Налогово-проверочные действия налогового контроля:
1. истребование документов. Истребование документов является одним из немногих налогово-проверочных действий, возможность осуществления которого предусмотрена как при проведении камеральной; так и выездной налоговой проверки. Истребование документов (информации) касающихся деятельности проверяемого лица, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки. Процедура истребования документов в рамках налоговой проверки включает необходимость выполнения двух действий:
— направление требования о предоставлении документов;
— получение истребованного.
Целью истребования служит получение конкретизированной документально зафиксированной информации, проведение анализа которой необходимо для решения задач налоговой проверки. Истребование документов может производиться:
— у проверяемого лица;
— у любых иных лиц; располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого лица.
Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
2. выемка документов и предметов функциональная сущность выемки предполагает принудительное изъятие соответствующих объектов — носителей информации. Основаниями для проведения выемки в НК названы:
— отказ проверяемого лица; которому направлено требование, от представления запрашиваемых документов;
— непредставление запрашиваемых документов в установленные сроки.
Причинами проведения выемки документов в НК названы:
— наличие у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы; свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены; сокрыты, изменены или заменены;
— отказ налогоплательщика; плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки.
Выемке подлежат две категории документов:
— свидетельствующие о совершении правонарушений;
— запрошенные у проверяемого лица; но не представленные им в установленные сроки. документы и предметы; не имеющие отношения к предмету проверки, в ходе выемки изъяты быть не могут.
Изъятие подлинников документов может быть произведено при соблюдении следующих условий:
— для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов проверяемого;
— у проверяющих есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены; сокрыты, исправлены или заменены/ по результатам выемки документов и предметов составляется соответствующий протокол.
3. проведение осмотра целью проведения осмотра является получение информации; необходимой для решения задач выездной налоговой проверки, путем установления соответствия документальной информации; представленной проверяемым, фактическому состоянию. Возможными причинами проведения осмотра в ходе выездной налоговой проверки в НК названы:
— необходимость определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком;
— выяснение обстоятельств; имеющих значение для полноты проверки. о производстве осмотра составляется отдельный протокол. НК названы четыре объекта, осмотр которых возможен в рамках налоговой проверки:
— территория проверяемого налогоплательщика;
— помещения проверяемого налогоплательщика;
— документы;
— предметы.
Осмотр помещений и территорий. Налоговым органам предоставлено право осматривать любые; независимо от места их нахождения, производственные; складские, торговые и иные помещения и территории:
— используемые налогоплательщиком для извлечения дохода;
— связанные с содержанием объектов налогообложения.
Осмотр документов и предметов. В отличие от осмотра помещений и территорий осмотр документов и предметов может производиться и вне рамок выездной налоговой проверки. К таким исключениям отнесены ситуации, когда: документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля.
