Виды ренты и проблемы земельного налога

• Введение
• 1. Теоретические основы возникновения и распределения ренты
• 1.1 Основные понятия ренты и рентных отношений в контенте современной экономики
• 1.2 Источники формирования рентных доходов
• 1.3 Механизм регулирования рентных отношений. Земельный налог
• 2. Особенности формирования рентных отношений в современных условиях
• 2.1 Развитие земельных отношений в РФ
• 2.2 Анализ поступлений в государственный бюджет за счет сборов земельного налога
• 2.3 Проблемы и пути решения
• Заключение
• Список использованной литературы

Ни одно общество не может существовать без производства материальных благ. Именно поэтому вопросы Что? Как производить? Как распределять произведенный продукт? являются основными экономическими проблемами любого общества.

Для того, чтобы начать производство, необходимо наличие по крайней мере того, кто будет производить, и того, из чего будут производить. Поэтому в известном смысле можно говорить о двух факторах производства — человеке и природе. Однако, такое определение было бы слишком обобщенным. Обычно в экономической науке выделяют три фактора производства: труд, капитал и землю. Земля — это третий основной фактор производства после труда и капитала. Земля, как фактор производства, рассматривается в двух смыслах:

— в узком смысле под землей понимают непосредственно земельные участки;

— в широком понимании этого слова земля означает все используемые в производственном процессе естественные ресурсы, находящиеся в недрах земли и на ее поверхности. Так, в горнорудной промышленности или в морском и речном пространстве, при строительстве гидроэлектростанций или хранилищ различных материальных ценностей земля ценна не столько площадью как таковой, сколько теми ресурсами, которые с ней связаны.

Земля — бесценный дар природы не только потому, что в ней находятся все ресурсы, которыми пользуется все человечество, но это еще и сфера обитания всего живого и в том числе самого человека. Естественным фундаментом природных ресурсов являются планетарные природные условия. К ним относятся географическое положение и рельеф местности, строение недр, климат, тепло планеты и солнечное излучение, водные и морские акватории. Все эти и другие природные ресурсы и условия создают возможность соответствующей деятельности людей по мере освоения этих природных условий.

Объект исследования — земельные отношения.

Предмет исследования — виды ренты и проблемы земельного налога.

Цель исследования — изучить виды ренты и проблемы земельного налога.

Задачи исследования:

1. Рассмотреть основные понятия ренты и рентных отношений в контенте современной экономики.

2. Изучить источники формирования рентных доходов.

3. Рассмотреть механизм регулирования рентных отношений и земельный налог.

4. Выявить особенности развития земельных отношений в РФ.

5. Провести анализ поступлений в государственный бюджет за счет сборов земельного налога.

6. Выявить проблемы земельных отношений в РФ и наметить пути решения.

Структура работы: введение, две главы, которые включают в себя 6 параграфов, заключение, список использованной литературы.

1. Теоретические основы возникновения и распределения ренты

1.1 Основные понятия ренты и рентных отношений в контенте современной экономики

Сегодня термин рента является многозначным термином для определения регулярного дохода, получаемого с собственности, отданной другому субъекту в хозяйственное пользование.

Понятие рента в широком смысле относится к «добавочному доходу, получаемому предпринимателем сверх определённой прибыли на затраченные труд и капитал». Например, предприниматель, обрабатывающий плодородный участок земли, получает больше урожая вследствие плодородия почвы, а не объема труда, чем обрабатывающий скудную почву (дифференциальная рента). Таким же преимуществом обладает предприниматель, разрабатывающий более богатое (неудаленное) месторождение, а в общем смысле — имеющий какие-то преимущества или привилегии по сравнению со своими конкурентами.

Рента — добавочный доход, получаемый предпринимателем сверх определенной прибыли на затраченные труд и капитал; образование ренты обусловлено более благоприятными условиями, в которых один предприниматель находится пред другим, например, обрабатывает лучший участок земли, обладает привилегией и т. д. [9, c. 135].

Понятие рента в гражданском обороте применяют для тех типов долговых отношений, при которых происходит переход права собственности с обременением в пользу владельцы объекта собственности. Смысл ренты близок к понятию аренды, но понятие рента включает в себя условие перехода собственности от рантье — рентного кредитора — к рентному должнику.

Рента в гражданском обороте определяется через понятие договора ренты:

Договор ренты — соглашение, в соответствие с которым одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренты определённую денежную сумму либо предоставлять средства на его содержание в иной форме (рентные платежи).

Договор рента должен имеет признаки ренты и включать в себя правила ренты:

— получателем ренты — рентным кредитором (рантье) — не может являться коммерческая организация, так как сущности ренты предполагает невовлеченность в создание дохода, получаемого рантье;

— само определение ренты предполагает, что рентным кредитором могут быть физические лица или некоммерческие организации;

— плательщиком ренты — рентным должником — может быть любое физическое и юридическое лицо [7, c. 209].

Предмет договора ренты — это имущество, находящееся на праве собственности, как движимое, так и недвижимое, а так же наличные деньги и реальные ценные бумаги, обладающее индивидуально-определёнными свойствами.

Предметом договора ренты не могут быть безналичные деньги, бездокументарные ценные бумаги, а так же права требования, работа и услуги, информация, исключительные права и личные нематериальные блага.

Определение договора ренты появляется в средние века в Европе в качестве обхода на запрет процентных займов, которые христианская церковь считала ростовщичеством. Во времена отсутствия доставочного количества наличной монеты договор ренты служил формой купли-продажи недвижимости.

Институт ренты отсутствовал в дореволюционном гражданском праве, а в советское время рента было существенно ограничена. Положение о ренте для современной России является новым, поту как понятие рента было введено в гражданский оборот с принятие Гражданского кодекса РФ.

Форма договора ренты обязательно должна быть письменной, а сам договор ренты подлежит заверению у нотариуса, включая рентное обременение. Договор ренты, в котором предусматривается отчуждение недвижимого имущества под выплату ренты, дополнительно подлежит государственной регистрации. Несоблюдение формы договора ренты может привести к признанию договора недействительным (ничтожным).

Существенные условия договора ренты зависят от его разновидности, определяемой в первую очередь предметом ренты, но, как правило, законодатель стремится защитить интересы рентного кредитора. Рентный капитал представляет собой имущество, передаваемое под выплату ренты на неопреденный срок, под которым подразумевается срок дожития рантье.

Очевидно, что смысл договора ренты состоит в том, что в настоящий момент плательщик ренты не имеет достаточных средств для выкупа объекта ренты и соглашается на не всегда выгодные для него условия приобретения имущества, имеющего для него особую ценность. Как правило, рентный капитал — это недвижимое имущество или движимость, которую можно отнести к предметам роскоши. Главная характеристика ренты состоит в том, что она является средством капитализации денежных средств, требующихся для исполнения обязательства по выплате рентных платежей.

1.2 Источники формирования рентных доходов

Ценность земли для собственника заключается в ее способности приносить доход. Владелец земельного участка расстается с ним лишь в том случае, если полученная от продажи земли сумма денег, будучи помещенной в банк, принесет в виде процента доход, не меньший, чем получаемая им с этого участка рента.

Рента представляет собой доход, не связанный с предпринимательской деятельностью и регулярно получаемый владельцем какого-либо имущества, сдаваемого в аренду. В ренту превращается часть чистого дохода, которая оказывается относительно избыточной. На практике земельная рента — это плата арендатора за использование земельного участка, а для земельного собственника — рентный доход. Общее для различных форм земельной ренты — то, что она представляет собой экономическую форму реализации права земельной собственности.

В западных странах налоги на землю — это основа формирования бюджета. В США, например, 30% общей суммы государственных доходов (муниципальный бюджет) поступает от земельных платежей. Рента от сельскохозяйственных земель составляет около 18%.

Если раньше в России рента изымалась в государственный бюджет в скрытом виде, то при переходе к рынку ее существование легализовано. Для решения проблемы перераспределения земельной ренты необходимо представлять причины и факторы ее образования.

По характеру образования различают три вида земельной ренты: дифференциальную, абсолютную и монопольную.

В основе образования дифференциальной ренты лежит различие участков земли по качеству и существованию монополии хозяйствования на этих участках. Источником образования дифференциальной ренты выступает дополнительный чистый доход с относительно лучших и удобно расположенных земель или от добавочных инвестиций в землю. В практике оценки земли дифференциальную ренту называют дифференциальным доходом.

Дифференциальная рента при капитализме — часть прибавочной стоимости, присваиваемая землевладельцами в силу монополии на землю как на объект хозяйства. Источник дифференциальной ренты — излишек прибавочной стоимости над средней прибылью, который создается вследствие более высокой производительности труда сельскохозяйственных рабочих на относительно лучших земельных участках и более высокой производительности дополнительно вложенного капитала. В сельском хозяйстве земля является важнейшим средством производства. Количество пригодной для обработки земли ограниченно, поэтому в оборот вовлекаются не только лучшие и средние по плодородию и местоположению участки, но и худшие земельные площади. Ограниченность земли обусловливает возникновение монополии на землю как на объект хозяйства.

Для капитализма характерно отделение собственности на землю от хозяйствования на земле. Капиталисты-предприниматели арендуют землю у собственников земли, ведут на ней хозяйство. Собственники земли предоставляют свои земельные участки для эксплуатации за определенную плату — земельную ренту, разновидностью которой является дифференциальная рента. Механизм ее образования таков. Монополия на землю как на объект хозяйства обусловливает особенности ценообразования на сельскохозяйственные продукты.

Общественная цена производства продуктов земледелия регулируется издержками производства не при средних общественных условиях, а при наихудших его условиях, т. е. издержками производства продуктов, полученных с наихудших по качеству и местоположению земель, поскольку население и промышленность не могут быть обеспечены предметами потребления и сырьем только за счет лучших и средних земельных участков. Она равна издержкам производства на худшей (из обрабатываемых) земле плюс средняя прибыль. Но индивидуальные издержки производства каждого центнера продукта на различных участках земли разные вследствие неодинаковой производительности труда.

Капиталист, арендующий худший участок земли, может получить среднюю прибыль, а капиталист-арендатор, ведущий хозяйство на относительно лучшем участке земли, сверх средней получит еще добавочную (избыточную) прибыль. Эта добавочная прибыль создается более производительным трудом сельскохозяйственных рабочих, переходит к землевладельцу на основе права частной собственности на землю и образует дифференциальную ренту.

Существует две формы дифференциальной ренты: дифференциальная рента I и дифференциальная рента II.

Дифференциальная рента I — разница между ценой производства продукции на наихудших землях и индивидуальной ценой производства на лучших и средних землях. Условием ее образования является более высокое плодородие лучших и средних земель, различия в местоположении участков по отношению к рынкам сбыта, транспортным путям и т. п.

Дифференциальная рента II — разница между общественной и индивидуальной ценой производства, образующаяся при последовательных дополнительных вложениях капитала в одни и те же участки земли. Эта добавочная прибыль при заключении нового арендного соглашения присваивается землевладельцами путем повышения арендной платы.

Дифференциальная рента при социализме — это форма дополнительного чистого дохода колхозов, который образуется в результате разной производительности одинаковых затрат труда на относительно лучших и удобнее расположенных земельных участках или в результате различной производительности последовательных затрат труда на одном и том же участке.

Существование товарно-денежных отношении, государственной (общенародной) социалистической собственности на землю, особенности колхозно-кооперативной собственности обусловливают превращение дополнительного чистого дохода колхозов в ренту. Дифференциальная рента при социализме коренным образом отличается от капиталистической ренты. В социалистическом обществе исключаются социально-классовые антагонизмы в рентных отношениях, существующие при капитализме между собственниками земли и капитала, с одной стороны, и наемными рабочими — с другой. Дифференциальная рента выражает отношения между обществом и кооперативными предприятиями по поводу дополнительного чистого дохода, отношения товарищеского сотрудничества и взаимопомощи рабочего класса и колхозного крестьянства.

Существует два вида дифференциальной ренты: I и II.

Дифференциальная рента I — это дополнительный чистый доход, который получаеся в результате разной производительности одинаковых затрат труда на равных участках земли различного плодородия и местоположения. Большая часть этого дохода поступает в распоряжение государства и используется на нужды всего общества, в первую очередь для планомерного развития сельского хозяйства. Дифференциальная рента I изымается государством через закупочные цены, посредством дифференциации объема закупок, а также через подоходный налог.

Дифференциальная рента II — это дополнительный чистый доход, образуемый в результате различной производительности последовательных затрат труда на одном и том же участке земли. Рост производительности труда в условиях научно-технического прогресса обусловливает планомерный рост массы и нормы дифференциальной ренты II. Большая часть ее остается в распоряжении хозяйства и направляется на расширение производства, повышение доходов колхозников.

Абсолютная рента связана исключительно с наличием частной собственности на землю. Это значит, что собственник будет сдавать в аренду даже самую худшую землю только за оплату. В связи с этим арендатор должен обеспечить себе получение не только средней прибыли, но и сверхприбыли, которая перейдет собственнику земли; в противном случае ведение производства невыгодно. В результате этого формируются более высокие по сравнению с общественной ценой производства цены на продукцию сельского хозяйства. Потребитель, таким образом, расплачивается за монопольное право собственника распоряжаться принадлежащей ему землей [9, c. 141].

В нашей стране в связи с созданием сектора крестьянских (фермерских) хозяйств и других землевладельцев, которые фактически обладают правом частной собственности на землю, уже можно говорить о возникновении абсолютной ренты.

Под монопольной рентой следует понимать специфическую ее форму, которая возникает при продаже сельскохозяйственной продукции по монопольно высоким ценам. Она образуется прежде всего на землях исключительного качества, на которых возде-лываются редкие по своим потребительским свойствам сельскохозяйственные культуры (например, субтропическое земледелие). Из-за ограниченности таких земель, а следовательно, и предложения указанной продукции возникает возможность ее реализации по монопольно высоким ценам. В результате образуется добавочная прибыль, часть которой передается арендатором собственнику земли в виде монопольной ренты.

Земельную ренту можно рассчитать следующим образом (1):

R = (Ур.доп.к. + Ур.доп.э.) (Ц — Сн) + Эиз + Эм + Рабс, (1)

где: R — земельная рента, Ур.доп.к. — дополнительный урожай за счет лучшего качества земли, Ур.доп.э — дополнительный урожай за счет более эффективного использования плодородия почв ц с 1га, Ц — равновесная цена главного вида продукции ман. за 1 ц.,

Сн — нормативные затраты на производство единицы продукции манн на 1 ц, Эиз — экономия издержек за счет более высокой отдачи затрат при низком уровне вложений ман. с 1 га, Эм — экономия затрат за счет лучшего местоположения по отношению к рынкам сбыта продукции и приобретения средств производства ман. с 1 га, Рабс — абсолютная рента ман. с га.

Эта формула без учета абсолютной ренты позволяет вычислить дифференциальную ренту или дифференциальный доход [3, c. 156].

Размер абсолютной ренты пока не представляется возможным определить в связи с тем, что цены на продукцию сельского хозяйства нередко устанавливаются в административном порядке, а норма прибыли в среднем по всем отраслям не отражает нормального состояния экономики.

Дифференциальный доход, получаемый за счет лучшего плодородия или более выгодного местоположения участка, должен изыматься, потому что это — дар природы. В России в ставки земельного налога для зон с благоприятными природными условиями включены рентные платежи, которые аккумулируются на специальном счете. Оттуда средства поступают в зоны с менее благоприятными условиями с целью использования для повышения плодородия земли. Значение абсолютной и монопольной ренты желательно преуменьшать, так как они выражают исключительно отношения частной собственности и представляют собой «дань» со всех граждан страны.

Проведение земельной реформы предполагает разработку экономического механизма регулирования земельных отношений в сельском хозяйстве, основными элементами которого являются:

— платность землепользования;

— существование различных видов платы за землю (земельного налога, арендной платы за землю и цены земли) с единой методологической основой;

— усиление взаимосвязи платы за землю с другими рыночными регуляторами (ценами, ссудным процентом, подоходным налогом и т. д.) [12, c. 78].

Условиями формирования рынка земли являются спрос на земельные участки, их предложение, формирование цены на землю. В России эти условия еще полностью не сформировались.

Рынок земли — это один из видов рынка ресурсов (факторов производства), поэтому, анализируя условия формирования рынка земли, необходимо исходить из того, что спрос на ресурсы является производным от спроса на продукцию и, следовательно, функционирование рынка земли зависит от состояния рынка сельскохозяйственных товаров. Если рынок сельскохозяйственных товаров функционирует нормально, то есть цены на сельскохозяйственную продукцию устанавливаются в соответствии с законом спроса и предложения, появляется основа для реализации земельной ренты и выявления цены земли.

Цена земли иррациональна, так как не является денежным выражением стоимости, а зависит от размера земельной ренты и спроса на землю. Цена земли, которую хотел бы получить собственник при ее продаже, является капитализированной рентой (2):

Рz = R / N s * 100%, (2)

где: Рz — цена земли;

R — размер рентных платежей с единицы площади земли, получаемый собственником;

N_s — ставка банковского процента [3, c. 161].

Формула отражает общее представление о формировании цены земли, но окончательная, то есть рыночная, цена земельного участка зависит от спроса и предложения. В хозяйственном обороте имеется определенное количество земли, поэтому ее предложение в качестве товара строго ограничено, то есть абсолютно неэластично.

Фиксированный характер предложения земли означает, что активным фактором, определяющим земельную ренту, является спрос, а предложение пассивно.

Такое представление о формировании цены на землю справедливо лишь в целом — при рассмотрении совокупного спроса и совокупного предложения. В каждом отдельном случае при совершении сделок купли-продажи предложение может активно влиять на цены участков.

При переходе к рынку интерес к формированию цены на землю возрос. Экономисты предлагают различные методики ее расчета на основе дифференциальной ренты. Так, например, предлагают следующую формулу расчета дифференциальной ренты:

Др=Ц_пр-[(3+М + Т₁)Р + Т₂)]У_н, (3)

где: Д_р — дифференциальная рента, руб. с 1 га;

Ц_Пр. — цена продажи сельскохозяйственных культур, руб. за 1 ц;

З — норматив заработной платы, руб. на 1 ц;

М — норматив материальных затрат, руб. на 1 ц;

Т₁ — транспортные затраты 1-го уровня, руб. на 1 ц;

Р — уровень рентабельности, %;

Т₂ — транспортные затраты 2-го уровня, руб. на 1 ц;

У_н — нормальная урожайность, ц с 1 га.

Комитет по земельной реформе и земельным ресурсам предлагает другой подход:

Д_Р = (Ц₃-Ц_П)У_Н, (4)

где: Ц₃ — средняя по зоне цена реализации, руб. за 1ц;

Ц_п — цена производства (индивидуальная для каждой группы почв), руб. за 1 ц.

На цену участка земли оказывают влияние повышающие и понижающие факторы (табл. 1).

Таблица 1 — Факторы, влияющие на цену земли [12, c. 89]

Как видно, цена участка земли, по существу, определяется той частью чистого дохода, которая может принять форму земельной ренты.

Для организации рынка земли необходимо и важно вести земельный кадастр. В нем содержатся сведения, необходимые при определении ставок земельного налога и арендной платы. Поскольку основа для формирования рыночной цены земли только создается, в Законе «О плате за землю» речь идет о нормативной цене земли. Местные органы власти продают землю гражданам и их объединениям по нормативной и договорным ценам.

Принципиальные особенности методических подходов в соответствии с этими рекомендациями состоят в следующем:

— стоимость сельскохозяйственных угодий рассчитывается методом капитализации ренты;

— рента определяется по совокупному товарному продукту, а не по ведущей сельскохозяйственной культуре (зерновая рента);

— предложены варианты оценки стоимости земли на основе разных вариантов оценки продукции (цены воспроизводства, гарантированные и др.).

1.3 Механизм регулирования рентных отношений. Земельный налог

Земля во всех странах признается основным национальным богатством. Общество и государственные органы власти регулируют ее использование. В нашей стране, в условиях перехода от административных методов управления экономикой, с переходом к новым рыночным, экономическим условиям, появилась необходимость правового регулирования обновленных институтов гражданского права. Кардинально изменился в этой части подход законодателя в определении правового статуса земли, которая в современном гражданском обороте выступает как объект, имеющий свои специфические особенности, выраженные в единстве экономической, социальной и экологической ценности земли.

История земельного вопроса в России — это, прежде всего, история права собственности на землю. Такой вывод подтверждает и современная земельная реформа, в основе которой — преобразование отношений земельной собственности.

Права собственности на землю граждан (и юридических лиц) Конституция РФ относит к числу основных прав человека (ст. 36), неотчуждаемых и принадлежащих каждому от рождения (ч. 2 ст. 35), непосредственно действующих (ст. 18) и охраняемых законом (ч. 1 ст. 35).

Множественность форм собственности на землю, закрепленная Конституцией РФ создает благоприятную почву для использования новых возможностей повышения эффективности, прибыльности любого производства, что, в свою очередь, вызывает необходимость конструирования правовых форм реализации этих возможностей, основой которых выступает система вещных прав на землю, закрепленная современным российским законодательством. Ведь в условиях рыночных отношений земля как основа производства является главным звеном всей экономики.

Несмотря на длительное время отсутствия законодательного регулирования оборота земель, не утратилась теоретическая, научная заинтересованность в вопросах понимания сущности и системы вещных прав на землю. В свое время еще классики российской правовой науки отмечали особые свойства земли: «…недвижимость, и по преимуществу земля, непосредственное творение Божие, содержа в себе общий источник производительной силы, общее вместилище предметов обладания, сама по себе, по природе не является предметом личного обладания человеческого. Земля неподвижна, а люди движутся и сменяются на ней, около земли обращаются (по своей природе)» .

Новейшее земельное законодательство делает определенные попытки к урегулированию самого важного для страны вопроса — земельного.

За последние несколько лет российским законодателем принят целый ряд нормативных актов, который включает ключевые документы в области урегулирования земельного оборота в России. Прежде всего, необходимо упомянуть новый Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 г., федеральные законы «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», «О приватизации государственного и муниципального имущества», «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения»

Однако, именно право собственности представляет собой основное имущественное право, предполагающее наиболее широкий круг правомочий по владению, пользованию и распоряжению вещью. Лишь собственник вправе совершать со своим имуществом различные сделки, направленные на обременение и, что самое важное, на отчуждение имущества, поэтому наиболее актуальным для нас является вопрос приобретения права собственности на землю.

Налоги по своей внутренней сути неотделимы от государства, развитие и изменение форм которого всегда сопровождалось реформированием налоговых систем. Государство никогда не могло уйти от необходимости обеспечения совокупной жизнедеятельности общественного организма, так как без этой жизнедеятельности ни господствовать, ни эксплуатировать, иными словами, безвозмездно присваивать чужой труд, просто невозможно. У государства, поэтому, не было выбора и ему приходилось служить своеобразным «социальным контролером». Наводить внутренний общественный порядок, регулировать хозяйственную жизнь, ликвидировать последствия стихийных бедствий, строить дороги и т. д. Для всех же перечисленных мер и работ нужны немалые деньги. Для их мобилизации использовались налоги.

Дореволюционное законодательство России о земельном налогообложении не является обширным. Однако данное обстоятельство нисколько не влияло на эволюцию земельного налога, его роль в жизни государства. Земельный налог является не только древним, но в отдельные периоды российской истории он становился ведущим, нес большую фискальную нагрузку. Кроме экономического значения имел и большое политическое значение. Особенно ярко это проявилось после отмены крепостного права, когда у крестьян появилась гипотетическая возможность стать собственниками земли. Несомненно особенностью развития земельного и налогового законодательства в пореформенные годы 2-ой половины XIX века явилось принятие различных законодательных актов региональной направленности.

Бесспорно, что опыт поисков оптимальных вариантов земельного налогообложения, стремление законодательно регулировать процесс земельной реформы развернувшейся поле отмены крепостного права наводит нас на некоторые аналогии с событиями, происходящими в России в 90-е годы XX века. Переход России к рыночной экономике, развернувшаяся земельная реформа, основным вопросом которой стала собственность на землю, аграрная реформа и изменение форм хозяйствования, одновременно нерешенность многих проблем, в том числе, на законодательном уровне послужили необходимостью рассмотреть историю развития законодательства о земельном налогообложении.

Земельный налог определяется главой 31 Налогового кодекса РФ и местными нормативными правовыми актами, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Размер земельного налога зависит не от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а только от объективных обстоятельств, к которым относятся: плодородность, расположение земельного участка и т. п.

Плательщики земельного налога: физические и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (рис. 1).

Рисунок 1 — Плательщики земельного налога [8, c. 45]

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в пределах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог [10, c. 46].

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая ставка определяется в процентах к кадастровой стоимости участка.

Таблица 2 — Ставки земельного налога [13]

Для следующих категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования:

— Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

— инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

— инвалидов с детства;

— ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

— физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и др.;

— физических лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

— физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма авансовых платежей по налогу определяется по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, устанавливается как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с расчетом, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.

Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения данных прав. Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения данных прав.

К = т/п, (5)

где: т — полные месяцы, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении);

п — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Прекращение прав: до 15 -го числа включительно (месяц не считается); после 15-го числа (месяц считается за полный).

Возникновение прав: до 15 -го включительно (месяц считается за полный) после 15-го числа (месяц не считается).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вывод: рента — добавочный доход, получаемый предпринимателем сверх определенной прибыли на затраченные труд и капитал; образование ренты обусловлено более благоприятными условиями, в которых один предприниматель находится пред другим.

По характеру образования различают три вида земельной ренты: дифференциальную, абсолютную и монопольную.

Условиями формирования рынка земли являются спрос на земельные участки, их предложение, формирование цены на землю. В России эти условия еще полностью не сформировались.

2. Особенности формирования рентных отношений в современных условиях

2.1 Развитие земельных отношений в РФ

Рента принимает иное измерение при рассмотрении ее в условиях глобализации мировой экономики. Вывоз капитала как следствие частного присвоения ренты. В присвоении ренты лежит ключ к пониманию сложной системы распределения и перераспределения национального богатства, осознанию растущей пропасти между богатыми и бедными странами. Вывоз отечественного капитала, складывающийся за счет частного присвоения ренты, за рубеж — перспектива потери экономической независимости страны и ее позиционирования в качестве развивающейся страны, не способной к саморазвитию.

Утечка капитала, как отмечает Р. И. Нигматулин, оправдывается нынешними идеологами необходимостью рыночной свободы перетоков капитала. Ряду отечественных капиталистов и чиновникам выгодно осуществлять торговые операции с целью направить капитал на Запад. В этом случае торговля является удобным прикрытием для того, чтобы западный партнер купил наш товар по заниженной цене, а мы их по завышенной. В итоге, помимо нормальной прибыли возникает сверхприбыль, которая присваивается Западом и делится в той или иной пропорции между участниками сделки.

Вывоз капитала из страны нелегитимен и не создает легальных высокодоходных вложений за границей. Главная проблема заключается в том, что этот капитал имеет рентное происхождение и принадлежит частным лицам, которые в любой момент могут сменить гражданство и обратить тем самым активы в иностранные, а займы, сделанные нефтегазовыми и иными компаниями останутся долговым бременем российских компаний — недропользователей и гражданналогоплательщиков на многие десятилетия.

В случае неблагоприятной динамики экспортных цен на сырье иностранные кредиторы могут обратить задолженность в собственность на природные ресурсы, которые по законодательству принадлежат государству, а недропользователи лишь имеют лицензию на разработку месторождений. Место России в мировой экономике незначительно, поэтому она не может оказывать заметное влияние на динамику мировых цен. Высока доля в присваиваемой ренте у горной ренты, прежде всего нефтегазовой ренты. Для лесной и сельскохозяйственной ренты характерен небольшой ее удельный вес, так как доля товаров этих отраслей в структуре экспорта низка. Россия также платит за продукцию интеллектуальной деятельности, имеется доля продукции машиностроения и сельского хозяйства в структуре импорта При имеющихся ресурсах страна должна получать огромные объемы мировой природной ренты. Однако реальные тенденции обратные. Причина в следующем: большинство запасов находится в отдаленных неблагоприятных территориях страны, что ведет к увеличению издержек по освоению, добыче, транспортировке, некоторые запасы лучших месторождений исчерпываются, а разведанные запасы снижаются. Поэтому в отношении каждого отдельного участка, приносящего рентный продукт должен вестись конкретный учет. Лишь при таком детализированном и дифференцированном подходе можно получить объективную картину об имеющихся запасах природных ресурсов и ожидаемых рентных доходах. В то же время наблюдается тенденция уменьшения спроса со стороны развитых экономик в связи с переходом на ресурсосберегающие технологии и опережающем развитии сферы услуг.

По мнению А. П. Паршева, относительная затратность отечественного продукта по сравнению с мировым зависит от количества переделов, которые проходит продукт. Чем больше переделов, тем выше себестоимость по сравнению с таким же продуктом, произведенным в других промышленных регионах мира. Место каждой страны в их ранжированном ряду по признаку изменения себестоимости производства продукции и образования экономической прибыли имеет тесную связь с экономико-географическим положением каждой страны. Это говорит о том, мировое хозяйство носит рентный характер.

Эффективность экономики страны определяется рентными факторами местоположения ее территории и качества производительных сил. Для анализа мировой экономики перспективным представляется использование неравновесного подхода. Он позволяет выявить место каждой страны в их ранжированном ряду по показателям относительной среднестрановой себестоимости производства продукции и высоты экономической прибыли. Мировая рыночная цена в разрезе отдельных видов продукции складывается в основном в соответствии с законом больших чисел, что говорит о ее тяготении к цене производства наибольшего объема продукции, производимого какой-то страной с низкозатратными условиями производства.

Стоит отметить, что Россия, является одной из «замыкающих» стран, то есть страной с высокозатратной экономикой в силу природно-климатических и экономико-географических условий производства, поэтому любому производству, развернутому на территории России будет свойственно высокий уровень издержек. Следовательно, наша продукция, произведенная в России, аналогичная иностранной по своим характеристикам буде заведомо выше по себестоимости и ее реализация по мировым ценам принесет убыток, а не прибыль. рента экономика земельный налог Традиционная экономическая теория в описании выбора и поведения субъектов рынка исходит из стандартной целевой функции (максимизации полезности, прибыли), характеризующей интересы и предпочтения Homo Economicus. Что же касается субъектов нерыночных отношений (политиков, чиновников), то в их роли «чаще всего фигурируют некие бескорыстные персонажи, не имеющие собственных („частных“) интересов», и даже «отсутствуют сомнения в их абсолютной профессиональной пригодности» 155.

Основная же предпосылка теории общественного выбора состоит в том, что люди действуют в политической сфере, преследуя свои личные интересы, и что нет непреодолимой грани между бизнесом и политикой. «Политика, — пишет Дж. Бьюкенен, — есть сложная система обмена между индивидами, в которой последние коллективно стремятся к достижению своих частных целей… В случае избрания политик свободен определять свою позицию по вопросам о расходовании средств и налогообложения…(и) выберет тот вариант решения из набора приемлемых для себя альтернатив, исполнение которого максимизирует его собственную полезность» 156.

" Обычно, размышляя о поиске ренты, мы имеем в виду демократические группы особых интересов, деньги, используемые для оказания политического влияния и т. д. Но… индустрия поиска ренты не уникальна" , — обращает внимание Рентоориентированное поведение «является атрибутом любой экономики, так как по сути есть реализация естественного процесса минимизации затрат и максимизации полезного эффекта для любого хозяйствующего субъекта». При этом нет большой разницы между рентоискательством и предпринимательством, поскольку предприниматель, являясь новатором, «стремится к сверхприбыли, то есть ренте или квазиренте» .

Рентоискательство представляет собой конкуренцию за обладание и контроль над редким ресурсом. Вследствие того, что именно природная рента представляет собой достаточно устойчивый доход в долгосрочном периоде, именно природные ресурсы являются основным объектом конкуренции (рентоискательства) и на национальном, и на глобальном уровне. По мнению некоторых исследователей, одной из первопричин смены в России государственно-общественного строя в начале 1990;х гг., было стремление международного капитала получить доступ к природной, прежде всего горной, ренте нашей страны.

Проблему рентоискательства или рентоориентированного поведения применительно к современным российским реалиям специально анализируют как отечественные, так и зарубежные авторы. В отечественной учебной литературе рентоориентированное поведение определяется как ситуация, когда доходы национального бизнеса зависят не от наличия предпринимательских способностей, а от близости к государственному аппарату, вследствие чего предприниматели нацелены на получение доходов (ренты) от личных связей, а не обычной, классической предпринимательской прибыли162. В общем, «привилегии порождают ренты» .

Схожую позицию занимает А. Ослунд, понимая под рентным поведением «деятельность, направленную либо на использование монопольного положения, либо на получение доступа к правительственным субсидиям, в отличие от стремления в рыночной экономике к получению прибыли в процессе конкуренции». Причем в постсоветской России распределение ренты с самого начала «приняло форму государственного регулирования, давшего ощутимый перевес привилегированному классу» .

Основная ее часть оказалась в руках товара за «бесценок», по фиксированной государственной цене, с последующей его перепродажей по рыночной стоимости); субсидии на импорт (здесь сверхдоходы явились результатом существования множества валютных курсов); льготные кредиты (избыточные доходы появились как результат гиперинфляции и, следовательно, отрицательной реальной процентной ставки); номенклатурная приватизация (выгода возникла по причине заниженной стоимости основных фондов предприятий). руководителей бывших государственных предприятий, коммерсантов и финансистов, вследствие чего «в России сформировалась чрезвычайно агрессивная имперская элита, которая не приемлет абсолютно никаких запретов и ограничений». Именно конфликтом между рентоориентированным поведением экономико-политических элит и реформаторством ученый объясняет драматизм рыночных реформ в России.

О. Гаман-Голутвина также связывает особенности развития национальной экономики с особенностями формирования российского правящего класса. По ее мнению, властвующая страта современного российского общества не выполняет свою ключевую функцию и не соответствует базовому системообразующему признаку элиты — выполнению миссии локомотива развития. Объясняя причины такого положения, исследователь уточняет, что задачей рыночных реформ 1990;х гг. изначально было не развитие, а дистрибуция, то есть перераспределение собственности и рентных доходов. Отсюда — безразличие политической и экономической элиты России к самой идее развития, их стратегическая бессубъектность, то есть отсутствие у них как действительного проекта обустройства страны, так и воли для его реализации.

В настоящее время в стране функционируют государственные, коллективные, личные, частные и смешанные сельскохозяйственные предприятия. Они представляют различные организационно-правовые формы хозяйствования: товарищества, акционерные общества, фермерские и личные хозяйства населения, подсобные хозяйства промышленных предприятий и т. д. Тенденция развития аграрного сектора зарубежных стран, а также российский опыт свидетельствуют, что будущее сельского хозяйства именно за такими сельскохозяйственными предприятиями (объединениями), где сочетаются рыночная организация и экономический интерес производителя. Эта тенденция реализуется путем формирования сельскохозяйственных предприятий с использованием преимуществ кооперированных и интегрированных формирований. В качестве приоритетных направлений роста сельскохозяйственного производства можно выделить:

1. Организацию переработки сельскохозяйственной продукции внутри крупных сельскохозяйственных предприятий и развитие сети реализации.

2. Развитие кооперации и рыночных форм интеграции мелких и средних предприятий, как между собой, так и с крупными сельскохозяйственными предприятиями. 15, c. 22].

3. Развитие крупных форм сельскохозяйственных предприятий как основы аграрного производства и фундамента аграрных реформ 15, c. 25].

4. Интеграцию сельских товаропроизводителей с агросервисными предприятиями.

5. Вертикальную агропромышленную интеграцию на основе создания агрофирм, агропромышленных объединений, холдинговых компаний и промышленно-финансовых групп.

Опыт работы данных формирований показывает, что они являются «локомотивами» аграрного производства. В большинстве случаев интеграционные формирования создавались в последние годы перерабатывающими предприятиями для расширения сырьевой базы.

Основные задачи этих организационно-хозяйственных формирований вытекают из финансово-экономических проблем аграрного сектора экономики и необходимости обеспечения стартовых финансовых возможностей. Для выхода из кризиса крайне важна финансовая поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей.

К числу этих проблем можно отнести:

— восстановление утраченной в ходе реформы управляемости товарными и финансовыми потоками, сокращение совокупных издержек на производство, переработку и реализацию продукции;

— создание минимально необходимых стартовых условий для поэтапного финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса, преодоления убыточности и достижения устойчивой рентабельности производства;

— привлечение в аграрный сектор финансово-кредитных ресурсов инвесторов и постепенное восстановление, обновление на этой основе ресурсного потенциала сельскохозяйственных предприятий, внедрение прогрессивных технологий;

— перераспределение доходов от реализации продукции между товаропроизводителями и перерабатывающими предприятиями в соответствии с их участием в производстве и продвижением конечной продукции к потребителю [8, c. 48].

Основным преимуществом данных формирований является возможность внедрения системных интенсивных технологий. В настоящее время даже крупные сельскохозяйственные предприятия, не говоря уже о крестьянских (фермерских) хозяйствах, не охваченные интеграционными процессами, не способны применить инновации в виде технологических систем. В первые годы внедрения новая техника не окупаются и требуют значительных финансовых затрат.

Нужен комплексный подход к формированию и совершенствованию кредитного процесса как средства достижения устойчивого экономического роста. Для существенного влияния на экономику аграрного сектора объем государственной поддержки сельского хозяйства необходимо увеличить в ближайшее время не менее чем в 10 раз. Успешное развитие названных направлений зависит от эффективности в первичной ячейке производства — сельскохозяйственных предприятий. Повышение эффективности их работы, в свою очередь, зависит от использования внутрихозяйственных резерв

2.2 Анализ поступлений в государственный бюджет за счет сборов земельного налога

В наше время для устойчивого экономического развития страны одной из важнейших целей государства является вовлечение в экономический оборот земельных ресурсов и повышение эффективности их использования. Основными причинами, препятствующими этому, являются существующие в области земельных отношений проблемы. Актуальность их решения связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов местных бюджетов, что позволяет территориальным органам шире проявлять хозяйственную инициативу. Величина поступлений земельного налога в консолидированный бюджет РФ с 2011 по 2013 гг. неизменно возрастала, что подтверждают данные таблицы 1.

Таблица 1 — Величина поступлений земельного налога в консолидированный бюджет РФ за 2011;2013 гг. и доля в нем указанного налога

Совершенствование земельного налогообложения в России должно происходить с учетом исторического опыта, однако полезно использовать и практику развитых зарубежных стран. Изучение зарубежного опыта налогообложения земельных ресурсов показало, что в большинстве промышленно развитых стран существует примерно одинаковый перечень льгот, предоставляемых в связи с уплатой налога. Не платят налог государственные учреждения, посольства, предприятия транспорта и связи. Льготы установлены при налогообложении земельных ресурсов, принадлежащих образовательным, религиозным, благотворительным, спортивным и прочим социально ориентированным организациям. Особыми льготами в этой области пользуются сельскохозяйственные предприятия и медицинские учреждения.

Однако необходимо отметить существующие трудности, с которыми столкнулись зарубежные страны при исчислении и уплате земельного налога. К ним можно отнести нестабильность законодательных актов, неразвитость рыночной инфраструктуры, недооценку отрицательных социальных и экологических последствий приватизации земельных ресурсов, а также нецелевое использование земель. Основной целью налогообложения земельной собственности во всех странах является пополнение местных бюджетов, а потому земельный налог выступает исключительно в роли местного платежа. Проведя анализ зарубежного и российского опыта исчисления и взимания земельного налога, можно выделить комплекс проблем, связанный с формированием различных элементов данного налога. Например, при установлении объекта налогообложения прослеживаются следующие трудности:

1. Существует неучтенное землепользование. Так, по оценкам Торгово-промышленной палаты РФ пока в Росреестре зарегистрированы права лишь на 60% земельных участков, а 40% земель «гуляют» вне учета и налогов.

2. Данных кадастра недостаточно для корректного исчисления земельного налога (например, отсутствует вид разрешенного использования), либо эти данные недостоверны.

3. Данные по земельному участку или правообладателю в Росреестре не актуальны и нуждаются в регулярном обновлении.

4. Существуют незарегистрированные земельные участки, на которых расположены многоквартирные жилые дома.

5. Возникают ошибки при передаче данных из Росреестра в налоговую службу.

Следующая проблема связана с формированием такого элемента налога, как установление ставки. Определение ставки предоставлено непосредственно органам местного самоуправления, на федеральном уровне устанавливается лишь верхний предел границы данного элемента налога. Анализируя планируемые показатели консолидированного бюджета РФ, можно сделать вывод, что законодатели закладывают предполагаемые доходы, в том числе и поступления финансовых средств от земельного налога, исходя из верхнего предела ставки, установленного федеральным законодателем, вместе с тем муниципальные органы власти в рамках своих полномочий чаще всего снижают налоговую ставку или устанавливают ее по нижнему пределу. Подобная несогласованность решений вышеобозначенных уровней власти, безусловно, не способствует совершенствованию межбюджетного процесса в рамках региона. Еще одна сложность связана с формированием налогооблагаемой базы, в частности определением оценочной стоимости земли и строений.

Земельный кодекс Российской Федерации различает два вида стоимости земельного участка — кадастровую и рыночную. Установлено, что в целях исчисления земельного налога используется кадастровая стоимость, которая определяется в результате государственной кадастровой оценки. Рыночная стоимость определяется в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 53-ФЗ «Об оценочной деятельности» .

Методики, используемые для определения этих двух показателей, различны, что приводит к возникновению двух стоимостей одного и того же земельного участка. Действующими нормативными актами предусмотрено, что кадастровая стоимость имеет правовое значение лишь для целей начисления налога. И на практике она зачастую далека от рыночной стоимости (порой необоснованно в разы завышена), в результате налогоплательщикам приходится отстаивать свои интересы в суде, привлекая оценщиков уже в частном порядке. В настоящий момент основной проблемой, связанной с формированием реальной налогооблагаемой базы для исчисления земельного налога, является создание единой методики расчета кадастровой стоимости земельных участков на государственном уровне.

Данная проблема может быть решена путем вовлечения властей в процесс проведения кадастровой оценки с целью дополнительного контроля формирования реальной налогооблагаемой базы, основанной на рыночной стоимости соответствующих земельных участков. Проблемы, касающиеся земельного налога, разнообразны и требуют изменений законодательной базы не только на местном, но и на федеральном уровне.

Для решения ряда вопросов, таких как дооформление земельных участков под многоквартирными домами, ограничение количества земельных участков, находящихся в федеральной и муниципальной собственности, необходимо выработать рыночные механизмы на федеральном уровне с целью передачи этих земельных участков в частную собственность и, как следствие, вовлечения в хозяйственную деятельность общества. Однако проблемы, связанные со ставками и льготами по земельному налогу, должны регулироваться непосредственно в каждом муниципальном образовании, знающем экономическую специфику своего региона, так как решение данной задачи на федеральном уровне, скорее всего, не даст желаемых результатов.

Нельзя забывать и то, что земельные отношения в Российской Федерации — комплексная отрасль права. В частности, этот вопрос непосредственно связан со следующими законодательными актами: Гражданский кодекс РФ, Градостроительный кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ, Лесной кодекс РФ, Водный кодекс РФ, Федеральный закон от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях», Закон РФ № 2395−1 от 21 февраля 1992 г. «О недрах» и пр. Потому и совершенствование налогообложения земельных ресурсов должно происходить с учетом положений вышеперечисленных законодательных актов.

Одним из основных направлений налоговой политики Российской Федерации является введение налога на недвижимость. Он послужит благоустройству и развитию территорий муниципальных образований, так как будет взиматься на местном уровне.

Введение

одного налога вместо двух упростит налоговую систему и снизит затраты на администрирование. Новый налог сделает покупку квартир в инвестиционных целях менее привлекательной, зато рынок недвижимости получит дополнительное развитие, что будет способствовать снижению цен на жилье в целом. К тому же, когда все земли, дома, дачи, коттеджи будут учтены, повысится инвестиционная привлекательность и экономический потенциал недвижимости [5, c. 82]. Но прежде чем запускать систему налогообложения недвижимости, нужно обеспечить грамотную работу правового механизма. Для этого необходимо следующее:

— убрать двойственность законодательства в вопросах формирования земельных участков;

— провести мониторинг уже сформированных земельных участков на предмет их соответствия действующему законодательству;

— выявленные несоответствия устранить через разработку документации по планировке территории;

— актуализировать все базы данных по объектам и субъектам земельных отношений.

Предлагаемые меры по совершенствованию механизма взимания земельного налога должны способствовать увеличению налоговой базы, росту платежей по земельному налогу в местные бюджеты и, как следствие, укреплению собственной доходной базы муниципалитетов, повышению уровня их фискальной автономии.

2.3 Проблемы и пути решения

Выбор оптимального варианта государственного регулирования и саморегулирования производителей товаров во многом связан с определением форм и принципов экономических отношений. Чаще всего они находят свое отражение в таких категориях, как налоги, кредит, цена. Эти категории опосредуют отношения собственности на производственные ресурсы. Если речь идет о сельскохозяйственном производстве, то важнейшим здесь являются земельные отношения. При этом материальной субстанцией цены земли, земельного налога, арендной платы служит земельная рента. Однако ни в Федеральном законе «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения», ни в Земельном кодексе Российской Федерации нет четкого определения данной категории. Лишь в Методических рекомендациях по государственной кадастровой оценке земель сельскохозяйственного назначения, а также в Методических рекомендациях по определению рыночной стоимости земельных участков говорится об использовании рентных доходов.

Сформировавшийся механизм платного землепользования нуждается в совершенствовании, в частности при помощи качественной и количественной оценки рентных отношений.

По большому счету, применительно к нашей стране, в развитии учения о земельной ренте и теории стоимости можно выделить три основных этапа в становлении классических и современных теорий. На первом этапе был осуществлен основной синтез экономических категорий стоимости и ренты в рамках учений Д. Рикардо и К. Маркса. Последующий период, завершившийся в конце 20-х гг. ХХ столетия, лишь уточнил некоторые понятия и закономерности, поставил новые теоретические и практические вопросы. Дальнейшая советская эпоха привела к массовой вульгаризации теории стоимости, а также отбросила достижения Рикардо — Маркса в вопросах проблем земельной ренты. В настоящее время возрос научный и практический интерес к вопросам рентных отношений, в частности к проблемам абсолютной ренты. Это связано с тем, что рентный доход в данной форме ренты присутствует на землях независимо от их местоположения и качества. Это имеет огромное значение в связи с нуждой повсеместной экономической оценки всех земель сельскохозяйственного назначения.

Сельское хозяйство, будучи одной из рентообразующих отраслей, все же несопоставима с отраслями нефтегазового комплекса. Причиной этому является то, что уровень мировых цен на газ и нефть высок. Факторами образования земельной ренты служат: различия в производительности труда, влияние внешнеэкономических факторов в связи с ценами на импортируемое продовольствие, внутренние цены на сельхозпродукцию и промышленную продукцию. Показателем, обобщающим вышеуказанные факторы, является предпринимательский доход, так как рента выступает как сверхприбыль по отношению к его уровню. Однако в сфере рентных отношений появляется некое противоречие, так как рентные отношения проявляются в разделении цен на сельскохозяйственную продукцию в различных природно-экономических условиях. С другой стороны, в количественной характеристике современные экономические данные в среднем по стране не позволяют говорить о реальном функционировании данной категории.

Перспективы развития рентных отношений в российском сельскохозяйственном производстве связаны с улучшением общеэкономической ситуации. Для повышения эффективности сельскохозяйственного землепользования необходимо [11, c. 3]:

1. Разработать и принять законы, а также иные нормативно-правовые акты, связанные с проблемами регулирования земельных отношений.

2. Осуществить более широкое введение земли в экономический оборот путем проведения новой оценки сельскохозяйственных земель с учетом рыночных факторов, проведения оценки балансовой стоимости земельных участков для отражения потенциала земельных ресурсов в бухгалтерском учете предприятий.

3. Усовершенствовать систему управления в сфере земельных отношений при помощи осуществления перераспределения функций между федеральными и региональными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в сторону повышения удельного веса последних.

4. Обеспечить создание и развитие системы постоянного наблюдения за состоянием сельскохозяйственных земель.

5. Разработать и законодательно закрепить новую систему земельных платежей, в основу которых положить дифференцированный земельный налог в зависимости от рентообразующих факторов.

Вывод: совершенствование земельного налогообложения в России должно происходить с учетом исторического опыта, однако полезно использовать и практику развитых зарубежных стран.

Выбор оптимального варианта государственного регулирования и саморегулирования производителей товаров во многом связан с определением форм и принципов экономических отношений. Чаще всего они находят свое отражение в таких категориях, как налоги, кредит, цена.

Заключение

В отраслях, где земля выступает формой основного капитала (сельское и лесное хозяйство, добывающая и горная промышленность), возникает рента. В этом смысле рента всегда «земельная» несмотря на условное разделение различных ее видов по месту образования.

В природе нет и не может быть двух одинаковых месторождений, и необходимость их эксплуатации обусловливает возникновение горной ренты.

Постоянно возрастающие потребности общества в продукции горнодобывающих предприятий, ограниченность месторождений с благоприятными условиями разработки и рост цен на сырье являются объективной основой возникновения дифференциальной горной ренты.

К условиям образования ренты относится одновременное вовлечение в хозяйственный оборот ограниченных месторождений природных ресурсов, отличающихся производительностью и местоположением, с затратами материально-трудовых ресурсов, приносящими неодинаковый эффект.

Полезные ископаемые созданы природой, но добываются они из недр земли и приспосабливаются к нашим нуждам трудом человека. Природные ресурсы дают их владельцу ренту, и она, подобно земельной ренте, есть следствие, а не причина высокой стоимости их продукта. Если бы имелись в достаточном количестве одинаково богатые месторождения, которые можно было разрабатывать, они не давали бы никакой ренты, а стоимость их продукта зависела от количества труда, необходимого для извлечения ресурса из недр земли и доставки его на рынок.

Месторождение полезных ископаемых считается богатым или бедным в зависимости от запасов, добытых из него при затрате определенного количества труда, большего или меньшего того количества ресурса, которое может быть добыто при равной затрате труда из большей части других месторождений таких же ресурсов. Поэтому некоторые месторождения, выгодно расположенные, не могут разрабатываться из-за бедности своих запасов или сложности горных и технологических условий, а добытый ресурс не оплачивает издержек, и они не могут давать ни прибыли, ни ренты.

Месторождения, которые приносят прибыль предпринимателю, но не дают ренты собственнику, могут разрабатываться с выгодой исключительно только их владельцем, который, будучи сам предпринимателем, получает обычную прибыль на капитал, затрачиваемый им на добычу.

Механизм образования ренты, получаемой собственниками земли за участки, сдаваемые в аренду промышленным предприятиям, занятым добычей полезных ископаемых, за строительные участки в добывающей промышленности тот же, что и в сельском хозяйстве. Рента в добывающей промышленности («горная рента») образуется так же, как и земельная рента.

За все участки, сдаваемые в аренду промышленным предприятиям для разработки полезных ископаемых, должна взиматься абсолютная рента; с участков, отличающихся богатством недр, небольшой глубиной их залегания, благоприятным расположением к рынкам сбыта, должна взиматься также и дифференциальная рента.

Горная рента в статусе самостоятельной экономической категории исторически возникла в форме горной подати, которая взималась государством с частных горнопромышленников за предоставление им права на разработку недр. Горная подать исходила из принятой в ряде стран горной регалии, т. е. исключительного права государства на недра. В России горная подать была введена в 1719 г. одновременно с установлением горной регалии и горной свободы, т. е. права искать и добывать полезные ископаемые в любом регионе страны.

Горная подать составляла десятую часть валовой добычи полезных ископаемых и оплачивалась натурой. Екатерина II Манифестом 1782 г. отменила в интересах помещиков горную регалию и горную свободу, распространив право частной собственности не только на земную поверхность, но и ее недра. В начале XX в. горная подать применялась только в отношении золота и платины, добываемых на кабинетных и некоторых казенных землях в Сибири. Остальные золотопромышленные предприятия вносили промысловый налог и подесятинную плату за занятие ими земельных участков.

Согласно Горному положению 1927 г. в СССР первый открыватель, получивший горный отвод, обязан был уплачивать в пользу государства долевое отчисление (натурой или в денежном эквиваленте) с фактической добычи не свыше 5% для нефти и 3% для всех остальных полезных ископаемых. С 1930 г., когда кооперативные формы собственности социалистического хозяйственного развития и товарно-денежные отношения получили негативную оценку и в сущности игнорировались, стала неактуальной необходимость разработки социалистической теории земельной и горной ренты, так как не возникала практическая потребность в стоимостной оценке природных ресурсов в их естественном состоянии в зависимости от количественных, качественных, географических и других различий.

В отличие от земельных участков, месторождения нефти, газа при всех улучшениях и использовании новейших технологий в добычу рано или поздно исчерпываются, и темпы добычи неизбежно падают. Разрыв в эффективности последовательных затрат капитала на одно и то же месторождение или участок тоже сократится, потому что увеличится исходный уровень производительности под влиянием роста уровня интенсивности производства.

Таким образом, под воздействием научно-технического прогресса появляется тенденция повышения производительности применяемого капитала, которое может и не привести к образованию дополнительной прибыли, а лишь уменьшит стоимость производимой продукции. Следовательно, владелец и инвестор невозобновляемых природных ресурсов, имея такие ресурсы, должен предвидеть, что израсходованные сегодня средства и запасы уже не могут принести пользу в будущем.

Особенностью горной ренты является то, что она возникает при использовании истощимых, невозобновляемых природных ресурсов. Земельный рентный доход бессрочен. Рента горной выработки ограничена временем полного извлечения запаса. При равном годовом доходе бессрочный источник дороже по своей капитальной стоимости, чем источник дохода ограниченного во времени.

1. Земельный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ: принят ГД ФС РФ 28 сентября 2001 г. (ред. от 08 марта 2015 г.). — URL: http://www.consultant.ru

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят ГД ФС РФ 19 июля 2000 г. (ред. от 08 марта 2015 г.). — URL: http://www.consultant.ru

3. Агапова, Т. А. Макроэкономика: Учебник / Т. А. Агапова, С. Ф. Серегина; Под общ. ред. д.э.н., проф. А. В. Сидоровича; МГУ им. М. В. Ломоносова. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014. — 448 с.

4. Агурян, А. П. Налог на недвижимость: быть или не быть? / А. П. Агурян // Юрист. — 2011. — № 49. — С. 1.

5. Баландина, А. С. Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации / А. С. Баландина // Вестник Томского государственного университета. Экономика. — 2013. — № 1 (21). — С. 82.

6. Большой экономический словарь. 7-е из. доп. — М.: Омега-Л, 2010. — 1472 с.

7. Ивашковский, С. Н. Макроэкономика: Учебник / С. Н. Ивашковский. — М.: Дело, 2012. — 472 с.

8. Макаров, А. Н. Рента как форма экономической реализации собственности на землю / А. Н. Макаров // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель, научнопрактический ежемесячный журнал. — 2011. — № 11. — С. 45−49.

9. Матвеева, Т. Ю.

Введение

в макроэкономику: Учебное пособие / Т. Ю. Матвеева. — М.: ГУ ВШЭ, 2012. — 512 с.

10. Мещеров, В. А. Методологические основы анализа рыночной стоимости и земельной ренты / В. А. Мещеров. — М.: МЭСИ, 2009. — 95с.

11. Никиткова, У. О. История и современность земельного налогообложения в России / У. О. Никиткова // NB: Финансовое право и управление. — 2013. — № 1. — С. 3.

12. Овчаров, Д. А. Макроэкономика: Учебное пособие / Д. А. Овчаров. — Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2014. — 108 с.

13. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. — URL: http://www.consultant.ru

14. Оспанов, Б. С. Сравнительный анализ зарубежного и отечественного опыта налогового регулирования / Б. С. Оспанов. — URL: http://repository.enu.kz/bitstream/handle/123 456 789/2257/Mussaif-G-ospanov-BSSravnitelnyi-analiz-zarubezhnogo.pdf

15. Сагайдак, Э. Рентные отношения в системе экономического регулирования сельхозпроизводства / Э. Сагайдак // Проблемы становления рыночных отношений, АПК: экономика, управление. — 2010. — № 2. — С. 22−29.