Содержание
Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках (таблицы 1 и 3), оцените правильность расчета текущего налога на прибыль по образцу формы № 2 Отчет о прибылях и убытках, учитывая, что величина текущего налога на прибыль по форме № 2 совпадает с суммой исчисленного налога на прибыль по налоговой декларации. По результатам анализа сделайте
выводы.
Задание 2
По данным таблицы составьте аналитический баланс. Осуществите оценку динамики статей баланса, проведя горизонтальный и вертикальный анализ (заполните таблицу 1). По результатам анализа сделайте
выводы.
Задание 3
По данным таблицы 3 проведите факторный анализ прибыли организации.
Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице 2.
Задание 4
По данным таблицы 3 рассчитайте рентабельность продаж. Используя известные методы анализа влияния факторов на показатели рентабельности, проведите факторный анализ рентабельности текущей (производственно-эксплуатационной) деятельности. Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте
выводы.
Определим рентабельность продаж в прошлом году:
83 / 300 * 100 = 27,67%
Определим рентабельность продаж в отчетном периоде:
148 / 484 * 100 = 30,58%
Таблица 4 Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции Показатель Прошлый год Уровень прошлого года, пересчитанный на объем реализации отчетного года Уровень отчетного года в ценах прошлого Отчетный год
1.Выручка от реализации, млн. руб. 300 342,86 342,86 484
2.Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. 440 502,86 525 525
3.Прибыль от реализации, млн. руб. -140 -160 — 182,14 -41
4.Рентабельность продукции, % -31,82 -31,82 — 34,69 -7,81
Задание 5
Проведите оценку рентабельности каждого вида деятельности: текущей (производственно-хозяйственной), инвестиционной и финансовой.
Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте
выводы.
Таблица 5
Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение Темп роста, %
1 Выручка от реализации 300 484 184 161,33
2 Себестоимость продукции 440 525 85 119,32
3 Средние запасы сырья и материалов 525 460 -65 87,62
4 Средняя дебиторская задолженность 25 20 -5 80,00
5 Прибыль до вычета процентов и налогов 100 211 111 211,00
6 Стоимостная оценка совокупных активов фирмы 1090 1020 -70 93,58
7 Чистая прибыль 83 148 65 178,31
8 Краткосрочные обязательства 613 439 -174 71,62
9 Собственный капитал 467 578 111 123,77
10 Рентабельность активов (стр. 7 /стр. 6) 7,61 14,51 6,90 190,55
11 Рентабельность инвестированного капитала (стр. 7 / (стр. 6 — стр.8)) 17,40 25,47 8,07 146,39
12 Рентабельность собственного капитала (стр. 7 / стр. 9) 17,77 25,61 7,83 144,07
13 Валовая рентабельность реализованной продукции ((стр. 1 — стр.2) / стр. 1) -46,67 -8,47 38,20 18,15
14 Операционная рентабельность реализованной продукции (стр. 5 / стр. 1) 33,33 43,60 10,26 130,79
15 Чистая рентабельность реализованной продукции (стр. 7 / стр. 1) 27,67 30,58 2,91 110,52
16 Рентабельность затрат (стр. 7 / стр. 2) 18,86 28,19 9,33 149,44
Список использованных источников
Задание 1
Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках (таблицы 1 и 3), оцените правильность расчета текущего налога на прибыль по образцу формы № 2 Отчет о прибылях и убытках, учитывая, что величина текущего налога на прибыль по форме № 2 совпадает с суммой исчисленного налога на прибыль по налоговой декларации. По результатам анализа сделайте выводы.
Форма N 2 заполнена правильно, если выполняются равенства:
строка 190 (чистая прибыль отчетного периода) = строка 140 (прибыль (убыток) до налогообложения) + строка 141 (отложенные налоговые активы) — строка 142 (отложенные налоговые обязательства) — строка 150 (текущий налог на прибыль) — строки 160−170 (иные платежи, проводимые за счет прибыли после налогообложения) + строки 180−190 (суммы списанных отложенных активов и обязательств)
и одновременно
строка 150 (текущий налог на прибыль) = строка 140×24% (условный расход (доход) по налогу на прибыль) + строка 141 (отложенный налоговый актив) — строка 142 (отложенное налоговое обязательство) + строка 200 (сальдо постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива).
Последнее равенство напрямую следует из п. 21 ПБУ 18/02. Если организация по итогам года получила налоговый убыток, то равенство также должно исполняться (строка 150 равна нулю) за счет увеличенной суммы отложенного налогового актива.
Прошлый год:
100 * 0,24 + 0 — 10 + 3 = 17
Отчетный год:
211 * 0,24 + 5 — 3 + 10 = 63
Таким образом, за предыдущий год отчет о прибылях и убытках заполнен не верно. В нем перепутали местами сумму налога на прибыль и чистой прибыли.
За отчетный год текущий налог на прибыль определен правильно.
