В настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.
Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков — предпринимателей с целью стимулирования их деятельности, поскольку предпринимательство можно назвать движущей силой экономики.
Другие, напротив, сторонники увеличить налоговое бремя в целях роста поступлений налогов в бюджет государства.
Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года. Они коснулись первой части Налогового кодекса Российской Федерации, глав об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. С этого года утратила силу глава о едином социальном налоге, он заменен страховыми взносами.
Итак подведя итог, можно сделать вывод, что согласно утвержденным Правительством Основным направлениям налоговой политики, в среднесрочной перспективе налоговую систему России ожидают следующие основные перемены:
Будут внесены изменения в законодательство, регулирующие трансфертное ценообразование, в том числе, расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, установлен закрытый перечень контролируемых сделок, предусмотрена обязанность уведомления налоговых органов о совершении контролируемых сделок, введен институт предварительных соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками, заключающими контролируемые сделки, и налоговыми органами.
Будет установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов от стратегического участия (не менее 50-процентной доли участия) российских компаний в российских или иностранных компаниях.
Будут внесены изменения в законодательство, регулирующее налогообложение контролируемых иностранных компаний, с целью борьбы с укрывательством доходов, в частности, будут признаваться налоговыми резидентами РФ юридические лица, зарегистрированные в оффшорной зоне, но управляемые и контролируемые физическими лицами — налоговыми резидентами РФ.
Будет законодательно введен институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний обязательств мо налогу на прибыль.
Будут введены специфические ставки НДПИ в отношении каменного угля, торфа, солей, общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и других ископаемых, а также ежегодная индексация ставка НДПИ в отношении природного газа.
Будет формализован комплекс отношений, связанных с учетной политикой, в том числе, установлены обязанность предоставления документов по учетной политике при проведении проверок, упорядочены принципы формирования первоначальной стоимости основных средств, покупных товаров и других активов и введены ограничения на использование кассового метода (учет расходов до фактической оплаты покупки) при сделках между взаимозависимыми компаниями.
Эти и другие изменения налоговой политики, декларированные Правительством, являются набором разрозненных мер, который не может претендовать на роль концепции налоговой реформы на среднесрочную перспективу. Представляется, что Правительство вновь оставило за пределами рассмотрения экономическую политику, преследуя исключительно фискальные цели — наполнение трехлетнего бюджета средствами, треть которых — как следует из проекта Федерального бюджета, внесенного в Государственную думу, пойдет на финансирование нужд обороны, безопасности и правоохранительной деятельности.
Также в качестве вывода можно отметить, что вообще налоговая система России находится только на стадии формирования, поэтому необходимо ее стимулирование и поддерживание. Так, в настоящее время (в условиях кризиса) необходимо активное стимулирование налогового реформирования в России.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главным источником средств для государства являются налоги. В государственную казну поступают также штрафы, пошлины за ввоз в страну или вывоз из нее некоторых товаров, плата за лицензии на право заниматься предпринимательской деятельностью, госпошлины за получение водительских прав, заграничного паспорта и другие разовые выплаты. Но получаемые таким образом денежные суммы несравнимы с налоговыми поступлениями.
Вообще, налоги — платежи, которые взимаются в обязательном порядке центральными и местными органами государственной власти с физических лиц и организаций.
В ходе написания работы было также выяснено, что налоговая политика определяется как система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики.
Большое внимание вопросам финансовой и налоговой политики уделяли в нашей стране в начале XX века. Так, изменение политической ситуации в России, переход ее к рыночной экономике влекут за собой потребность в формировании такой системы управления налоговыми механизмами, которая, с одной стороны, была бы адаптирована к рыночным отношениям, с другой, смогла бы обеспечить рост доходов государства не за счет увеличения числа налогов и налоговых ставок, а за счет стимулирующего воздействия на налогоплательщиков (с целью увеличения числа добросовестно исполняющих налоговые обязательства).
Можно также добавить, что в зависимости от целей методы налогового регулирования могут подразделяться на четыре взаимосвязанные сферы:
бюджетно-налоговое балансирование;
система налоговых льгот и преференций;
административное воздействие;
меры санкционированных действий.
Что касается особенностей современной налоговой политики, основные направления ее представлены в Бюджетном послании Президента Федеральному собранию.
Так, поставлена задача в основном завершить налоговую реформу, при этом налоговая система должна обеспечить финансирование бюджетных потребностей; быть необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и деловой активности; условия налогообложения должны быть четкими.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
Глухов В.В., Дольде И. В. Налоги: теория и практика. — СПб.: НЕВА, 2009.-418 с.
Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс, 2008. — 416 с.
Петрова Г. В. Налоговое право: учебник для вузов. — 2-ое изд. — М.: Норма. — 2009. — 272 с.
Самоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.
пособ.
М.: «Издательство ПРИОР «, 2008.-376 с.
Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.-2009. 7 июля Кашин В. А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы.-2007.-№ 26
Кузяев К. А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.-2009. январь Мамин С. Д. Экономический кризис // Перспектива.- № 26. 2009. 5 марта Маркина Е. В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.- 2008. май Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2009. август.- № 8(92)
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008. 4 июля.- № 73
Налоговая система: итоги и перспективы // Полит.Ру.- 2008. 17 января Налоговая нагрузка в России будет уменьшаться // Русконсалт.- 2009. 12 марта Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // NISSE.- 2010. август Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№ 11/12.
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008. № 3
Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008. 21 июня Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 2008. 10 марта Официальный сайт электронноц библиотеки: www. wikipedia.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ, А Таблица А.
1.
Перечень взимаемых налогов и сборов на территории РФ Федеральные налоги налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на доходы от капитала;
подоходный налог с физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги налог на имущество организаций;
лесной доход;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес. Местные налоги земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу (отменен с 01.
01.2005 (статья 1 Федерального закона от 29.
07.2004 N 95-ФЗ.));
налог на наследование или дарение (отменен с 1 января 2006 года).
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Таблица Б.
1.
Функции налогов и их особенности Фискальная функция Фискальная функция исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.
Перераспределительная функция Распределительная функция обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.
Стимулирующая функция Стимулирующая функция отвечает задачам создания наиболее благоприятных условий для развития отдельных отраслей или экономики в целом, а также направления финансирования в социальную сферу. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.
Контрольная функция определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики государства.
Официальный сайт электронной библиотеки: www. wikipedia.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
Глухов В.В., Дольде И. В. Налоги: теория и практика. — СПб.: НЕВА, 2009.-418 с., с.240
Самоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.
пособ.
М.: «Издательство ПРИОР «, 2008.-376 с. с.139
Маркина Е. В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.-2008; май
Кашин В. А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы.-2007.-№ 26
Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение.
Ростов.: Феникс, 2008. — 416 с., с.258
Кузяев К. А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009. январь
Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» // СПС «Гарант»
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008. № 3
Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2009. август.- № 8(92)
Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008. 21 июня
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008. 4 июля.- № 73
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 2008. 10 марта
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008. 4 июля.- № 73
Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.- 2009. 7 июля
Налоговая система: итоги и перспективы // Полит.Ру.- 2008. 17 января
Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№ 11/12.
Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // NISSE.- 2010. август
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
