фонд;.

е) средств федерального бюджета, передаваемых в Фонд Министерством труда и социального развития Российской Федерации на выплату пенсий, назначенных досрочно гражданам, признанным безработными, и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг указанным получателям, включая расходы на их доставку;.

ж) средств, передаваемых в Фонд из целевого бюджетного Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии и направляемых на выплату дополнительного ежемесячного пожизненного материального обеспечения работникам, осуществляемым трудовую деятельность в организациях ядерного оружейного комплекса РФ;.

з) страховых взносов по дополнительному тарифу для работодателей — организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и направляемых на доплату к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;.

Рисунок 2 — Схема классификации источников формирования бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации и) доходов от размещения временно свободных средств;.

к) доходов от временного размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;.

л) прочих доходов, подлежащих зачислению в Фонд в соответствии с законодательством Российской Федерации..

Если сравнивать источники формирования бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2006, 2007, 2008, 2009 годы, то можно сказать, что процентное соотношение составляющих бюджета ПФР практически не изменилось. Наибольший удельный вес составляют суммы ЕСН, поступающие из Федерального бюджета на выплату базовой части трудовой пенсии — 44% и страховые взносы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части пенсии — 38%. Меньший удельный вес составляют страховые взносы, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части пенсии — 7,5% и средства Федерального бюджета на выплату государственных пенсий — 6%..

Всего доходы бюджета Пенсионного фонда составили;.

а) за 2006 год — 815 476,14 млн руб.;.

б) за 2007 год — 822 841,4 млн руб. (увеличились на 1%);.

в) за 2008 год — 1 150 000 млн руб. (увеличились на 40%)..

г) за 2009 год — 1 165 000 млн руб. (увеличились на 42%)..

Расходы бюджета Пенсионного фонда РФ в 2009 г составили 967,5 млрд руб. Бюджет ПФР за 2009 г исполнен по доходам на 101,5% к бюджетным назначениям, по расходам — на 93%. Остаток средств бюджета ПФР на 1 января 2009 г составлял 100,4 млрд руб. За отчетный период этот показатель снизился на 33,9 млрд руб..

В структуре доходов бюджета ПФР в 2008 г. 441,3 млрд руб. составили поступления от ЕСН, 403 млрд руб. страховые взносы на выплату страховой части пенсий, 70,6 млрд руб. взносы на накопительную часть пенсий, 4,13 млрд руб. страховые взносы в виде фиксированных платежей, 59,5 млрд руб. средства федерального бюджета. Кроме того, в 2008 году ПФР получил 83,8 млрд руб. в качестве доходов, связанных с обязательным финансированием накопительной части трудовых пенсий. Общая сумма доходов от временного размещения пенсионных средств составила 5,7 млрд руб., в том числе 3,8 млрд руб. от размещения в государственные ценные бумаги и 1,9 млрд руб. в бумаги номинированные в иностранной валюте..

Для сравнения поступления ЕСН и страховых взносов на пенсионное обеспечение по Кемеровской области в 2008 году составили 14 570,8 млн руб. В 2009 году поступления увеличились на 30,5% и составили 19 012,2 млн руб. или 2% от всех поступлений по России (таблица 1)..

Таблица 1 — Динамика поступления ЕСН и страховых взносов на пенсионное обеспечение.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии — за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица..

В настоящее время перед правительством России стоит задача как в ближайшее время индексировать пенсии и где взять деньги на эти индексации..

На традиционном совещании членов правительства с президентом Владимиром Путиным министр здравоохранения и социального развития Михаил Зурабов сообщил, что с 1 августа 2009 года пенсия вырастет более чем на 20%. В 2009 г. средняя трудовая пенсия составила 2090 рублей, после индексации она достигла 2569 рублей. К концу 2010 г. пенсия — уровня в 3920 рублей..

Глава Пенсионного фонда России Антон Дроздов заявил, что денег на выплату пенсий, досрочно проиндексированных по указанию президента, не хватает. «Мы попали не то что в ловушку, но в ситуацию, которая неприятна для нас», — сказал глава ПФР. Поэтому проводить индексации пенсий можно только за счет бюджета.

Пенсионному фонду не хватает средств на ускоренную индексацию пенсий. Ставка единого социального налога (ЕСН) и взносов в ПФР, идущих на выплату страховой части пенсий, с 2009 г. снижена с 28% до 20%. Из-за этого поступление от одного только ЕСН, по прогнозу Минфина, должно упасть на 39,2% против прошлогоднего поступления денежных средств в бюджет ПФР. На компенсацию дефицита бюджета ПФР Министерство финансов должен перечислить из стабилизационного фонда 74,7 млрд руб.

Внеплановое повышение базовых пенсий с 1 марта 2010 г. (с 660 до 900 руб.) стоило бюджету еще 115 млрд руб.

Правительство столкнулось с кризисом пенсионной системы. Пока кризис вполне можно решить при нынешних рекордных ценах на нефть. Но он заставляет вспомнить о неизбежном будущем и печальной судьбе пенсионной реформы.

Дефицит Пенсионного фонда России (ПФР) в 2009 г. был ожидаем. На его покрытие должны были пойти 83 млрд руб. из резервов ПФР, накопленных в профицитные 2000;2002 гг., и еще 75 млрд руб. из стабилизационного фонда. Но повышение пенсий из-за протестов в связи с монетизацией льгот увеличило дефицит ПФР до 190 млрд руб. В результате низких сборов ЕСН по итогам двух первых месяцев 2009 г. план недовыполнен на 5,6 млрд руб. Это вызывало опасения, что дефицит станет еще больше.

Сегодня правительство сохраняет рычаги контроля над ситуацией. По расчетам Минфина, рост цены на нефть на 1 доллар за баррель повышает доходы федерального бюджета на сумму около 45−50 миллиардов рублей. Уже в 2009 году стабилизационный фонд превысил 500 миллиардов рублей, и дополнительные доходы пошли на погашение государственного долга, в том числе досрочное, за исключением 74,7 миллиарда рублей единоразового платежа на покрытие дефицита Пенсионного фонда, образующегося из-за снижения ставки единого социального налога. В результате снижения стоимости обслуживания госдолга после досрочного погашения сумма дополнительных доходов бюджета от увеличения базовой цены нефти на 1 доллар за баррель возрасла до 60 миллиардов рублей, которые ведомства решили потратить на инвестиционные программы, предусмотрев соответствующую строку в бюджете с 2010 года. А финансирование дефицита ПФР должно осуществляться за счет общих расходов бюджета.

1.3 Правовые основы пенсионного обеспечения в РФ.

Как уже говорилось выше, в России до 01.01.2002 года действовала распределительная пенсионная система, и все поступления шли на текущую выплату пенсий. Неэффективность распределительной системы особенно ярко проявляется на фоне современной демографической ситуации в нашей стране и во всем мире в целом. Так, согласно расчету предположительной численности населения Российской Федерации до 2015 года, сделанного Госкомстатом России, численность населения в начале 2016 года будет в пределах от 130,3 до 147,2 миллионов человек. Наиболее вероятная средняя оценка — 138,1 миллионов человек. Численность населения из группы старше трудоспособного возраста в последние годы систематически увеличивается. Показатель демографической нагрузки уменьшился к 2006 году до 586 лиц нетрудоспособного возраста на 1000 человек трудоспособного возраста, против 745 лиц в 1997 году. Потом будет отмечаться увеличение этого показателя, который в 2015 году составит 696 человек..

Судя по этим показателям, пенсионная система, использовавшаяся до недавнего времени была крайне несовершенна..

С 1 января 2002 года в стране идет реформирование системы пенсионного обеспечения.

Современные пенсионные реформы предполагают создание, так называемых, накопительных пенсионных систем. При такой системе взносы, аккумулирующиеся в пенсионной системе за счет платежей работника и его работодателя, не расходуются на выплаты сегодняшним пенсионерам, а накапливаются, инвестируются и приносят доход до тех пор, пока плательщик не выходит на пенсию. До момента выхода застрахованного на пенсию и разблокирования его пенсионного счета, включая и его специальную часть, средства остаются в федеральной собственности. В личную собственность гражданина они переходят только в виде ежемесячных выплат с началом реализации пенсионных прав..

Пожилой человек при данной системе не зависит ни от государства, ни от молодого поколения. В этом случае не может быть пенсионной уравниловки, в то же время экономика получает огромные ресурсы для долгосрочных вложений, накопительный механизм в большинстве случаев сочетается с распределительным, но иногда полностью его заменяет. В ряде случаев управление пенсионными деньгами остается за государством, но часто эту обязанность берут на себя и частные компании. Существует система конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов..

Согласно концепции пенсионной реформы, современная государственная пенсия должна состоять из трех частей..

Базовая, или социальная — это установленный законом, единый для всех минимум (в настоящее время 900 рублей). Она объединила ранее устанавливаемые законами и указами Президента минимальную пенсию, компенсационные доплаты и надбавки к пенсии. Ее размер не зависит ни от заработка, ни от суммы страховых взносов, уплаченных в течение трудовой деятельности. В общем, как бы не сложилась трудовая биография человека, государство гарантирует ему выплату определенного уровня дохода, индексируемого в соответствии с инфляцией..

Страховая часть зависит от пенсионного стажа, то есть от того периода, в течение которого предприятие делало отчисления за сотрудника в Пенсионный Фонд, и от суммы этих отчислений. Размер страховой части трудовой пенсии, которая будет ежемесячно выплачиваться человеку, рассчитать очень просто: достаточно пенсионный капитал, сформированный на день назначения пенсии, разделить на количество месяцев ожидаемого периода выплат пенсии. На основании данных Госкомстата для расчета трудовых пенсий был узаконен период в 19 лет (288 месяцев)..

Пенсионный капитал до дня назначения пенсии регулярно индексируется в зависимости от роста цен и роста среднемесячной заработной платы по стране..

Накопительная часть также зависит от величины пенсионных накоплений. Однако, в отличие от страховой части, данные пенсионные накопления формируются не только из сумм налогов, уплаченных работодателем, но и в немалой степени зависят от выбора негосударственного пенсионного фонда или управляющей компании, которые увеличивают эти средства с помощью различных инвестиционных инструментов. После назначения пенсии размер накопительной части ежегодно индексируется с учетом доходов, полученных от инвестирования..

Страховые взносы, которые будут делаться работодателями в пользу застрахованных, будут составлять основу для исчисления представителя транзитных поколений — вторичной страховой части пенсий. Эти взносы будут суммироваться и составят к достижению пенсионного возраста накопленный пенсионный капитал. Он при выходе на пенсию будет разделен на период среднестатистического дожития, или, как он назван в новом законодательстве, расчетного ожидаемого пребывания на пенсии (он составляет 228 месяцев, или 19 лет), — и в результате будет определена величина месячной пенсионной выплаты. Она в сумме с базовой и страховой (начальной и полученной от взносов) частями (естественно, проиндексированными) и составит общую величину ежемесячной пенсионной выплаты после выхода..

Кроме того, у лиц моложе 1967 года рождения в пенсии будет еще одна часть — накопительная, которая будет играть роль резерва на случай прогнозируемого ухудшения демографической ситуации. Процент отчислений будет повышаться с 3% в 2002 г. до 6% в 2010 г. с ежегодным темпом роста в один процент. Эти средства, по выбору граждан, будут инвестироваться в те или иные инвестиционные проекты, отобранные государством или (с 2004 г.) негосударственными пенсионными фондами, а инвестиционный доход вместе с накопительной частью будет суммироваться к пенсионному капиталу при расчете пенсии..

Новая пенсионная модель будет в гораздо большей мере, чем старая, учитывать различия в размере получаемых работниками доходов. Но в мире пенсия всегда играет роль своего рода социального уравнителя. А поэтому задача любой пенсионной модели — обеспечивать минимальный уровень социальных гарантий для пенсионеров и не допускать чрезмерной дифференциации пенсий..

Минимальный уровень социальных гарантий должна, по идеологии пенсионной реформы, обеспечить базовая пенсия. Ее размер связан с размером ставки первого разряда тарифной сетки в бюджетной сфере и будет повышаться вместе с ним. Правительство планирует уже в ближайшие годы повысить и ставку первого разряда, и вместе с ним базовую часть пенсии до размеров прожиточного минимума. Размер базовой пенсии будет ежегодно утверждаться вместе с федеральным бюджетом и индексироваться в темпе роста инфляции. Права же на базовую пенсию можно будет заработать, напомним, за пять лет страхового стажа, из которых до трех лет у женщин могут быть зачтены за счет двух отпусков по уходу за ребенком (по полтора года каждый), а два года у мужчин — за счет лет службы в армии. Однако для этого предстоит наладить систему оплаты этих периодов из средств федерального бюджета и оценки каждого страхового года..

Что касается масштабов дифференциации пенсий, то, действительно, во время обсуждения новых пенсионных законов высказывались опасения по поводу того, что снятие в новой модели ограничений с размера заработка, учитываемого при назначении пенсии, может привести к существенному расслоению пенсионеров по уровню доходов. Ведь в год у одного работающего заработок может составлять 300 тысяч рублей, а у другого — 20 тысяч рублей. Не получится ли, что один будет получать огромную пенсию, а другой совсем маленькую? Новое пенсионное законодательство предусматривает нормы, не допускающие, чтобы такое расслоение произошло. Для этого предусмотрен механизм регрессии, понижения ставок страховых платежей, благодаря которому платежи в пенсионную систему на страховую часть пенсии выглядят так: до 280 тысяч рублей годовой зарплаты — 14%, от 280 до 600 тысяч — 28 000 рублей плюс 3,9% с суммы, превышающей 280 тысяч рублей, свыше 600 тысяч — 40 480 рублей. Регрессия позволит пенсионной системе, с одной стороны, не брать на себя избыточные обязательства перед лицами с высоким уровнем доходов, которые могут обеспечить свою старость и другими способами, кроме получения пенсии из системы государственного пенсионного обеспечения, а с другой — предотвратить чрезмерную дифференциацию пенсий. По нашим расчетам, при такой шкале регрессии, какая заложена в новой пенсионной модели, дифференциация пенсий будет не больше чем 1 к 6..

В настоящее время назначаются и выплачиваются:.

а) трудовые пенсии, которые регулируются законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» № 173 от 17.12.2001 года;

б) государственные пенсии которые регулируются законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» № 166 от 15.12.2001 года.

Размер трудовой пенсии рассчитывается по формуле:

П=БЧ+СЧ+НЧ, (1).

где П — размер пенсии;.

БЧ — размер базовой части трудовой пенсии;.

СЧ — размер страховой части трудовой пенсии;.

НЧ — размер накопительной части трудовой пенсии, до 2013 года не выплачивается; Размер базовой части трудовой пенсии при расчете размера пенсии определяется категорией пенсионера и наличием нетрудоспособных иждивенцев (таблица 2).

Таблица 2 — Размеры базовых частей пенсий, установленных с 01.03.2009 года.

Размер страховой части трудовой пенсии определяется в зависимости от вида трудовой пенсии..

Размер страховой части трудовой пенсии по старости:.

СЧ=ПК/Т, (2).

где Т — количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, зависящее от года назначения трудовой пенсии (от 12лет до 19лет); ПКрасчетный пенсионный капитал, руб. Расчетный пенсионный капитал определяется как общая сумма пенсионных прав (в денежном выражении), приобретенных до 01.01.2002, и страховых взносов, а также иных поступлений в Пенсионный фонд Российской федерации за застрахованное лицо после 01.01.2002 года. Начальный расчетный пенсионный капитал за период работы до 01.01.2002 определяется по формуле:

ПК=(РП-БЧ)*Т. (3).

Конечный расчетный пенсионный капитал за период работы после 01.01.2002 определяется по формуле:.

ПК= сумма страховых взносов/Т. (4).

Размер страховой части трудовой пенсии по инвалидности:.

СЧ=ПК/(Т*К), (5).

где К — отношение нормативной продолжительности страхового стажа инвалида по состоянию на день установления инвалидности к 180 месяцам..

Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом (умершим кормильцем) 19 лет составляет 12 месяцев лет и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста, начиная с 19 лет, но не более чем до 180 месяцев..

Размер страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца:.

СЧ=ПК/(Т*К)/КН, (6).

где КН — количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, являющихся получателями пенсий..

Кроме трудовых пенсий назначаются пенсии в соответствие с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в РФ» от 15.12.2001 года № 166 -ФЗ. Размеры государственных социальных пенсий нетрудоспособным гражданам представлены в таблице 3 .

Таблица 3 — Размеры государственных социальных пенсий нетрудоспособным гражданам с учетом районного коэффициента 1,3, установленные с 01.03.2005 г..

Согласно пункту 3 статьи 17 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» лицу, осуществлявшему работу и (или) иную деятельность, которые предусмотрены статьей 10 названного Закона, не менее чем в течение 12 полных месяцев со дня назначения страховой части трудовой пенсии по старости или страховой части трудовой пенсии по инвалидности либо со дня предыдущего перерасчета указанной части соответствующей трудовой пенсии по его заявлению производится перерасчет размера страховой части трудовой пенсии по старости или страховой части трудовой пенсии по инвалидности.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ и абзацем первым пункта 7 Правил обращения за пенсией, назначения пенсии и перерасчета размера, перехода с одной пенсии на другую в соответствии с федеральными законами «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», утвержденных постановлением Минтруда России и ПФР от 27.02.2002 № 17/19пб), обращение за пенсией, в том числе за ее перерасчетом, может осуществляться в любое время после возникновения права на нее без ограничения каким-либо сроком.

В отношении лиц, которым пенсия была назначена (пересчитана) по нормам Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ с 1 января 2002 г., полные 12 месяцев истекают 31 декабря 2002 года. Следовательно, право на перерасчет страховой части трудовой пенсии по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 17 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, у них могло наступить не ранее 1 января 2003 г., а на последующий перерасчет по тем же основаниям наступит не ранее 1 февраля 2004 г. и соответственно перерасчет согласно пункту 1 статьи 20 указанного Закона осуществляется в первом случае не ранее 1 февраля 2003 г., во втором — не ранее 1 марта 2004 года.

Включение в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц сумм страховых взносов, поступивших в Пенсионный фонд от страхователей, производится по окончании календарного года.

Механизм реализации права на перерасчет страховой части трудовой пенсии представлен на рисунке 3.

Рис.

2. Анализ финансовой деятельности ГУ — Управления Пенсионного фонда РФ в Куйбышевском районе г. Новокузнецка.

2.1 Анализ организации персонифицированного учета.

Организацию персонифицированного учета и взаимодействия со страхователями и застрахованными лицами осуществляет отдел персонифицированного учета и взаимодействия со страхователями и застрахованными лицами (ПУ и ВСЗЛ), который является самым большим структурным подразделением Управления Пенсионного фонда РФ в Куйбышевском районе г. Новокузнецка — 25 человек ..

Регистрация, учет, документальные проверки. Работа по регистрации и снятию с учета работодателей (рисунок 6):

а) на 01.01.2005 г. в районе было зарегистрировано 2647 страхователей;

б) за 2006 г. в результате корректировки базы данных число страхователей снизилось до 2450;

в) за 2007 г. цифра возросла до 3041 из-за появления новых предприятий, физических лиц, а также предприятий из других районов города после перерегистрации в инспекции МНС;

г) за 2008 г. цифра возросла до 3385 страхователей (2323 страхователя — юридические лица и 1062 страхователя — физические лица).

Ежедневно проводился учет средств, поступающих в бюджет ПФР по кодам бюджетной классификации.

Рисунок 6 — Количество зарегистрированных страхователей.

Была проведена большая работа с органами Федерального Казначейства и Инспекцией МНС по Куйбышевскому району, в результате которой платежи разнесены по регистрационным номерам физических лиц (таблица 4) ..

Таблица 4 — Суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Из таблицы 4 видно, что задолженность по уплате страховых взносов снизилась от 10,5% до 4,6%. На рисунке 7 и 8 показана графически динамика роста поступления страховых взносов и уменьшения задолженности по уплате страховых взносов..

Рисунок 7 — Поступление платежей на страховую часть пенсии Рисунок 8 — Поступление платежей на накопительную часть пенсии При регистрации страхователям разъяснялась их обязанность по уплате страховых взносов и представлению индивидуальных сведений (ИНДС) на застрахованных лиц. Количество застрахованных лиц в информационной базе персонифицированного учета по Куйбышевскому району по состоянию на 01.01.2005 г. составляет 69 852 человек, из них 5045 работающие пенсионеры.

Также следует отметить, что не все суммы, поступивших страховых взносов в Пенсионный фонд и разнесенных в базу данных по сведениям, предоставленным Инспекцией МНС по Куйбышевскому району, разнесены на индивидуальные счета застрахованных лиц.

В таблице 5 представлены сведения о суммах взносов, не принятых к разнесению в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Таблица 5 — Суммы страховых взносов, не принятых к разнесению в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

В управлении проводятся документальные проверки достоверности представленных индивидуальных сведений о стаже и заработке. В проверках принимают участие 5 специалистов. За 2006 -2008 годы проверено 11 152 индивидуальных сведений на 4327 застрахованных лиц. В ходе проверок выявлены недостоверные сведения, представленные в УПФ (рисунок 9).

Рисунок 9- Количество документально проверенных индивидуальных сведений а- 2006 год; б — 2007 год; в — 2008 год Кроме того, специалистами отдела проведено 22 (на 37 человек) документальные проверки на основании уведомлений о расхождении ИНДС по данным трудовой книжки (либо справки о заработной плате) и выписки из лицевого счета застрахованного лица от специалистов отдела назначения и перерасчета пенсии.

В результате анализа ошибок можно сделать вывод, что наиболее часто причины расхождений заключаются:

— в несоответствии даты приема на работу (или даты увольнения) в трудовой книжке и в выписке из индивидуального лицевого счета;

— в несоответствии данных по заработной плате в справке и выписке при переходящих отпусках.

Выставление требований на недоимку. В течение трех последних лет проводилась работа по предъявлению требований об уплате страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии страхователям, имеющим недоимку. Было предъявлено 71 требование на страховую часть пенсии на общую сумму 10 514 тыс. руб. и 52 требования на накопительную часть пенсии на сумму 1188 тыс. руб. В результате этой работы по двум кодам получено 167 тыс. руб. пени на недоимку. Наиболее злостным недоимщикам оформлено 5 исковых заявлений на общую сумму 4170 тыс. руб. по взысканию задолженности по страховым взносам.

Прием индивидуальных сведений. На основании графика представления ИНДС, утверждаемого начальником Управления, работодателям выписываются уведомления о сроках представления сведений. Ежегодно до 01 марта специалисты отдела занимаются приемом индивидуальных сведений от страхователей и физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а так же контролем за своевременным их представлением. В случаях нарушения сроков уведомления выписываются на имя руководителя предприятия с предупреждением об ответственности за нарушение Федерального Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» № 27-ФЗ от 01.04.1996 г. Наиболее злостные страхователи, уклоняющиеся от своевременного представления ИНДС, приглашаются на финансовые комиссии в Администрацию Куйбышевского района. Всем страхователям (127), нарушившим срок представления индивидуальных сведений, предъявлены штрафные санкции, из них 100 страхователей заплатили штраф в добровольном порядке (79%), а на 6 страхователей оформили документы в Арбитражный суд.